Проблемы использования оборотных активов в организациях и пути их решения на примере ООО «А-ДВ»



В статье дается понятие оборотных активов, из каких элементов состоят оборотные активы, оценка их состояния и эффективного использования в ООО «А-ДВ». Из проведенного анализа и оценки влияния ее факторов, можно сказать, чтоне смотря на повышение эффективности использования оборотных активов, у предприятия имеются проблемы использования отдельных элементов оборотных активов. Происходит замедление оборачиваемости текущих активов на отдельных стадиях хозяйственного кругооборота. В работе представлены пути повышения эффективности использования оборотных активов.

Ключевые слова: бухгалтерский баланс, оборотные активы, оборачиваемость текущих активов

В современных экономических условиях, когда перед предприятием стоит целый ряд проблем, особенно важна оценка потребностей и потенциала субъектов предпринимательства, в частности использование оборотных активов [1, с. 981]. Оборотные активы являются наиболее подвижной частью имущества организации, поэтому их анализ имеет важную значимость для исследуемой компании. От скорости оборачиваемости текущих активов зависят результаты деятельности предприятия — выручка и прибыль [2, c. 156]. Анализ оборотных активов следует начать с изучения состава, структуры и динамики. ООО «А-ДВ», занимающееся оптовой торговлей лесными и строительными материалами. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов ООО «А-ДВ» на конец 2014–2015 гг. отражен в таблице 1.

Таблица 1

Анализ состава, структуры идинамики оборотных активов ООО «А-ДВ» на конец 2014–2015 года

Показатель	Конец 2014 года	Уд. вес,%	Конец 2015 года	Уд. вес,%	Отклонение (+; -)
					абсолютное	Относит.,%
Запасы всего, в том числе: − товарно-материальные ценности − расходы на продажу	2006,2 1967 39,2	23,6 23,1 0,5	3200,4 3155,1 45,3	39,2 38,6 0,6	+1194,2 +1188,1 +6,1	+59,5 +60,4 +15,6
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	191,3	2,2	290,2	3,6	+98,9	+51,7
Дебиторская задолженность	3350,2	39,4	1912,3	23,4	-1437,9	-42,9
Денежные средства и денежные эквиваленты	2964,1	34,8	2768,4	33,9	-195,7	-6,6
Итого оборотных активов	8511,8	100	8171,3	100	-340,5	-4

По данным проведенного анализа можно сказать, что стоимость оборотных активов в 2015 году по сравнению с 2014 годом на конец года уменьшилась на 340,5 тысяч рублей или 4 процента. Снижение стоимости оборотных активов связано с уменьшением дебиторской задолженности и денежных средств. Снижение дебиторской задолженности произошло за счет погашении задолженности покупателей и списания задолженности покупателей и заказчиков с истекшим сроком исковой давности на убытки. Снижение денежных средств связано с приобретением материальных оборотных активов и основных средств. В структуре оборотных активов оборотных активов произошли кардинальные изменения, если на конец 2014 года наибольший удельный вес в оборотных активах занимала дебиторская задолженность — 39,4 процентов, то на конец 2015 года наибольшую часть занимают запасы — 39,2 процентов.

Анализ эффективности использования оборотных активов, которая определяется скоростью оборота текущих активов и их рентабельностью. Чем выше скорость оборота и рентабельность оборотных активов, тем выше эффективность их использования [3, c.247]. Рентабельность оборотных средств находится в прямой зависимости от скорости оборота средств и эффективности продаж, чем выше оборачиваемость текущих активов и эффективнее продажи, тем выше рентабельность оборотных средств [4, с. 143]. Анализ эффективности использования оборотных активов ООО «А-ДВ» отражен в таблице 2.

