Государственная конкурентоспособность России в условиях кризиса



Настоящая статья посвящена исследованию некоторых аспектов проблемы конкуренции на уровне государства и оценке возможности оптимизации действий для достижения успехов в конкурентной борьбе в условиях кризиса. Дано понятие конкурентоспособности и проанализирован уровень конкурентоспособности по сравнению с другими странами. Представлены факторы, которые влияют на конкурентоспособность государства. Предложены рекомендации по повышению эффективности конкурентоспособности экономики России. Дана методика сравнения конкурентоспособности государства на основе расчётов и сравнения их рейтингов. В конце статьи сделан вывод по уровню развития конкурентоспособности в России.

Ключевые слова: конкурентоспособность, ВВП, финансовые ресурсы, индекс ОПОРА, налоги

Настоящая статья посвящена исследованию некоторых аспектов проблемы конкуренции на уровне государства и оценке возможности оптимизации действий для достижения успехов в конкурентной борьбе в условиях кризиса.

Конкурентоспособность — это способность определённого объекта или субъекта отвечать запросам заинтересованных лиц в сравнении с другими аналогичными субъектами и/или объектами. Объектами могут быть товары, предприятия, отрасли, регионы (страны, области, районы). Субъектами могут выступать потребители, производители, государство, инвесторы. (1)

В сегодняшних рыночных условиях России достаточно сложно конкурировать с другими странами по ряду причин:

1) Тяжёлая внутренняя экономическая ситуация (Высокий уровень скрытой инфляции, низкий уровень ВВП, высокий уровень безработицы)

2) Тяжёлые входные барьеры на рынок:

а) Наличие монополий, которые захватывают ресурсы и единолично управляют ими.

б) Разные финансовые возможности участников рынка

в) Труднодоступность рекламы, в связи с её высокой стоимостью.

г) Эффект масштаба.

3) Законодательная база, содержащая ряд барьеров для развития всех видов бизнеса.

Конкурентоспособность товара или услуги зависит от поведения, предпочтений и платёжеспособности потребителя. Как следует из официальных источников (РБК), на сегодняшний день платёжеспособность россиян очень низкая (снижение реальных доходов россиян на 6,9 % в феврале (в сравнении с аналогичным периодом прошлого года). В среднем, доходы работающих людей за год выросли на 0,5 процента и составили 28 тысяч рублей. Средняя заработная плата увеличилась на 5,3 процента в номинальном значении, но в реальном уменьшилась на 2,6 процента и составила 32,9 тысяч рублей. Снизились и макроэкономические показатели России, такие как: ВВП, продукция промышленности, продукция сельского хозяйства, инвестиции в основной капитал и т. д.

Конкурентоспособность российского государства в целом существенно не меняется, потому что основной доход государства составляет выручка от реализации за рубеж минерального сырья. В физическом отношении ВВП России продолжает падать, но темпы падения уменьшились за счёт существенной девальвации рубля, см. рисунок 1. В денежном выражении ВВП растёт, см. рисунок 1.

ВВП РФ в физическом выражении в первом квартале 2015 года снизился относительно соответствующего периода 2014 года на 1,9 %. Такую предварительную оценку дал 16 мая 2015 г. Росстат.

Конкурентоспособность страны зависит от таких факторов, как:

1) Уровень жизни населения;

2) ВВП;

3) Эффективность государственного управления;

4) Уровень развития ВПК и т. д.

На рисунке 1 представлены значения ВВП России за период 2014–2015 годы.

На сегодняшний день экономика России мало конкурентоспособна по сравнению с другими странами. На такое положение дел оказали влияние такие факторы, как:

1. Низкая доступность финансовых ресурсов.

Чтобы оценить доступность финансовых ресурсов для МСБ, можно обратиться к результатам опроса «Индекс ОПОРА 2012», проводимого Евразийским институтом конкурентоспособности [5]. Согласно результатам данного опроса, финансовые ресурсы скорее недоступны малым и средним производственным компаниям. Если краткосрочное финансирование еще возможно получить без особых проблем, то финансирование на период более трех лет найти гораздо труднее. Лишь 30 % опрошенных заявили о том, что получение кредита на длительный срок прошло без затруднений, остальные же считают это большой проблемой современного бизнеса. Кроме того, около 83 % респондентов считают, что получение финансирования из венчурных фондов является очень трудным процессом, а порой и невозможным. Если же говорить непосредственно о ставках по кредитам, то в России она составляет приблизительно 17–19 %, в то время как в Южной Корее процентная ставка составила около 7 %, а в Канаде — 5 %.

2. Труднодоступность недвижимости.

Фактор доступности недвижимости и земли, а, вернее, их малодоступность являются существенным препятствием на пути создания благоприятной экономической среды в России. При приобретении или аренде земельного участка или производственного помещения каждый второй бизнесмен, согласно результатам опросов, испытывает значительные трудности. Существует значительный дефицит приспособленных для осуществления предпринимательской деятельности нежилых помещений. Что касается складских помещений, то здесь о возникших проблемах заявили 30 % опрошенных. Интересно, что каждый пятый предприниматель отмечает сложности в поиске офисных помещений. Таким образом, труднодоступность приобретения или аренды земли, производственного складского помещения значительно затрудняет ведение бизнеса в России.

