Оформление пособия по временной нетрудоспособности: проблемы расчёта и специфика выплаты

Оформление пособия по временной нетрудоспособности: проблемы расчёта и специфика выплаты

 

The paper discusses the current state of the system of social insurance for workers in case of illness. The key issue of the paper are temporary disability benefits and specific cases when they are appointed. It describes in detail the system of calculating the allowance is granted in certain situations. At the end of the article are changing the profile of the legislation in force from 2016.

Keywords: The employee, insured, social insurance, the insurer, hospital sheet, temporary disability, benefit, payment.

 

Расчет пособий по временной нетрудоспособности регламентируется Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ). Из пункта 1 ст. 12 Трудового кодекса РФ (ТК РФ) следует, что пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности. В случае, когда сотрудник работает по одному месту работы, расчет пособий идет по этому месту с учетом облагаемых взносами выплат за предыдущие два года по всем местам работы с условием, что сумма начислений не может превышать лимит по взносам в ФСС — 723 000 рублей в 2016 году (в 2015 году — 670 000 руб.). Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых взносов устанавливается Правительством РФ. Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает в нескольких местах и в двух предшествующих календарных годах работал там же, пособия по временной нетрудоспособности в соответствии со ст. 13 Закона № 255-ФЗ выплачиваются по всем местам работы и исчисляются исходя из среднего заработка у страхователя, выплачивающего пособие. Если на момент наступления страхового случая он работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал у других, все пособия назначаются и выплачиваются ему страхователем по одному из последних мест работы по выбору застрахованного лица. Также если на момент наступления страхового случая он работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал как у этих, так и у других страхователей, пособие по временной нетрудоспособности может быть выплачено по всем местам работы исходя из среднего заработка или по одному из последних мест работы. В соответствии со ст. 5 Закона № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается:

        сотрудникам, работающим по трудовым договорам,

        уволенным работникам в случае наступления нетрудоспособности в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора.

Средний заработок рассчитывается на весь календарный год, и в случае изменения информации о начислениях предыдущих двух лет все пособия пересчитываются с учетом выявленных изменений. В него включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), исчисление пособия происходит исходя из полученной суммы.

Рассмотрим методику и принципы оформления, оплаты и больничных листов с учетом изменений в законодательстве которые должны вступить в силу с 2016 года:

1.                Оформление больничного листа в 2016 году

Принципы выдачи и заполнения больничных листовустановлены отдельным документом — «Порядком выдачи листков нетрудоспособности», утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н (с изменениями от 2.07.2014г.). Их выдача производится медицинскими организациями, имеющими соответствующую лицензию (бригады скорой помощи, работники приемных отделений больниц и станций переливания крови такие документы не оформляют).

Работник получает листок нетрудоспособности в день обращения к врачу или в день закрытия больничного, предъявляя паспорт. При этом оформлять его «задним числом» строжайше запрещено (п.14 Порядка) за исключением редких случаев, требующих рассмотрения врачебной комиссией. Оформление больничного листа в 2016 году будет происходить с применением специального бланка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 г. № 347н «Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности».

Лечащий врач вправе выдавать больничный на срок до 15 календарных дней, стоматолог и фельдшер — до 10 календарных дней. Если период нетрудоспособности работника превышает вышеуказанные сроки, больничный продлевается врачебной комиссией. Максимальный срок продления составляет 15 календарных дней.

После получения от сотрудника больничного, выданного медицинским учреждением, работодатель на отдельном листе производит расчет пособия по временной нетрудоспособности (п.67 Порядка). Унифицированной формы для него не существует, поэтому каждая организация разрабатывает и утверждает в составе приложения к учетной политике свой вариант документа. В большинстве случаев используется обычная форма бухгалтерской справки, в которой необходимо указать:

                    номер и дату составления документа;

                    ФИО сотрудника, сведения о его должности и страховом стаже;

                    данные о зарплате сотрудника;

                    количество календарных дней, исключаемых из расчетного периода (если речь идет о нетрудоспособности по причине беременности, но не по болезни);

                    схему расчета пособия с указанием суммы, подлежащей выплате за счет ФСС России.

Заполнение больничного листа в 2016 году требует применения капиллярной, перьевой или гелевой, но ни в коем случае не шариковой ручки (п.65 Порядка). Причем можно использовать ручку только с черными чернилами.

Записи в листке нетрудоспособности не должны заходить за пределы границ ячеек, предусмотренных для внесения соответствующих записей.

Все записи в раздел «Заполняется работодателем» вносятся разборчиво, заглавными буквами. Все записи в специально отведенных ячейках проставляются, начиная с первой ячейки.

Любые исправления вписываются только после зачеркивания некорректных данных с обязательным дублированием исправленной информации на обороте бланка. Исправление дополняется записью «Исправленному верить», заверенной печатью и подписью работодателя (п.65 Порядка).

