Упрощенная система налогообложения как способ оптимизации налогообложения малого бизнеса | Статья в журнале «Молодой ученый»

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 23 ноября, печатный экземпляр отправим 27 ноября.

Опубликовать статью в журнале

Авторы: ,

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №25 (129) декабрь 2016 г.

Дата публикации: 24.11.2016

Статья просмотрена: 380 раз

Библиографическое описание:

Филенкова, Е. В. Упрощенная система налогообложения как способ оптимизации налогообложения малого бизнеса / Е. В. Филенкова, О. В. Кравцова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2016. — № 25 (129). — С. 412-415. — URL: https://moluch.ru/archive/129/35693/ (дата обращения: 15.11.2024).



упрощенная система налогообложения как способ оптимизации налогообложения малого бизнеса

Филенкова Екатерина Васильевна, магистрант;

Кравцова Оксана Васильевна, аспирант

Волгоградский кооперативный институт (филиал) Российского университета кооперации

В статье раскрыты вопросы упрощенной системы налогообложения как способа оптимизации налогообложения малого бизнеса

Ключевые слова: налогообложение малого бизнеса, упрощенная система налогообложения, оптимизация налогообложения

Одна из целей субъектов малого бизнеса — выработка оптимальных решений в хозяйственной деятельности при использовании специальных налоговых режимов, что позволяет осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями.

Оптимизация налогообложения малого бизнеса при применении специальных налоговых режимов — это система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая «хозяйственной» деятельности организации [1].

Рассмотрим такой путь оптимизации налогообложения как переход на упрощенную систему налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ в данном режиме при определении доходовиз них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю [2].

По итогам 2015 года за двенадцать месяцев организация ООО «Прэсто» получило доход в размере 12955 тыс. рублей. Однако, торговая организация ООО «Прэсто» может перейти на льготный режим налогообложения только в период с 1 октября по 30 ноября 2016 года.

Для этого необходимо рассчитать прогноз выручки с помощью метода экстраполяции, используя уравнение тренда (формула 1).

, (1)

где,

а — параметр уравнения тренда,

b — коэффициент приращения,

t — параметр времени (формула 2).

t=k-(n+l)/2 (2)

k — порядковый номер года, который рассчитывается по формуле 3:

k=n-m (3)

m — число параметров в уравнении тренда.

Рассчитаем значение параметров а и b по формулам 4 и 5:

(4)

(5)

Рассчитаем значение параметров а и b для выручки.

у t = 23277 -3418,45*t- математическая модель тренда выручки предприятия ООО «Прэсто».

у t = 19858,5

Определим уровень выручки на ООО «Прэсто». Данные занесем в таблицу 1.

Таблица 1

Данные для расчета прогноза выручки на ООО «Прэсто»

Год

у

k

t

t*t

y*t

у t

у- у t

(у- у t )2

2011 г.

30157

1

-2

4

-60314

39661

43

1849

2012 г.

27016

2

-1

1

-27016

24583

320,5

102720

2013 г.

18725

3

0

0

0

95054,

-1133,5

1284822

2014 г.

17210

4

1

1

17210

-5572

770

592900

2015 г.

1571 1

5

2

4

31422

-20650

-4939

24393721

Итого:

380219

10

-581498

47527

26376012

Рассчитаем точечный прогноз суммы выручки на период 2016-2017 гг.:

2016 год: 20650 тыс. руб.;

2017 год: 12021,5 тыс. руб.

Предельная сумма выручки не превысит данные:

2016 год: (30157+27016+18725+17210+15711)/5=21763,8 тыс. руб.;

2017 год: (27016+18725+17210+15711+21763,8)/5=20083 тыс. руб.;

Так как предельная сумма доходов не превысила 79,74 млн. рублей, значит, было бы целесообразно перейти на специальный режим налогообложения. В этом случае организация освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество, и она не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

По первому способу, применив упрощенную систему налогообложения, организация может признать объектом налогообложения доходы, которые облагаются по ставке 6 %.

Тогда исчисленная сумма налога, будет равна (14340 тыс. руб. * 6 %) = 760,4 тыс. руб. Так как сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов, но не более чем на 50 % от общей суммы налога, то сумма налога, подлежащая уплате в бюджет будет равна 380,2 тыс. руб. Значит, прибыль будет равна 13959,8 тыс.рублей.

Применив второй способ, согласно которому объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %, рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

В данном случае налог на добавленную стоимость будет учитываться в составе расходов. Рассчитаем прогноз налога на добавленную стоимость с помощью метода экстраполяции. Для этого необходимо спрогнозировать суммы налоговой базы с помощью метода экстраполяции.

Определимуровень налоговой базы по НДС на ООО «Прэсто». Данные занесем в таблицу 2.

Таблица 2

Данные для расчета прогноза налоговой базы на добавленную стоимость на ООО «Прэсто»

Год

у

k

t

t*t

y*t

у t

у- у t

(у- у t )2

2011 г.