3. Малоразвитая энергетическая инфраструктура.

По опросам предпринимателей, вопрос электрификации стоит достаточно остро на сегодняшний день. Для значительного количества предприятий процесс подключения к энергосети является практически недоступным, требуя, по результатам опроса Союза Российских Предпринимателей, около года, в течение которого необходимо собрать огромное количество документов и преодолеть различные административные барьеры. Кроме того, 24 % опрошенных, согласно данным Евразийского института конкурентоспособности, считают, что тарифы на электроэнергию весьма высоки и «существенно ограничивают развитие бизнеса». В Doing Business Индексе 2012 Россия занимает последнее 183-е место по сложности подключения к электросетям [4].

4. Нехватка квалифицированных кадров.

На сегодняшний день квалифицированные инженеры и технические специалисты являются очень ценным товаров на рынке труда. Для большинства компаний эта проблема является очень серьезной. Около 75 % опрошенных предпринимателей заявили, что регулярно сталкиваются с этой проблемой, при этом труднодоступными являются квалифицированные кадры, как для производственных подразделений, так и для непроизводственных. Асимметричность спроса на рынке труда и предложения — на образовательном рынке проявляется с каждым годом все больше.

5. Неразвитость транспортной инфраструктуры.

Что касается транспортной инфраструктуры, то здесь, по мнению 30 % предпринимателей также имеются значительные недостатки, а именно, качество автомобильных дорог оставляет желать лучшего. Также отсутствие особой конкуренции на рынке авиакомпаний приводит к достаточно высокой цена авиаперелетов внутри страны, также нет удобных и экономичных лоукостеров. Если говорить о железнодорожном сообщении, то оно между некоторыми городами, принадлежащими разным регионам, и вовсе отсутствует.

Кроме того, предпринимателям зачастую приходится сталкиваться с проблемой нахождения логистических услуг на аутсорсинге, что широко распространено за рубежом (компания FedEx).

6. Высокое налогообложение.

Тяжелое налоговое бремя отпугивает от ведения бизнеса в России как отечественных, так и иностранных предпринимателей. Достаточно вспомнить удвоение ставки по страховым взносам в 2013 году, когда в результате этого нововведения за первый месяц закрылось около 100 тыс. ИП. Размер выплат тогда составил 30 тыс. рублей, при этом нужно отметить, что за последние пять лет налоговое бремя постоянно увеличивается. Это является чрезвычайной нагрузкой для новичков в бизнесе. В таких странах, как Сингапур, Гонконг от таких выплат предприниматели и вовсе освобождены или же имеют облегченный режим оплаты. Также к недостаткам налоговой системы РФ относят непостоянство налоговой политики, высокую вероятность внесения негативных изменений.

7. Некомпетентность управленческих кадров.

В российских университетах ежегодно выпускаются тысячи экономистов и менеджеров. Однако уровень управленческих компетенций достаточно низок по сравнению с ведущими вузами Великобритании или США. Довольно слабые представления имеются в сфере маркетинга, бизнес–идеи же зачастую просто заимствуются из Запада. Как заявил Сергей Борисов, Вице-президент по развитию малого бизнеса ОАО «Сбербанк России» на всемирном конгрессе предпринимателей 2014, «главная проблема — это отсутствие знаний и навыков. Виноваты не чиновники, а неумение составить бизнес-план, оценить объем рынка и найти свой сегмент на нем, незнание, как защитить свою интеллектуальную собственность, как составить налоговую декларацию». Это в целом говорит о значительных пробелах в системе образования РФ.

8. Низкая платежеспособность населения.

Другой немаловажной проблемой для ведения бизнеса в России является низкая платежеспособность населения. Как сказал Президент Союза предпринимателей и товаропроизводителей Валерий Сергиенко, «зачем производить, если не можем продать?». В качестве примера депутат привел ситуацию с заводом холодильников «Бирюса». «Раньше там 850 тыс. холодильников выпускали — очередь была, теперь половину делают, а девать некуда». То же самое происходит и с другой продукцией. Действительно, кроме центральных регионов и отдельных городов с достаточно высоким уровнем жизни, в среднем по стране доход населения низкий. Низкие доходы ведут к малому спросу, что также препятствует развитию бизнеса в стране.

9. Административные барьеры.

«Развитию российской экономики мешает, в первую очередь, избыточный уровень административных барьеров», — об этом говорится в докладе «На пути к росту» Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). «В России, Китае, ЮАР и Турции, несмотря на некоторое улучшение ситуации, сохранятся высокий уровень административных барьеров, оказывающих негативное влияние на конкурентную среду, и малоэффективный уровень управления госкомпаниями» говорится в документе. Кроме того, если мы вспомним 1119 лицензий, необходимых для получения разрешения на строительство, а также срок, приближающийся к 300 дням, обременительность административных барьеров в России станет более очевидной.