Таблица 2

Анализ эффективности использования оборотных активов ООО «А-ДВ» за 2014–2015 год в тысячах рублей

Показатель	2014 год	2015 год	Отклонение (+; -)
			абсолютное	Относит.,%
Выручка	99782	111228	+11446	+11,5
Прибыль от продаж	3446	5658	+2212	+64,2
Средняя величина оборотных активов	9623	8342	-1281	-13,3
Коэффициент оборачиваемости текущих активов, обор.	10,4	13,3	+3	+28,6
Коэффициент загрузки средств в обороте, руб./руб.	0,10	0,07	-0,02	-22,2
Длительность одного оборота текущих активов, дней	34,7	27	-7,7	-22,2
Рентабельность оборотных активов, %	35,8	67,8	+32	+89,4

По данным проведенного анализа можно сказать, что оборотные средства предприятия в 2015 году использовались эффективнее, чем в 2014 году, об этом характеризует ускорение оборачиваемости текущих активов, повышение рентабельности оборотных средств, а также снижение коэффициента загрузки средств в обороте и длительности одного оборота текущих активов. Коэффициент оборачиваемости за год увеличился с 10,4 до 13,3 оборота, это говорит о том, что с каждого рубля вложенного в оборотные активы предприятием получено выручки в 2015 году в 13,3 рублей, в то время как в 2014 году только 10,4 рубля. Благодаря ускорению оборачиваемости активов длительность одного оборота текущих активов за год снизилась на 7,7 дней, таким образом, для получения выручки предприятию требуется в 2015 году 27 дней с момента вложения средств в оборотные активы. Также следует отметить, что за счет ускорения оборачиваемости для получения одного рубля выручки предприятию потребовалось оборотных средств в 2015 всего 7 копеек, в то время как в 2014 году 10 копеек, экономия составила 3 копейки. Общая экономия средств, вкладываемых в оборотные активы, за год составила 3336,8 тысяч рублей. Рентабельность оборотных активов за год увеличилась с 35,8 до 67,8 процентов, таким образом, с каждого рубля, вложенного в оборотные активы, компания получила в 2015 году 68 копеек прибыли от продаж, в то время как годом ранее было получено только 36 копеек. Ускорение оборачиваемости текущих активов, повышение рентабельности оборотных средств, а также снижение коэффициента загрузки средств в обороте и длительности одного оборота текущих активов является положительной тенденцией для компании. Не смотря на повышение эффективности использования оборотных активов компании, нет предела у компаний по повышению их эффективности.

Для подсчета влияния таких факторов как длительность одного оборота денежных средств, запасов и дебиторской задолженности воспользуемся факторной моделью длительности оборачиваемости текущих активов [5, c. 352], [6, c. 272].

Где: — средний срок нахождения денежных средств в кассе и на счетах в банке; — период нахождения запасов на складах предприятия; — период нахождения средств в расчетах.

Анализ влияния вышеперечисленных факторов на длительность одного оборота текущих активов ООО «А-ДВ» проведем в таблице 3.

Таблица 3

Анализ влияния факторов на длительность одного оборота текущих активов ООО «А-ДВ»

Показатель	2014 год	2015 год	Отклонение (+; -)
			Абсолютное	Относит.,%
Выручка	99782	111228	+11446	+11,5
Средняя величина оборотных активов всего, в том числе: − денежные средства − запасы − дебиторская задолженность	9623 1668 1920 6036	8342 2866 2843 2632	-1281 +1198 +923 —3404	-13,3 +71,8 +48,1 —56,4
Длительность одного оборота текущих активов в днях всего, в том числе: − средний срок нахождения денежных средств в кассе и на счетах в банке; − период нахождения запасов на складах предприятия; − период нахождения средств в расчетах.	34,7 6 6,9 21,8	27 9,3 9,2 8,5	-7,7 +3,3 +2,3 —13,3	-22,2 +55 +33,3 —61