960,30

1

-2

4

-1920,6

742

218,3

47654,9

2012 г.

474,20

2

-1

1

-474,2

738,55

-264,35

69880,9

2013 г.

651,50

3

0

0

0

731,65

-80,15

6424,02

2014 г.

854,4

4

1

0

854,4

728,2

126,2

15926,4

2015 г.

727,5

5

2

4

1455

719

8,5

17436,8

Итого:

3667,9

2

-85,4

3659,4

157323

Рассчитаем точечный прогноз суммы налоговой базы по налогу на добавленную стоимость на период 2016-2017 гг.:

2016 год: 719 тыс. руб.;

2017 год: 703,75 тыс. руб.

Предельная сумма налоговой базы не должна превышать величину фактической суммы налоговой базы по налогу на добавленную стоимость запять лет:

2016 год: (960,3+474,2+651,5+854,4+727,5)/5=733,6 тыс. рублей,

2017 год: (474,2+651,5+854,4+733,6)/4=678,4 тыс. рублей;

Следовательно, можно рассчитать сумму налога на добавленную стоимость со ставкой 18 %, используя максимальные показатели налоговой базы.

2016 год: 733,6 тыс. рублей*18 %=132,1 тыс. рублей;

2017 год: 678,4 тыс. рублей* 18 %=122,1 тыс. рублей;

Рассчитаем прогноз расходов, используя данные отчета о прибылях и убытках. Занесем их в таблицу 3.

Таблица 3

Данные для расчета на ООО «Прэсто» прогноза себестоимости

Год

у

k

t

t*t

y*t

у t

у- у t

(у- у t )2

2011 г.

29987

1

-2

4

-59974

29996,8

-9,75

95,0625

2012 г.

26980

2

-1

1

-26980

26595,8

384,25

147648

2013 г.

18680

3

0

0

0

19793,8

-1113,8

1240439

2014 г.

17132

4

1

1

17132

16392,8

739,25

546491

2015 г.

14062

5

2

4

28124

15823,8

-1761,8

3103939

Итого:

92779

10

-41698

92779

5038612

Рассчитаем точечный прогноз суммы себестоимости на период 2016-2017 гг.:

2016 год: 15823,8 тыс. руб.;

2017 год: 12459 тыс. руб.

Предельная сумма себестоимости не должна превышать величину фактической суммы себестоимости за четыре года:

2016 год: (29987+26980+18680+17132+14062)/5=17941,8 тыс. руб.;

2017 год: (26980+18680+17132+14062+17941,8)/5=18959,16 тыс. руб.

Значит, сумма налога с использованием ставки 15 % и налоговой базы доходы за вычетом расходов будет равна: (21763,8-132,3-17941,8)*15 %=253,4 тыс. рублей. Сумма минимального налога равна 217,6 тыс. руб. Исследуемая организация ООО «Прэсто» должна уплатить в бюджет 253,4 тыс. руб.

Значит, прибыль будет равна 3136,3 тыс. рублей.

Для определения эффективности применения упрощенной системы налогообложения торговой организацией ООО «Прэсто», произведем сравнение в таблице 4 применяемой системы налогообложения ООО «Прэсто» и использование льготного режима налогообложения.

Таблица 4

Сравнительные характеристики использования действующей системы налогообложения на ООО «Прэсто» и применения льготного режима налогообложения

Показатель

Действующая система налогообложения на ООО «Прэсто»

Оптимизация налогообложения на ООО «Прэсто» путем применения льготного режима налогообложения

Налоговая база

«доходы», 6%

Налоговая база

«доходы за вычетом расходов», 15%

Общая сумма налоговых платежей, тыс. руб.

616,3

380,2

253,4

Общая налоговая нагрузка

2,72

1,7

0,85

То есть, учитывая произведенные расчеты, для организации на ООО «Прэсто» будет выгодно перейти на упрощенную систему налогообложения, применив второй способ, используя налоговую ставку, равную 15 %. В данном случае общая налоговая нагрузка на ООО «Прэсто» будет наименьшей, сумма налоговых платежей будет также меньше.

Таким образом, наиболее выгодным путем оптимизации налоговых платежей для организации будет являться переход на специальный режим налогообложения — упрощенную систему налогообложения с использованием налоговой ставки 15 %, объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Литература:

  1. Сафонова М.Ф. Планирование налоговых затрат как элемент учетно-налоговой системы экономического субъекта // Аудиторские ведомости. 2016. N 7. С. 64 — 76.
  2. Филенкова Е.В., Кравцова О.В. Разработка и принятие налоговых решений субъектами малого бизнеса с учетом регионального аспекта // Молодой ученый. — 2016. — № 20. — С. 571-574.
Основные термины (генерируются автоматически): налоговая база, упрощенная система налогообложения, добавленная стоимость, малый бизнес, сумма налога, льготный режим налогообложения, налоговая ставка, ООО, оптимизация налогообложения, помощь метода экстраполяции.