10. Отсутствие единых «правил игры».

По данным опроса РСПП, 82 % компаний полагают, что единых правил ведения бизнеса нет или скорее нет. «Под правилами подразумеваются также и менее формализованные, но оттого не менее важные элементы взаимодействия бизнеса и власти, например, обязательность или необязательность включения жестких показателей создания рабочих мест при заключении инвестиционного соглашения между региональной властью и компанией».

11. Политическая нестабильность в стране.

Учитывая последние события в Крыму и нарастание политической напряженности в мире, вызванной присоединением Крымского полуострова к России, экономическая стабильность страны значительно пошатнулась. Прекращены частично транзакции определенных российских банков (Банк Россия), также наблюдается значительное ослабление курса рубля, под угрозы поставлены энергетические контракты, которые являются основной статьей доходов государства. Настоящие события достаточно негативно повлияли на привлекательность предпринимательской среды России для зарубежных инвесторов.

12. Коррумпированность чиновников.

Согласно данным, представленным Евразийским Институтов конкурентоспособности, 13 % опрошенных предпринимателей откровенно признают, что их компании практикуют неформальные выплаты чиновникам [7]. Около 25 % респондентов считают коррупцию обычным явлением в их регионе в таких сферах, как доступ к госзаказу, прохождение проверок, получение земли, подключение к инфраструктуре, получение господдержки. Нужно отметить, что в разных регионах предприниматели отмечают разную степень коррумпированности. Так, в Татарстане, к примеру, бизнесмены заявляют о значительной прозрачности работы чиновников.

13. Слабая защищенность частной собственности.

По мнению президента РСПП Александра Шохина, уровень защищенности частной собственности на сегодняшний день является одним из наиболее тревожных показателей.

При и без того низких значениях данного показателя (в 2007 году 65 % опрошенных уже оценивали уровень защищенности частной собственности как низкий), более половины опрошенных в 2014–2015 годах не видят значимых улучшений в данной сфере, 20 % полагают, что ситуация ухудшилась.

Существуют методы сравнения конкурентоспособности государств на основе расчётов и сравнения их рейтингов (например, Doing Business Индекс).

В таблице 1 представлены результаты расчётов указанных рейтингов для десяти ведущих экономик мира и России).

Анализ приведенных в таблице 1 данных показывает, что конкурентоспособности экономики России существенно ниже, чем десяти ведущих странах. По суммарному рейтингу Российская Федерация занимает пятьдесят первое место. Исследуя данные таблицы 1 можно предложить следующие рекомендации по повышению конкурентоспособности экономики России:

1) Облегчить ведения бизнеса за счёт уменьшения налогов для стартапов, малых и средних предприятий. Со стороны правительства следует расширить субсидирование для стартапов и малых предприятий, с условием, что эти стартапы будут создавать рабочие места и тем самым будет снижаться уровень безработицы в России. Например, в Сингапуре, который занимает первой место в данном рейтинге, размер уставного капитала — 1 доллар, предельно простая процедура оформления бизнеса в Сингапуре, Освобождение от уплаты налогов на первые три года (со 100 000 долларов), Сингапур — один из крупнейших финансовых центров мира, там огромное количество фирм и международных представительств, перспектив и возможностей.

2) Облегчить получение разрешения на строительство путём внесения поправок в градостроительный кодекс, в части срока действия разрешения, т. е. его пролонгации и количестве выдаваемых разрешений. Например, в Новой Зеландии количество разрешений увеличивается.

Число разрешения на строительство в Новой Зеландии в ноябре выросло на 1,8 % после роста на 5,4 % в октябре. Значение октября было пересмотрено в сторону повышения с 5,1 %.

Разрешение на строительство, публикуемые Бюро статистики Новой Зеландии, оценивает число выданных разрешений на запуск новых строительных проектов. Считается опережающим индикатором рынка жилья. Чем больше число разрешений, тем более позитивным фактором это является для новозеландского, и наоборот.

Менеджер статистического агентства Новой Зеландии Клара Итерли:

Число разрешений на строительство растет десятый месяц подряд.

Рост числа разрешений к уровню прошлого года составил 17 % за счет домов и объектов в поселениях для пенсионеров.

Необычно большое число разрешений на строительство было выдано в региона Веллингтона. С сезонной коррекцией, число разрешений на строительство домов в ноябре выросло на 1,8 %. Индикатор, который дает более долгосрочную картину изменений, вырос на 0,6 % до максимального уровня с июля 2004 года.

В таких странах, как Сингапур, Дания, Корейская Республика и США с каждым годом растёт количество выдаваемых разрешений, что говорит о подъёме экономике и росте потенциальных инвестиций.