Отметим, что нередко работодатель при заполнении больничного листа допускает технические ошибки. ФСС России разъясняет: в целях предотвращения отказов в назначении и выплате пособий по временной нетрудоспособности, что наличие в листке, заполненном рукописно, технических недочетов заполнения не является основанием для переоформления листка нетрудоспособности и отказа в назначении и выплате пособий, если при этом все записи в листке нетрудоспособности читаются (письмо ФСС России от 30 сентября 2011 г. № 14–03–11/15–11575).

2.                Оплата больничного листа в 2016 году

Оплата больничного листа в 2016 году будет производиться с учетом среднего дневного заработка. Выплатить пособие по временной нетрудоспособности должны вместе с авансом или зарплатой, в зависимости от того, какая выплата будет раньше.

В зависимости от продолжительности страхового стажа размер пособия составляет2:

1.                страховой стаж 8 лет и более — 100 %;
2.                страховой стаж от 5 до 8 лет — 80 %;
3.                страховой стаж от полугода до 5 лет — 60 %;
4.                страховой стаж менее полугода — пособие выплачивается в размере, не превышающем минимальный размер оплаты труда (МРОТ) полный календарный месяц.

В соответствующей строке бланка работодатель отражает сумму, рассчитанную по следующей формуле:

СДЗ = СУВ: 730, где:

СДЗ — средний дневной заработок[1];

СУВ — сумма учитываемых выплат за расчетный период;

коэффициент 730 — количество дней в учетном периоде, составляющем два календарных года, которые предшествовали году болезни (п. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ)

Средний дневной заработок рассчитывается на весь календарный год, и в случае изменения информации о начислениях предыдущих двух лет все пособия пересчитываются с учетом выявленных изменений. Он включает в себя, все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ).

Средний дневной заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ. В случае если больничный или пособие по беременности и родам сотруднику выплачиваются несколькими страхователями, средний заработок, исходя из которого исчисляются указанные пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей указанную предельную величину при исчислении данных пособий каждым из этих страхователей.

При расчете суммы пособия по временной нетрудоспособности учитывается страховой стаж работника.

Страховой стаж — суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов.

В листке нетрудоспособности средний дневной заработок указывается без учета страхового стажа. Страховой стаж работника учитывается при исчислении дневного пособия (ч.4 ст.14 федерального закона от 29 декабря 2006г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством») по формуле:

СДП = СДЗ * % в зависимости от страхового стажа

СДЗ — средний дневной заработок2;

СДП — сумма дневного пособия.

В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем МРОТ с учетом этих коэффициентов. Согласно п. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ больничные по собственной нетрудоспособности работника выплачиваются за первые три дня за счет работодателя, а за остальной период, начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности, за счет средств бюджета ФСС РФ.

Пособие выплачивается за счет ФСС РФ с первого дня в случаях:

1.                необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;
2.                карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
3.                осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
4.                долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ, непосредственно после стационарного лечения.

Исключением из общего правила считаются периоды нетрудоспособности, вызванной профессиональным заболеванием или несчастным случаем на производстве — в этой ситуации пособие составляется 100 % среднего заработка. После расчета пособия удерживается НДФЛ, а оставшаяся сумма выплачивается работнику. В 2016 году алгоритм начисления выплат по временной нетрудоспособности останется прежним, а вот пороги стажа возможно будут изменены.

Как оплатить больничный в сложных ситуациях

На практике часто возникают ситуации, вызывающие вопросы относительно порядка оплаты больничных листов.

1)                 Нужно ли выплатить пособие, если больничный совпал с командировкой?

Сотрудник заболел в командировке. Он обратился в местную поликлинику и оформил больничный лист на три дня. Командировку пришлось продлить. Должны ли мы оплатить ему больничный?

Да, должны. Пособие по временной нетрудоспособности нужно выплатить за все дни болезни в командировке, но для этого работник должен по возвращении из служебной поездки представить больничный лист (ч. 5 ст. 13 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ (далее — Закон № 225- ФЗ)). Помимо этого, за весь период болезни нужно: выплатить суточные в полном объеме; компенсировать расходы на наем жилья (кроме случаев, когда работник находился на стационарном лечении).

А вот средний заработок за дни болезни работнику не сохраняется (п. 25 Положения № 749). Он выплачивается только за рабочие дни по графику организации, а также за дни в пути и время вынужденной задержки (ст. 167 ТК РФ). В табеле учета рабочего времени дни болезни в командировке можно отметить двойным кодом «К/Б».

2)                 Оплачивать ли больничный сотруднице, которая работает в отпуске по уходу за ребенком?

Сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком и трудится на условиях неполного рабочего времени. С 14 мая она неделю проболела. Может ли работница в такой ситуации одновременно получать два пособия?