Похожие статьи

Специальные налоговые режимы: роль и регулирующее значение для развития малого бизнеса

В статье рассмотрены специальные налоговые режимы: их суть, достоинства и недостатки их применения субъектами малого и среднего бизнеса, проанализировано влияние специальных налоговых режимов на развитие малого и среднего бизнеса.

Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения

В статье раскрываются преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения.

Обоснование выбора объекта налогообложения при применении упрощенной системы предприятиями малого бизнеса Российской Федерации

Авторы исследовали теоретические и методологические аспекты применения упрощенной системы налогообложения субъектами малого предпринимательства. Представлен алгоритм расчета сумм единого налога предприятия, применяющего упрощенную систему налогооблож...

Налогообложение субъектов малого предпринимательства и пути его совершенствования

В статье рассмотрено понятие малого предпринимательства, государственная поддержка и налоговое регулирование субъектов малого предпринимательства, рассмотрены специальные налоговые режимы, применяемые субъектами малого предпринимательства, дана им ха...

Оптимальные режимы налогообложения для предприятий различных сфер деятельности малого бизнеса

В настоящее время предприниматель может выбрать удобный для своего бизнеса режим налогообложения, который будет соответствовать специфике деятельности. В статье рассмотрены оптимальные системы налогообложения для предприятий различных сфер деятельнос...

Оптимизация налоговой нагрузки при упрощенной системе налогообложения предприятия

В данной статье рассмотрены схемы оптимизации налоговой нагрузки при использовании предприятием упрощенной системы налогообложения и специфика учета доходов и расходов при специальных налоговых режимах налогообложения. Так же разработаны схемы для на...

Налогообложение организаций и индивидуальных предпринимателей с применением упрощенной системы налогообложения

В данной статье автор приводит критерии, не позволяющие организациям и индивидуальным предпринимателям перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), порядок перехода на УСН, а также налоговые ставки УСН.

Налогообложение субъектов малого предпринимательства

В статье исследованы ключевые задачи налогового обложения лиц малого предпринимательства в нынешних условиях. Рассмотрены преимущества использования особенных режимов налогового обложения и определены их главные недостатки. Сделаны заключения относит...

Методы оптимизации налоговых платежей

Упрощенная система налогообложения — один из способов оптимизации налогообложения предприятия

В России наряду с общей системой налогообложения существует возможность применения специальных налоговых режимов.

Похожие статьи

Специальные налоговые режимы: роль и регулирующее значение для развития малого бизнеса

В статье рассмотрены специальные налоговые режимы: их суть, достоинства и недостатки их применения субъектами малого и среднего бизнеса, проанализировано влияние специальных налоговых режимов на развитие малого и среднего бизнеса.

Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения

В статье раскрываются преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения.

Обоснование выбора объекта налогообложения при применении упрощенной системы предприятиями малого бизнеса Российской Федерации

Авторы исследовали теоретические и методологические аспекты применения упрощенной системы налогообложения субъектами малого предпринимательства. Представлен алгоритм расчета сумм единого налога предприятия, применяющего упрощенную систему налогооблож...

Налогообложение субъектов малого предпринимательства и пути его совершенствования

В статье рассмотрено понятие малого предпринимательства, государственная поддержка и налоговое регулирование субъектов малого предпринимательства, рассмотрены специальные налоговые режимы, применяемые субъектами малого предпринимательства, дана им ха...

Оптимальные режимы налогообложения для предприятий различных сфер деятельности малого бизнеса

В настоящее время предприниматель может выбрать удобный для своего бизнеса режим налогообложения, который будет соответствовать специфике деятельности. В статье рассмотрены оптимальные системы налогообложения для предприятий различных сфер деятельнос...

Оптимизация налоговой нагрузки при упрощенной системе налогообложения предприятия

В данной статье рассмотрены схемы оптимизации налоговой нагрузки при использовании предприятием упрощенной системы налогообложения и специфика учета доходов и расходов при специальных налоговых режимах налогообложения. Так же разработаны схемы для на...

Налогообложение организаций и индивидуальных предпринимателей с применением упрощенной системы налогообложения

В данной статье автор приводит критерии, не позволяющие организациям и индивидуальным предпринимателям перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), порядок перехода на УСН, а также налоговые ставки УСН.

Налогообложение субъектов малого предпринимательства

В статье исследованы ключевые задачи налогового обложения лиц малого предпринимательства в нынешних условиях. Рассмотрены преимущества использования особенных режимов налогового обложения и определены их главные недостатки. Сделаны заключения относит...

Методы оптимизации налоговых платежей

Упрощенная система налогообложения — один из способов оптимизации налогообложения предприятия

В России наряду с общей системой налогообложения существует возможность применения специальных налоговых режимов.

Задать вопрос