3) Снизить налоговую нагрузку на бизнес за счёт внесения поправок в Налоговый кодекс Российской Федерации. В мировой налоговой практике в качестве показателя налоговой нагрузки на макроуровне служит отношение суммы всех взысканных с налогоплательщиков налогов, вне зависимости от того, в бюджет какого уровня или в какой внебюджетный фонд они поступают, к объему полученного валового внутреннего продукта (ВВП).

Данные о степени налоговых изъятий по отношению к ВВП в различных странах [таблица 2]. Из этих данных можно сделать несколько важных выводов [таблица 2].

Во-первых, большинство экономически развитых стран мира к настоящему времени практически достигли максимально возможного уровня перераспределения через налоговую систему ВВП и национального дохода. Поэтому обеспечение дальнейшего роста поступлений доходов в бюджеты этих стран возможно в основном за счет изменения структуры налоговых изъятий и обеспечения на этой основе прямой зависимости роста налогов от роста ВВП [13].

Во-вторых, напрашивается вывод о том, что налоговое бремя для российских налогоплательщиков не столь велико, как это постоянно трактуется в экономической литературе. Действительно, уровень налогового изъятия в России в последние годы не превышал 32 % ВВП [13].

Между тем, те положения, которые абсолютно ясны и понятны для других стран, в отношении российской налоговой системы и ее нагрузки на налогоплательщиков должны рассматриваться через призму чрезвычайных особенностей развития российской экономики на современном этапе [13].

Налоговые системы развитых зарубежных стран современную структуру приобрели в результате налоговых реформ, проведенных после окончания Второй мировой войны и в 80-е гг. прошлого века. Преобразования налоговых систем проходили по принципу «лучше низкие ставки и мало льгот, чем высокие ставки и множество исключений». Налоговые системы западноевропейских стран и Соединенных Штатов Америки весьма различаются между собой. В то же время проводимые с конца 80-х годов налоговые реформы несколько сближают их [13].

Тенденция к экономическому объединению, расширение международных хозяйственных связей, стремление избежать двойного налогообложения способствуют этому процессу. В то же время в каждой стране есть особенности, которые иногда можно перенимать, а иногда полезно просто знать, порой с целью избежать уже выявленных другими ошибок [13].

Эффективная налоговая система должна выполнять ряд функций, а именно:

1) формирование фискально-доходной части государственного бюджета;

2) производственно-стимулирующая функция;

3) социальная [1].

Проведем сравнительный анализ систем налогообложения таких развитых стран, как США, Великобритания, Германия, Франция, Швеция, Норвегия, Япония. (Выбор исследуемых стран обусловлен показателями их ВВП на душу населения.)

Фискальная функция присуща всем налогам, без выполнения этой функции система налогообложения теряет всякий смысл. При формировании эффективной фискальной системы необходимо выполнение таких условий, как относительная простота расчетов и легкость сбора налогов, сохранение стабильности, система препятствий на путях уклонения от выплаты тех или иных налогов. Налоговые системы зарубежных развитых стран указанную функцию выполняют достаточно успешно [1].

Социальная функция в самом общем виде направлена на соблюдение при налогообложении принципов социальной справедливости.

Производственно-стимулирующая функция требует от налоговой системы такой организации работы, чтобы как минимум не подрывать стимулы к производственной или, шире, к экономической деятельности, а в лучшем случае усиливать эти стимулы. Для сравнения эффективности налоговых систем зарубежных стран исходя из выполнения ими данной функции были проанализированы налоги на корпорации в каждой из выбранных стран.

Современные ставки налога на прибыль в большинстве развитых странах колеблются от 30 до 40 %. Однако, необходимо учитывать и льготы по налогу, которые весьма различаются по странам и оказывают существенное влияние на сумму налога.

Налоговая система США предусматривает хотя и весьма сложные, но четко регламентированные процедуры оценки облагаемых доходов. Существенные льготы и пониженные ставки для корпораций и граждан, имеющих небольшие доходы или осуществляющих строительство и обновление оборудования, определяют гораздо большие возможности выбора при расчете облагаемого дохода. Прогрессивный характер налогообложения, дискретность налоговых отчислений, универсальность обложения, наличие большого количества целевых льгот, скидок, исключений — все это, а также более низкие ставки прямых и косвенных налогов, создают в США намного более благоприятный налоговый климат для предпринимательства и домохозяйств, чем в других развитых странах.

Налоговая система Великобритании, являясь довольно сложной, определяет более льготные условия налогообложения по сравнению с большинством других европейских стран за счет значительно более низких обязательных социальных налогов при стимулировании добровольных взносов и сбережений и несколько более низких ставок подоходных налогов с корпораций и физических лиц.

Францию среди развитых стран отличает высокая доля налоговых поступлений в валовом внутреннем продукте и взносов в фонды социального назначения. Налоговая система Франции является жесткой по отношению к физическим лицам и семьям, имеющим высокие душевые доходы, но применение значительных вычетов из базы индивидуального подоходного налога приводит к снижению его вплоть до нуля для бедных слоев населения.