Да, может, потому что сотрудница работает в отпуске по уходу за ребенком. Сотруднику, который находится в таком отпуске и трудится неполное рабочее время или на дому, нужно оплатить больничный лист. Причем как при болезни самого работника, так и ребенка. При этом работница будет получать два пособия — по уходу за ребенком и по временной нетрудоспособности. Это подтвердили специалисты ФСС России (письмо ФСС России от 26 декабря 2014 г. № 17–03–14/06–18404). Рассчитайте больничное пособие по общим правилам исходя из среднего заработка сотрудницы за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности (ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

3)                 Как оплатить больничный лист с отметкой о нарушении режима?

Работник принес для оплаты больничный с отметкой о нарушении 25 мая режима. Уважительной причины, почему он пропустил прием, у него нет. Как теперь оплатить больничный?

Можно снизить размер пособия по такому листку нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ, п. 2 ч. 1 ст. 8 Закона № 225-ФЗ). Если больной не соблюдает режим, лечащий врач делает в бюллетене соответствующую отметку в виде двузначного кода с 23 по 28 (зависит от вида нарушения) (п. 58 Порядка № 624н).Кроме того, он указывает дату, когда это случилось, и ставит свою подпись.

Со дня, когда было допущено нарушение, и до конца страхового случая работодатель имеет право уменьшить сумму пособия (п. 1 ч. 2 ст. 8 Закона № 225-ФЗ). Его следует выплатить в размере, не превышающем минимальный размер оплаты труда (МРОТ) за полный календарный месяц. А в районах и местностях, в которых установлены районные коэффициенты к зарплате, пособие выплачивается с учетом этих коэффициентов.

В 2015 году МРОТ составляет 5965 рублей (ст. 1 Федерального закона от 1 декабря 2014 г. № 408-ФЗ). В вашем случае пособие за период с 25 мая и до даты выздоровления не должно превышать одного МРОТ за месяц.

Если виной заболевания или травмы было опьянение, врач указывает в строке «Причина нетрудоспособности» дополнительный код — 021. В этом случае пособие нужно снизить за весь период нетрудоспособности (п. 2 ч. 2 ст. 8 Закона № 225-ФЗ).

Пример. Сотрудник ООО «Топаз» Матвей В. принес больничный лист за период с 21 по 28 мая 2015 года. В нем стоит отметка о нарушении режима от 25 мая. Комиссия организации признала причину нарушения неуважительной, о чем был составлен протокол. Стаж сотрудника — 8 лет и 6 месяцев. Его доход за 2013–2014 годы для целей начисления пособия составляет 636 400 руб. Средний дневной заработок равен 871,78 руб. (636 400 руб.: 730). Средний дневной заработок из МРОТ — 192,42 руб. (5965 руб.: 31 день). Пособие за четыре дня с 21 по 24 мая нужно рассчитать из фактического среднего заработка. А за последующие четыре дня, с 25 по 28 мая, — из МРОТ. Работнику нужно выплатить 4256,8 руб. (871,78 руб. × 100 % × 4 дн. + 192,42 руб. × 100 % × 4 дн.).

3.                Изменения законодательства о больничных листах в 2016 году

Основные изменения законодательства о больничных листах в 2016 году могут коснуться принципов учета стажа работников: если сегодня для получения 100-процентного пособия по временной нетрудоспособности достаточно 8 лет официального стажа, в следующем году этот порог может быть сдвинут на 6 месяцев и составит 8,5 лет. Аналогичным образом сдвинется порог стажа, необходимого для начисления пособия в размере 80 % от среднего заработка: он составит 5,5 лет вместо нынешних пяти. Именно таким поэтапным способом Минтруд России предлагает повысить страховой стаж для выплаты по больничным листам.

Разработанный Минтрудом России законопроект, предлагает выплачивать пособие по временной нетрудоспособности в размере 100 % среднего заработка тем работникам, которые имеют 15 лет страхового стажа и более. Предлагается также повысить страховой стаж с 8 до 15 лет для выплаты пособия в размере 80 % среднего заработка. Если продолжительность стажа менее 8 лет, больничные будут оплачиваться в размере 60 % среднего заработка.

Соответствующий законопроект разработал Минтруд России. Однако после публичного обсуждения, проект закона на сегодняшний день еще не внесен на рассмотрение в Госдуму России.

Изменения в законодательстве, регулирующем порядок оформления и оплаты больничных листов, требуют особого внимания со стороны работодателей. Для возмещения Фондом социального страхования России расходов на выплаты пособий по больничным листам следует неукоснительно соблюдать правила оформления больничного листа в 2016 году. ФСС может отказать в компенсации, если документы оформлены с нарушением установленного порядка.

