Учет расчетов кредитных и заемных ресурсов организации, анализ эффективности их использования на примере ООО «Скиф»



В условиях рыночной экономики все предприятия и организации тесно связаны между собой экономическими связями. Расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств. Правильный контроль над состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по кредитным договорам в заданном качестве, повышению ответственности за соблюдением дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия [1, c. 34]. Торговые организации ведут расчеты с поставщиками по приобретаемым у них: сырью, материалов, основных средств, и других товарно-материальных ценностей и оказываемых услуг, и с подрядчиками — за выполненные работы. Расчеты обеспечивают непрерывность и своевременность оплаты по кредитным и заемным обязательствам организации. От состояния расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность, потенциал региональных субъектов малого и среднего предпринимательства в сфере международного и межрегионального сотрудничества [2, c. 981]. Для удовлетворения дополнительной потребности в денежных средствах, фирмы чаще всего склоняются к обращению в банк. При банковском кредитовании главным его условием являются не взаимоотношения между банком и заемщиком, а финансовое состояние претендента на кредит, и то обеспечение, которое он может предоставить банку [3, c. 117]. В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях организаций. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов, их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т. д. [4, c. 129].

При осуществлении торговой деятельности очень важен момент достоверного учета кредитных средств, так как они оказывают влияние на общее финансовое положение организации. В результате сравнительного анализа по технико-экономическим показателям видно, что выручка в 2015 году по сравнению с 2014 годом выросла на 11,3 процентов, что в денежном выражении составляет 4347 тыс. рублей. Безусловно, повышение выручки является положительным фактором. Это связано с увеличением объемов продаж и отпускной цены товаров в течение 2015 года.

В анализе хозяйственной деятельности предприятия показатель себестоимости продаж занимает центральное место, так как главная роль в укреплении и дальнейшем развитии экономики принадлежит снижению себестоимости. Себестоимость продаж в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 2774 тыс. рублей. Однако, из анализа видно, что темп роста выручки от продаж превышает темп роста себестоимости продаж, это положительный эффект для предприятия, который свидетельствует об экономии затрат в 2015 году по сравнению с 2014 годом.

Отклонение валовой прибыли в сторону увеличения на 1573 тыс. рублей или на 44,9 процента связано с тем, что выручка выросла на 11,3 процентов. Коммерческие расходы в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличились на 292 тыс. рублей или 21,3 процента. Это связано с тем, что в 2015 году увеличились расходы на транспортировку, затраты на содержание складов и расходы на рекламу. На эту сумму сократилась прибыль от продаж. В целом прибыль от продаж в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 1181 тыс. рублей или на 61,3 процентов. Увеличение прибыли от продаж произошло за счет увеличения объема проданных товаров.

Годовой фонд оплаты труда в 2015 году увеличился на 5,7 процентов, это связано с увеличением численности работников на 1 человека или на 1,2 процента и увеличением заработной платы на 4,4 процентов. Фонд заработной платы в ООО «Скиф» используется на финансирование социальных нужд и материальное стимулирование работников, выплату вознаграждений за стаж работы на данном предприятии и другие выплаты. В 2015 году увеличение показателя по сравнению с 2014 годом составляет 886,8 тыс. рублей или 5,7 процентов. Одновременно наблюдается факт роста выработки на одного работника, что сказывается положительно на деятельности предприятия. Среднемесячная выработка на одного работающего с 2014 года по сравнению с 2015 годом увеличилась на 4,4 процентов. Этот показатель определяет эффективность использования трудовых ресурсов организации и уровень производительности труда. Среднегодовая стоимость основных средств в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 218 тыс. рублей или 9,2 процента. Это связано с приобретением нового оборудования на предприятии. Фондовооруженность предприятия повысилась на 2.5 тыс. рублей или 54.3 процента, это говорит о том, что рост основных производственных фондов в 2015 роду опережает рост численности работников. Фондоотдача в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 3,8 процента. Это означает, что с каждого рубля основных фондов организация получает больше выручки. Стоимость активов в 2015 году увеличилась на 752 тыс. рублей или 11,1 процентов. Данная динамика оказала влияние и на рост рентабельности активов, которая в 2015 году увеличилась на 0,5 процента.

Положительным фактом является рост показателя рентабельности продаж в течение 2015 года на 16,7 процента, то есть доля прибыли в выручке от реализации увеличивается. Данная динамика произошла в связи с превышение темпов роста выручки от реализации над темпами роста себестоимости. В целом, как показывает проведенное исследование, предприятие повысило эффективность в 2015 году. Об этом говорит повышение таких показателей как: выручка, прибыль от продаж, рентабельность. Развитие организации идет стабильно, товар ООО «Скиф» имеет своих потребителей, несмотря на жесткую конкуренцию.

ООО «Скиф» использует кредиты как долгосрочного, так и краткосрочного характера. Для более масштабного представления об этом, необходимо обратиться к структуре заемного капитала исследуемой организации. Наибольший удельный вес во всей структуре заемного капитала в исследуемой организации занимают долгосрочные кредиты и займы. Это можно увидеть, рассмотрев данные анализа пассива баланса организации. Для получения информации по соотношению краткосрочных кредитов к долгосрочным в ООО «Скиф» необходимо обратится к пассиву бухгалтерского баланса организации. Рассмотрим пассив баланса исследуемой организации в таблице 1.

Таблица 1

Пассив баланса ООО «Скиф» за 2014–2015гг. в тыс. руб.