Для предприятий малого бизнеса установлены одни из самых высоких налогов и обязательных отчислений. В целом, можно заключить, что налоговая система Франции по сравнению налоговыми системами США и Великобритании является более жесткой по отношению к корпорациям и личным доходам граждан [14].

Налоговая система Японии обладает исключительной гибкостью и высокой адаптивностью, чутко реагируя на все заметные изменения как в экономической, так и в социальной сферах. Современная налоговая система Японии отличается умеренным уровнем налогового бремени (наиболее низкий уровень среди развитых стран: доля налогов в национальном доходе Японии — 26 %, тогда как, например, в Великобритании — 40” %, Франции — 34 %). В Японии у предприятий изымается около 50 % прибыли. Негативное влияние такой фискальной направленности налогообложения прибыли здесь компенсируется проведением активной промышленной политики государства.

Швеция и Норвегия считаются странами с самыми высокими налоговыми ставками. Следствием жесткого налогового пресса в Швеции стали падение темпов экономического роста, снижение конкурентоспособности шведских товаров, перевод ряда производств за пределы страны. Поэтому были серьезно снижены основные ставки налогов на прибыль корпораций и НДС. Налоги на личные доходы остались на достаточно высоком уровне.

Значение льгот в налогообложении прибыли весомо для большинства стран и в количественном отношении. Льготы уменьшают общую ставку налога на прибыль в США примерно на 8 %, в Англии — на 9 %. Общая ставка налога на нераспределенную прибыль в Германии при вычете из нее той части промыслового налога, которая, по сути, является налогом на капитал, и льгот снижается примерно на 16 %. В Италии льготы уменьшают общую ставку налога на прибыль на 12 %, в Японии на 4 % [14].

В целом поиски оптимального сочетания фискальной и производственно-стимулирующей функций в налоге на прибыль привели к достаточно умеренному его значению в общих налоговых поступлениях, особенно по сравнению с такими налогами как индивидуальный подоходный налог и косвенные налоги на потребление.

Наиболее эффективны в рассматриваемом аспекте, на наш взгляд, налоговые системы США и Великобритании. Несмотря на определенные различия в системах налогообложения этих стран, умеренные ставки налога на прибыль корпораций и весомые льготы обеспечивают благоприятные условия для развития бизнеса.

В таких странах, как Германия, Франция ставки налога на прибыль корпораций колеблются в пределах 25 % — 40 %, а значение налоговых льгот не столь велико. В основном они используются для стимулирования создания новых предприятий, стимулирования инвестиций, связанных с внедрением техники и технологии экологического типа, с экономией в потреблении энергии, воды, а также для ускорения развития экономически отсталых регионов [14].

Таким образом, модернизация налоговой системы Российской Федерации должна быть ориентирована на выделение наиболее эффективных элементов из налоговых систем рассмотренных стран. Однако с точки зрения одновременного учета требований оптимального бюджетного федерализма следует ориентироваться на построение налоговых систем в США и Канаде. Кроме того, с точки зрения создания стабильной налоговой системы России следует использовать опыт Германии, где налоговая система «инкорпорирована» в Основной закон — Конституцию.

Таблица 2

Удельный вес налоговых поступлений вразличных странах по отношению кВВП (в процентах)

Страна	Доля налогов иобязательных платежей	Доля налогов без обязательных платежей
Австрия	45,5	29,9
Бельгия	46,4	31,1
Великобритания	33,9	27,7
Германия	42,9	23,1
Дания	52,8	49,7
Испания	35,5	21,7
Италия	42,9	27,4
Канада	36,3	31,0
Нидерланды	44,8	26,6
США	31,8	22,7
Франция	46,3	24,9
Швеция	54,2	38,1
Япония	28,6	18,2
Россия (2002)	30,7	22,1

Итак, проанализировав данную информацию можно сделать вывод о том, что конкурентоспособность Российской Федерации существенно ниже по сравнению с другими странами.

Приложение 1.