 

Литература:

 

1.                Трудовой кодекс РФ: Федеральный закон от 30.12.2001 № 197-ФЗ.
2.                Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
3.                Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
4.                Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375.
5.                Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: постановление Правительства РФ от 02.03.2000 № 184.
6.                Бабкин В. П., Иванов С. Ю., Иванов А. С. Социальная защита работников как фактор преодоления трудовой отчужденности // Труд и социальные отношения. — 2008. — № 4. — С. 147–153.
7.                Власенко М. Н. Теоретико-методологические аспекты оказания услуг, обеспечивающих эффективное экономическое развитие хозяйствующих субъектов в условиях современного регионального рынка // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. — 2011. — № 27. — С. 38–47.
8.                Дохолян С. Б. Основные направления развития корпоративной социальной ответственности бизнеса в России // Региональные проблемы преобразования экономики. — 2015. — № 2. — С. 71–78.
9.                Дохолян С. Б. Социально-экологическая ответственность российских и западных компаний // Региональные проблемы преобразования экономики. — 2015. — № 3. — С. 83–86
10.            Дядунов Д. В. Финансы общественного сектора экономики Российской Федерации // Экономические науки. — 2012. — № 93. — С. 43–47.
11.            Егорова Т. Н., Шманёв С. В. Институциональные преобразования и их влияние на экономическое развитие // Транспортное дело России. — 2013. — № 4. — С. 20–21.
12.            Иванов С. Ю., Иванов А. С. Социальная ответственность бизнеса: содержание и пути реализации // Труд и социальные отношения. — 2008. — № 7. — С. 55–61.
13.            Иванов С. Ю., Иванов А. С. Региональные аспекты диверсификации отношений занятости молодежи // Двигатель. 2014. № 3 (93). С. 44–47.
14.            Миндлин Ю. Б., Шедько Ю. Н. Налоговый механизм в социально-экономической системе региона // Налоги и налогообложение. — 2012. — № 6. — С. 95–101.
15.            Морковкин Д. Е. Промышленный комплекс региона как объект управления // Микроэкономика. — 2010. — № 5. — С. 97–101.
16.            Морковкин Д. Е. Системная характеристика промышленного комплекса региона // Микроэкономика. — 2011. — № 1. — С. 96–100.
17.            Морковкин Д. Е. О методах регулирования развития промышленных комплексов регионов // Образование. Наука. Научные кадры. — 2011. — № 1. — С. 114–118.
18.            Морковкин Д. Е. Социально-экономические аспекты устойчивого развития экономики территорий // Вестник Московского университета имени С. Ю. Витте. Серия 1: Экономика и управление. — 2014. — № 1. — С. 4–10.
19.            Морковкин Д. Е. Магистральные контуры современной промышленной политики России // Экономика, финансы и менеджмент: тенденции и перспективы развития / Сборник научных трудов по итогам международной научно-практической конференции. № 2. г. Волгоград, 2015. — С. 48–50.
20.            Морковкин Д. Е. Инновационное развитие экономики на основе использования механизмов государственно-частного партнерства //Вестник РГГУ. Серия «Экономика. Управление. Право». — 2015. — № 1. — С. 27–35.
21.            Незамайкин В. Н. Роль и место налогового анализа в общей системе управления народным хозяйством // Экономический анализ: теория и практика. — 2002. — № 2. — С. 22–24.
22.            Незамайкин В. Н., Юрзинова И. Л. Финансы организаций: менеджмент и анализ. 3-е изд. — М.: Эксмо, 2007. — 528 с.
23.            Незамайкин В. Н., Юрзинова И. Л. Бюджетирование: методология или инструмент // Финансы и кредит. — 2012. — № 44 (524). — С. 16–21.
24.            Незамайкин В. Н., Юрзинова И. Л. Налоговая политика: состояние и перспективы // Финансы. — 2009. — № 12. — С. 35–40.
25.            Сорокин Д. Национальные проекты и реальная политика // Проблемы теории и практики управления. — 2007. — № 3. — С. 8–15.
26.            Сорокин Д. Четвертый вектор российской экономики // Проблемы теории и практики управления. — 2013. — № 11. — С. 8–20.
27.            Шумаев В. А., Морковкин Д. Е., Незамайкин В. Н., Юрзинова И. Л. Организационно-экономические аспекты управления инновационным развитием промышленности // Механизация строительства. — 2015. — № 3 (849). — С. 53–59.
28.            Юрзинова И. Л. Теоретические основы экономической концепции налоговой политики / И. Л. Юрзинова. — М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2007.
29.            Юрзинова И. Л. Управление налоговым бременем на уровне субъектов хозяйствования: цели, принципы, подходы // Налоговая политика и практика. — 2007. — № 5. — С. 6–9.

[1] Сумма не может быть меньше МРОТ = 5965руб.  в 2015 году ( 7189 руб.  в 2016 году), а так же выше 723 000  рублей в 2016 году  (в 2015 году – 670 000 руб.).