По данным проведенного анализа можно сказать, что длительность одного оборота текущих активов за год снизилась с 34,7 до 27 дней. Уменьшение длительности одного оборота текущих активов произошло за счет снижения периода нахождения средств в расчетах на 13,3 дней. При этом это связано за счет не только за счет погашения задолженности покупателей и заказчиков, но и списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Негативными факторами, сдерживающими уменьшения длительности одного оборота является увеличение среднего срока нахождения денежных средств в кассе и на счетах в банке на 3,3 дня, а также увеличение периода нахождения запасов на складах предприятия на 2,3 дня. Замедление оборачиваемости денежных средств связано с отсутствием четкого планирования денежных потоков организации и не умением управлять ими. Замедление оборачиваемости запасов связано с излишним затовариванием предприятия. Проведя анализ эффективности использования оборотных активов, и оценив влияние на нее факторов можно сказать, что, не смотря на повышение эффективности использования оборотных активов, у предприятия имеются проблемы и резервы дальнейшего роста в этом направлении. В качестве проблем необходимо выделить следующие события:

− повышение эффективности использование оборотных активов произошло за счет снижения периода нахождения средств в расчетах, однако это произошло не только за счет погашения дебиторской задолженности, но и за счет списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;

− наличие просроченной дебиторской задолженности, сдерживающей рост эффективности использования оборотных активов;

− увеличение среднего срока нахождения денежных средств в кассе и на счетах в банке в «замороженном» состоянии;

− увеличение период нахождения запасов на складах предприятия.

Для устранения данных проблем ООО «А-ДВ» необходимо предпринять следующие мероприятия:

− дебиторскую задолженность, возникающую перед организацией с отсрочкой платежа и сомнительным финансовым положением организации передавать под факторинг банку или специализированной организации;

− подать иск в суд на взыскание дебиторской задолженности, пока ни истек срок исковой давности. Доля просроченной дебиторской задолженности составляет 6,9 % от оборотных активов, таким образом, снижение дебиторской задолженности составит 563,8 тысяч рублей.

− денежные средства необходимо использовать на строительство склада лесоматериалов, стройматериалов и сантехнического оборудования в городе Уссурийск и Хабаровск.

На открытие склада предприятию потребуется денежных средств на строительство склада 500 квадратных метров в городе Уссурийск исходя из собственных стройматериалов в размере 3500 тысяч рублей, а в городе Хабаровск 500 квадратных метров со сроком полезного использования в 30 лет 5000 тысяч рублей. При этом 1500 тысяч рублей из собственных средств — стройматериалы и денежные средства, а 7000 тысяч рублей за счет кредитов. В стоимости строительства учтены проценты по кредиту. Данное мероприятие поможет не только освоить деньги, но увеличить выручку. Амортизация составит 283,3 тысяч рублей.

В Уссурийске необходим склад для того, чтобы сократить транспортные издержки, так как предприятию приходится возить товары дважды, это сократит расходы на продажу около 1 %.

В Хабаровске склад позволит увеличить выручку. По предварительным оценкам ожидаемый резервный рост выручки составит не менее 20–25миллионов рублей в год, рост себестоимости продаж 18–24миллионов рублей в год. Даже при выручке в 111228 тысяч рублей и площадью складских помещений в 1500 квадратных метров в пересчете на 500 квадратных метров выручка в городе Хабаровск должна составить около 37076 тысяч рублей.

Данные мероприятия позволит сократить период нахождения запасов на складах, снизить объем дебиторской задолженности и средний срок нахождения денежных средств в кассе и на счетах в банке.

Насколько повлияют данные мероприятия, проведем анализ эффективности использования оборотных активов на конец 2015 года и план 2016 год в таблице 4.

Таблица 4

Анализ эффективности использования оборотных активов на конец 2015 года иплан 2016 года

Показатель	Конец 2015 года	Влияние факторов (+; -)		Конец 2016 года	Отклонение (+;-)
		Строительство складов	Взыскание дебиторской задолженности
Выручка	111228	+20000	-	131228	+20000
Себестоимость продаж	73165	+18000	-	91165	+18000
Коммерческие расходы	32405	+283,3–324	-	32364,3	-40,7
Прибыль от продаж	5658	2040,7	-	7698,7	2040,7
Стоимость оборотных активов	8171,3	-1500	-563,8	6107,5	-2063,8
Средняя величина оборотных активов	8342	-	-	7139,4	-1202,6
Коэффициент оборачиваемости текущих активов, обор.	13,3	-	-	18,4	+5,1
Коэффициент загрузки средств в обороте, руб./ руб.	0,07	-	-	0,05	-0,02
Длительность одного оборота текущих активов, дней	27	-	-	19,6	-7,4
Рентабельность оборотных активов, %	67,8	-	-	107,8	+40