Таблица 1

Экономика	Лёгкость ведения бизнеса	Начиная бизнес	Получение разрешений на строительство	Подключение к системе электроснабжения	Регистрация собственности	Получение кредита	Защита инвесторов из числа меньшинств	Уплата налогов	Международная торговля	Обеспечение исполнения контрактов	Решение о несостоя­тельности
Сингапур	1	10	1	6	17	19	1	5	41	1	27
Новая Зеландия	2	1	3	31	1	1	1	22	55	15	31
Дания	3	29	5	12	9	28	20	12	1	37	9
Корея, член палаты представителей.	4	23	28	1	40	42	8	29	31	2	4
Гонконг, Китай	5	4	7	9	59	19	1	4	47	22	26
Великобритания	6	17	23	15	45	19	4	15	38	33	13
Соединенные Штаты *	7	49	33	44	34	2	35	53	34	21	5
Швеция	8	16	19	7	11	70	14	37	17	24	19
Норвегия	9	24	26	18	13	70	14	14	45	8	6
Финляндия	10	33	27	16	20	42	66	17	32	30	1
Тайвань, Китай	11	22	6	2	18	59	25	39	65	16	21
Македония	12	2	10	45	50	42	14	7	26	26	37
Австралия	13	11	4	39	47	5	66	42	89	4	14
Канада	14	3	53	105	42	7	6	9	44	49	16
Германия	15	107	13	3	62	28	49	72	35	12	3
Эстония	16	15	16	34	4	28	81	30	24	11	40
Ирландия	17	25	43	30	39	28	8	6	48	93	20
Малайзия	18	14	15	13	38	28	4	31	49	44	45
Исландия	19	40	45	8	15	59	20	36	64	35	15
Литва	20	8	18	54	2	28	47	49	19	3	70
Австрия	21	106	47	17	26	59	36	74	1	6	18
Латвия	22	27	30	65	23	19	49	27	22	25	43
Португалия	23	13	36	25	27	97	66	65	1	20	8
Грузия	24	6	11	62	3	7	20	40	78	13	101
Польша	25	85	52	49	41	19	49	58	1	55	32
Швейцария	26	69	56	5	16	59	105	19	40	46	44
Франция	27	32	40	20	85	79	29	87	1	14	24
Нидерланды	28	28	85	43	30	79	66	26	1	91	11
Словацкая Республика	29	68	84	48	5	42	88	73	1	63	33
Словения	29	18	71	35	36	126	7	35	1	117	12
Объединенные Арабские Эмираты	31	60	2	4	10	97	49	1	101	18	91
Маврикий	32	37	35	41	99	42	29	13	66	27	39
Испания	33	82	101	74	49	59	29	60	1	39	25
Япония *	34	81	68	14	48	79	36	121	52	51	2
Армения	35	5	62	99	14	42	49	41	29	28	71
Чешская Республика	36	93	127	42	37	28	57	122	1	72	22
Румыния	37	45	105	133	64	7	57	55	1	34	46
Болгария	38	52	51	100	63	28	14	88	20	52	48
Мексика *	38	65	67	72	106	5	57	92	59	41	28
Хорватия	40	83	129	66	60	70	29	38	1	10	59
Казахстан	41	21	92	71	19	70	25	18	122	9	47
Венгрия	42	55	88	117	29	19	81	95	1	23	65
Бельгия	43	20	54	53	132	97	57	90	1	53	10
Беларусь	44	12	34	89	7	109	57	63	25	29	69
Италия	45	50	86	59	24	97	36	137	1	111	23
Черногория	46	59	91	163	79	7	36	64	42	43	36
Кипр	47	64	145	67	92	42	25	44	43	143	17
Чили	48	62	24	51	56	79	36	33	63	56	58
Таиланд	49	96	39	11	57	97	36	70	56	57	49
Перу	50	97	48	64	35	15	49	50	88	69	74
Российская Федерация *	51	41	119	29	8	42	66	47	170	5	51
Молдова	52	26	170	104	21	28	36	78	33	67	60
Израиль	53	56	96	91	127	42	8	103	58	77	29
Колумбия	54	84	38	69	54	2	14	136	110	180	30
Турция	55	94	98	36	52	79	20	61	62	36	124
Монголия	56	36	25	134	44	59	8	91	74	80	89
Пуэрто-Рико (США)	57	51	135	57	164	7	88	134	93	100	7
Коста-Рика	58	121	49	23	53	7	166	80	67	124	87
Сербия	59	65	139	63	73	59	81	143	23	73	50
Греция	60	54	60	47	144	79	47	66	27	132	54
Люксембург	61	80	14	28	89	167	122	21	1	17	80
Руанда	62	111	37	118	12	2	88	48	156	127	72
Азербайджан	63	7	114	110	22	109	36	34	94	40	84
Ямайка	64	9	72	80	122	7	57	146	146	107	35
Бахрейн	65	140	9	77	25	109	111	8	85	101	85
Косово	66	47	136	124	32	28	57	67	71	48	163
Кыргызская Республика	67	35	20	160	6	28	36	138	83	137	126
Катар	68	109	8	111	28	133	122	1	119	112	51
Панама	69	44	70	32	84	19	66	166	54	148	132
Оман	70	149	46	60	33	126	134	10	69	70	105
Бутан	71	91	79	50	51	79	115	28	21	50	189
Ботсвана	72	143	97	122	70	70	81	71	51	128	56
Южная Африка	73	120	90	168	101	59	14	20	130	119	41
Тунис	74	103	57	38	86	126	105	81	91	81	57
Марокко	75	43	29	55	76	109	105	62	102	59	130
Сан — Марино	76	113	64	10	80	181	122	32	18	82	106
Сент-Люсия	77	67	50	26	104	152	66	83	72	67	109
Тонга	78	53	22	61	154	42	115	82	87	97	131
Босния и Герцеговина	79	175	171	119	97	42	66	154	28	66	38
Мальта	80	132	83	86	96	174	36	25	39	61	83
Гватемала	81	101	106	21	75	15	174	50	78	173	153
Саудовская Аравия	82	130	17	24	31	79	99	3	150	86	189
Украина	83	30	140	137	61	19	88	107	109	98	141
Бруней-Даруссалам	84	74	21	68	148	79	134	16	121	113	98
Китай *	84	136	176	92	43	79	134	132	96	7	55
Сальвадор	86	125	156	107	71	15	155	162	46	109	79
Узбекистан	87	42	151	112	87	42	88	115	159	32	75
Фиджи	88	167	111	78	55	79	111	108	73	88	89
Тринидад и Тобаго	88	72	144	27	151	42	36	114	114	167	67
Вьетнам	90	119	12	108	58	28	122	168	99	74	123
Доминика	91	63	115	37	165	133	66	98	61	83	129
Уругвай	92	61	160	40	110	59	122	130	153	104	64
Доминиканская Республика	93	110	44	149	82	97	81	77	57	115	159
Вануату	94	147	143	82	81	28	134	54	134	139	110
Сейшельские острова	95	131	123	139	67	109	105	43	86	138	63
Самоа	96	39	93	52	65	152	57	100	151	79	133
Албания	97	58	189	162	107	42	8	142	37	96	42
Замбия	97	78	110	123	157	19	88	46	152	134	107
Непал	99	105	78	131	72	133	57	124	60	152	86
Парагвай	100	135	55	96	78	79	144	111	135	75	102