Наименование показателя	На 31 декабря 2014г	На 31 декабря 2015г	Отклонение (+,-)	Относительное отклонение
Уставный капитал	20	20	0	0
Добавочный капитал	233	361	+128	54,9
Нераспределенная прибыль	19	21	+2	10,5
Долгосрочные кредиты	1211	1547	+336	27,7
Краткосрочные кредиты	675	760	+85	12,6
Кредиторская задолженность	187	101	-86	46

Из таблицы 1 видно, что в пассиве баланса долгосрочные кредиты доминируют над краткосрочными, это связано с тем, что свои текущие нужды организация в состоянии удовлетворить за счет собственных средств, а также кредиты, имеющие долгосрочный характер, приобретаются в больших объемах. Определим значения всех коэффициентов ООО «Скиф», необходимых для анализа показателей финансовой устойчивости за период 2014–2015 годы и представим их в таблице 2.

Таблица 2

Коэффициенты финансовой устойчивости вООО «Скиф» за 2014–2015гг.

Показатели	Норма	2014г.	2015г.	Отклонения (+,-)	Относительное отклонение (%)
Коэффициент независимости	1	0,11	0,12	+0,1	10,9
Коэффициент зависимости	0,5–0,6	1,1	0,93	-0,17	8,4
Коэффициент финансовой устойчивости	0,9	0,63	0,61	-0,02	9,6
Коэффициент финансирования	1	0,13	0,17	+0,04	30,7

Анализируя данные таблицы 2, можно сделать вывод, что значение коэффициента независимости в 2015 году повысилось по сравнению с 2014 годом на 0,1. Оба коэффициента находятся в интервале менее 1, и это, прежде всего, говорит об отрицательной динамике финансовой устойчивости организации.

Финансовое состояние исследуемой организации и его устойчивость, прежде всего, зависят от оптимальности структуры источников капитала, и от оптимальности структуры активов, и в первую очередь, от соотношения основного и оборотного капитала [5]. Оборотный капитал в ООО «Скиф» образуется как за счет собственного капитала, так и за счет краткосрочных заемных средств. Для обеспечения гарантии погашения внешнего долга, необходимо чтобы он был наполовину сформирован за счет собственного, и наполовину — за счет заемного капитала. Собственный капитал исследуемой организации в балансе отражен общей суммой в III разделе. Чтобы, определить количество собственного капитала используемого в обороте, необходимо от всей суммы долгосрочных и краткосрочных обязательств вычесть сумму долгосрочных активов предприятия [6, c. 401]. С одной стороны оно показывает слабые возможности организации вовремя оплачивать текущие расходы, а с другой — является очень важным источником покрытия недостающей суммы собственных средств [7, c. 414]. В каждом из вариантов всегда возникает необходимость в проведении анализа обязательств, он проводится для поддержания стабильного функционирования организации.

Были рассмотрены основные принципы оценки кредиторской задолженности, произведены примеры расчетов. Также были изучены теоретические аспекты по учету расчетов по кредитным и заемных средствам исследуемой организации, проведен анализ эффективности их использования. На основании проведенного анализа полученных данных о кредитных и заемных средствах ООО «Скиф» были сделаны выводы:

В исследуемой организации основную часть кредитной задолженности занимают долгосрочные кредиты. Как видно из структуры пассива баланса, они превосходят в своем объеме краткосрочные. Долгосрочные кредиты в ООО «Скиф» приобретены с целями расширения торговых точек продаж и улучшения эффективности финансовой деятельности организации. Учетом краткосрочных и долгосрочных кредитов в исследуемой организации занимается старший бухгалтер. Учет автоматизирован и ведется в программе 1С версии 8.3 Бухгалтерия. По итогам проведенного анализа банковских кредитов и кредиторской задолженности, были выдвинуты рекомендации к совершенствованию учета кредитных и заемных средств, а также к улучшению в финансового состояния исследуемой организации. Рекомендации к совершенствованию учету расчетов по кредитным ресурсам и заемным средствам исследуемой организации представлены в таблице 3.

Таблица 3

Рекомендации кучету расчетов по кредитным ресурсам изаемным средствам исследуемой организации

Рекомендация	Результат
Внести в учетную политику вариант перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную	Учет кредитных и заемных средств организации будет более понятным для инвесторов
Сократить долю заемного капитала в источниках финансирования	Улучшение динамики финансовой устойчивости организации
Часть оборотных средств направить на ликвидацию кредиторской задолженности	Закрепление устойчивого финансового положения организации

Таким образом, ООО «Скиф» занимаясь торговой деятельностью, обладает хорошими показателями платежеспособности, финансовой устойчивости, а также показателями ликвидности. Улучшение финансового состояния организации возможно в результате следования предложенным рекомендациям.

Литература:

1. Борисов Е. Ф. Экономическая теория: учебник /Е. Ф. Борисов — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт — Издат, 2015. — 483 с.

2. Царева Н. А. Оценка потребностей и потенциала региональных субъектов малого и среднего предпринимательства в сфере международного и межрегионального сотрудничества: на материалах социологического исследования проведенного в Приморском крае // Экономика и предпринимательство. — 2015. — № 1 (54). — С. 981–987.

3. Куликов Л. М. Экономическая теория: учебник / Л. М. Куликов. — М.: ТК Велби: Проспект, 2015. — 417 с.

4. Рогуленко Т. М. Бухгалтерский учет в торговле: учебник/ Т. М. Рогуленко. — М.: Юрайт, 2013. — 544 с.

5. Шестак О. И. Стратегический подход к развитию малого и среднего предпринимательства на региональном уровне (на примере Приморского края) // Экономика и менеджмент систем управления. — 2015. — № 3.1. — С. 183–196.

6. Ольховская Т. Учет кредитов и займов/Т. Ольховская. — М.: Экономика 2013. — 524 с.

7. Кочеткова А. А. Экономическая теория: учебник/А. А. Кочеткова. — М.: ТК Велби: Проспект, 2014. — 511 с.