По данным проведенного анализа можно сказать, что за счет проводимых мероприятий эффективность использования оборотных активов повысится, об этом характеризует ускорение оборачиваемости текущих активов и повышение рентабельности оборотных активов.

Коэффициент оборачиваемости текущих активов в 2016 году увеличится на 5,1 оборота и составит 18,4 оборота, это говорит о том, чтокомпания с каждого рубля вложенных в оборотные активы получит выручки в 2016 году в 18,4 рублей, что на 5,1 рублей больше, чем в 2015 году.

Для получения одного рубля выручки предприятию потребуется средств вкладываемых в оборотные активы на 2 копейки меньше, об этом характеризует снижение коэффициента загрузки средств в обороте. Общая экономия оборотных средств составит 2624,6 тысяч рублей.

Длительность одного оборота текущих активов снизится с 27 до 19,6 дней, таким образом, для получения выручки предприятию потребуется всего около 20 дней с момента вложения средств в оборот, что является положительной тенденцией для компании.

Рентабельность оборотных активов также вырастит с 67,8 до 107,8 процентов, это говорит о том, что в 2016 году компания с каждого вложенного рубля в оборотные активы получит прибыли от продаж в 1,08 рублей, вместо 0,68 рублей в 2015 году.

Проведя исследование бухгалтерского баланса как источника информации о состоянии и эффективности использования оборотных активов в организации ООО «А-ДВ», в частности исследовалась организация и технология составления бухгалтерского баланса, анализ состояния и эффективности использования оборотных активов.

Предприятие ООО «А-ДВ» развивается, об этом характеризует увеличение выручки и прибыли предприятия, эффективность использования трудовых ресурсов и имущественный потенциал компании растет. Однако следует отметить что ООО «А-ДВ» не использует полностью потенциал увеличения эффективности использования оборотных активов, ведется нерациональное использование средств, вкладываемых в оборотные активы, что является проблемой предприятия.

Для повышения эффективности использования оборотных активов предприятию ООО «А-ДВ» были предложены следующие мероприятия: дебиторскую задолженность, возникающую перед организацией с отсрочкой платежа и сомнительным финансовым положением организации передавать под факторинг банку или специализированной организации; подать иск в суд на взыскание дебиторской задолженности, пока ни истек срок исковой давности; денежные средства необходимо использовать на строительство склада лесоматериалов, стройматериалов и сантехнического оборудования в городе Уссурийск и Хабаровск; создавать резерв по сомнительным долгам.

Данные мероприятия позволит сократить период нахождения запасов на складах, снизить объем дебиторской задолженности и средний срок нахождения денежных средств в кассе и на счетах в банке.

Литература:

1. Царева Н. А. Оценка потребностей и потенциала региональных субъектов малого и среднего предпринимательства в сфере международного и межрегионального сотрудничества: на материалах социологического исследования проведенного в Приморском крае // Экономика и предпринимательство. — 2015. — № 1 (54). — С. 981–987.
2. Сапожникова, Наталья Глебовна. Бухгалтерский учет: учебник / Н. Г. Сапожникова. — 7-е изд., перераб. — Москва: Кнорус, 2014. — 452 с.
3. Абдукаримов И. Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): Учебное пособие / И. Т. Абдукаримов. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 320 c.
4. Басовский Л. Е. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие / Л. Е. Басовский, А. М. Лунева, А. Л. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 222 c.
5. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Г. В. Савицкая. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 284 c.
6. Савицкая Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г. В. Савицкая. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 607 c.