Кувейт	101	148	133	128	68	109	66	11	149	58	122
Намибия	101	164	66	76	174	59	66	93	118	103	97
Филиппины	103	165	99	19	112	109	155	126	95	140	53
Антигуа и Барбуда	104	107	95	33	118	152	66	161	114	19	125
Свазиленд	105	156	80	155	113	70	134	79	30	175	96
Багамские Острова,	106	118	94	114	183	133	111	24	97	60	61
Шри Ланка	107	98	77	81	153	97	49	158	90	161	78
Кения	108	151	149	127	115	28	115	101	131	102	144
Индонезия *	109	173	107	46	131	70	88	148	105	170	77
Гондурас	110	150	87	143	88	7	134	155	136	150	139
Сент-Винсент и Гренадины	111	77	59	79	160	152	66	97	68	31	189
Соломоновы острова	112	95	58	90	158	79	105	68	141	160	137
Иордания	113	88	103	56	98	185	163	52	50	126	146
Гана	114	102	132	121	77	42	66	106	171	116	161
Лесото	114	112	172	147	108	152	99	109	36	85	117
Бразилия *	116	174	169	22	130	97	29	178	145	45	62
Эквадор	117	166	74	97	69	97	115	139	120	99	148
Иран, Исламская Республика.	118	87	69	88	91	97	150	123	167	62	140
Барбадос	119	100	158	87	134	126	166	99	127	164	34
Белиз	120	159	81	73	128	162	122	69	117	133	81
Аргентина	121	157	173	85	116	79	49	170	143	38	95
Уганда	122	168	161	167	120	42	99	105	128	78	104
Ливан	123	114	130	116	103	109	134	45	147	135	134
Сент-Китс и Невис	124	90	32	84	170	152	88	147	70	42	189
Никарагуа	125	123	168	94	147	97	150	165	81	94	103
Кабо-Верде	126	75	104	140	74	109	163	94	106	47	189
Камбоджа	127	180	181	145	121	15	111	95	98	174	82
Мальдивы	128	48	41	141	171	126	134	128	137	95	135
Западный берег реки Иордан и в секторе Газа	129	170	162	75	95	109	144	56	84	90	189
Индия *	130	155	183	70	138	42	8	157	133	178	136
Египет, Арабская Rep.	131	73	113	144	111	79	122	151	157	155	119
Таджикистан	132	57	152	177	102	109	29	172	132	54	147
Мозамбик	133	124	31	164	105	152	99	120	129	184	66
ЛНДР	134	153	42	158	66	70	178	127	108	92	189
Гренада	135	76	100	58	139	133	122	132	138	89	189
Palau	136	116	101	138	46	79	182	131	155	130	166
Гайана	137	92	138	165	125	167	99	117	139	87	156
Пакистан *	138	122	61	157	137	133	25	171	169	151	94
Танзания	139	129	126	83	133	152	122	150	180	64	99
Маршалловы острова	140	71	63	125	189	79	178	125	75	65	167
Малави	141	161	65	175	93	152	115	102	123	147	164
Берег Слоновой Кости	142	46	180	146	109	133	155	176	142	120	76
Буркина-Фасо	143	78	76	183	149	133	144	153	103	163	112
Мали	143	172	152	151	140	133	166	149	82	149	100
Папуа — Новая Гвинея	145	138	127	98	119	167	99	110	163	169	138
Эфиопия	146	176	73	129	141	167	166	113	166	84	114
Сьерра-Леоне	147	99	142	178	159	152	88	129	164	105	142
Микронезия, Федеральная резервная система.Свв.	148	162	141	103	189	70	185	116	53	181	116
Кирибати	149	142	137	173	142	162	122	23	112	114	189
Идти	150	133	179	109	182	133	155	163	126	125	93
Гамбия	151	169	117	153	124	162	163	177	104	110	111
Бурунди	152	19	165	185	94	174	115	111	154	146	145
Сенегал	153	85	148	170	152	133	155	183	113	145	88
Коморские острова	154	163	116	132	123	109	144	167	80	179	189
Зимбабве	155	182	184	161	114	79	81	145	100	166	152
Суринам	156	183	109	93	176	174	166	75	77	186	128
Боливия	157	178	150	101	143	126	144	189	124	136	92
Бенин	158	115	82	179	172	133	150	179	116	168	112
Судан	159	146	146	102	89	167	166	140	184	142	154
Нигер	160	134	178	169	126	133	166	156	158	154	121
Ирак	161	154	147	106	117	181	115	59	178	122	189
Габон	162	144	164	154	173	109	155	158	165	171	120
Алжир	163	145	122	130	163	174	174	169	176	106	73
Мадагаскар	164	128	182	188	161	167	105	76	125	153	127
Гвинея	165	126	166	159	146	133	166	184	161	118	108
Сан-Томе и Принсипи	166	31	121	115	162	185	185	164	111	182	158
Мьянма	167	160	74	148	145	174	184	84	140	187	162
Мавритания	168	70	112	152	100	162	134	187	160	71	189
Нигерия *	169	139	175	182	181	59	20	181	182	143	143
Йемен, член палаты представителей.	170	152	89	150	83	185	122	135	189	129	151
Джибути	171	171	124	172	168	181	174	85	162	183	68
Камерун	172	137	159	113	175	126	134	180	185	159	118
Тимор-Лешти	173	104	154	95	189	162	81	57	92	189	189
Бангладеш *	174	117	118	189	185	133	88	86	172	188	155
Сирийская Арабская Республика	175	127	189	120	136	167	88	119	173	157	157
Конго, респ.	176	177	120	176	166	109	150	182	177	158	115
Афганистан	177	34	185	156	184	97	189	89	174	172	160
Гвинея-Бисау	178	179	163	184	150	133	155	152	148	162	189
Либерия	179	37	174	180	178	109	182	118	183	176	168
Экваториальная Гвинея	180	187	157	135	156	109	144	175	175	108	189
Ангола	181	141	108	166	169	181	66	141	181	185	189
Гаити	182	188	167	136	179	174	187	143	76	123	189
Чад	183	185	133	181	155	133	155	186	168	156	149
Конго, Дем.По донесению	184	89	131	174	135	133	174	173	187	165	189
Центрально-Африканская Республика	185	189	155	186	167	133	150	185	144	177	149
Венесуэла, РБ	186	186	125	171	129	109	178	188	186	141	165
южный Судан	187	181	177	187	180	174	181	104	179	76	189
Ливия	188	158	189	126	189	185	188	160	107	131	189
Эритрея	189	184	189	142	177	185	122	174	189	121	189

Литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Горский И. Налоги в механизме стабилизации. Экономика и жизнь, 1994. -- № 36.
3. Дадашев А. Функции налогов. В кн. Налоги. Учебное пособие. Под ред. Д. Черника. -- М.: Финансы и статистика, 1998.
4. Кашанина Т. В., Кашанин А. В. Основы российского права: Учебник для вузов. 2-е изд., изм. и доп. — М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА * М), 2005. — 800 с.
5. Кейнс Дж. Общая теория занятости, процента и денег. -- М.: Прогресс. — 1978.
6. Макконнел, К. Р. Экономикс. Т. 1/К. Р. Макконнел, С. Л. Брю.- М.: Республика, 1995.- Гл. 8, 14
7. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие. Под ред. С. Пепеляева. -- М.: Инвест Фонд, 2005.
8. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Книжный мир, 2000.
9. Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль. в кн. «Финансовое право. Учебник». -- М.: Издательство БЕК, 2004.
10. Потапов В. О некоторых вопросах налоговой политики. Налоговый вестник. -- 2009. -- № 7.
11. Смирнов, В. Т. Основы экономической теории [Текст]: Учебное пособие/В. Т. Смирнова, В. Ф. Бондарев, В. И. Романчин, Ф. Б. Власов.- Орел: ОрелГТУ, 2004.-Гл. 25.
12. Анализ факторов, влияющих на конкурентоспособность экономической системы России. А. С. Полуйкова
13. М. С. Василик, Ю. В. Кислинских ФГБОУ ВПО «АмГПГУ» «Сравнительный анализ налоговой системы России и развитых зарубежных стран» УДК 336.227.
14. Основы налоговой системы (второе издание) / под ред. Д. Г. Черник, А. П. Починок, В. П. Морозов. — М.: ЮНИТИ, 2007.