Налоговое стимулирование развития малого бизнеса в РФ



Налоговое стимулирование развития малого бизнеса вРФ

Холмирзоев Диловар Назиржонович, студент;

Масалыгина Алена Сергеевна, студент;

Захаров Никита Викторович, студент

Красноярский государственный педагогический университет имени В. П. Астафьева

Дьякова Ольга Владимировна, студент

Красноярский филиал Академии труда и социальных отношений

Налогообложение оказывает огромное влияние на экономику страны и является важным источником получения доходов. В данной статье проведен анализ современного состояния налогообложения малого бизнеса, а также исследованы налоговые новации.

На сегодняшний день поддержке и развитию малого бизнеса уделяют особое внимание, так как именно малые предприятия создают основу для устойчивого развития экономики. Малый бизнес — это предпринимательская деятельность, исполняемая субъектами рыночной экономики при определенно установленных критериях в Федеральном законе N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Малый бизнес нуждается в государственной поддержке, потому что именно он обеспечивает создание новых рабочих мест, улучшает условия жизни за счет предпринимательских доходов, осуществляет финансовое самообеспечение предпринимательства, в том числе малый бизнес имеет бюджетный эффект — поступление налогов в бюджетную систему.

В РФ доля малого бизнеса меньше, чем в развитых странах. Так, США является лидером по развитию малого предпринимательства. Об этом свидетельствуют следующие показатели: доля малого бизнеса в ВВП составляет 52 %, в общем количестве действующих предприятий — 97,6 %, в общей численности экономически активного населения — 50,6 %, ориентированных на экспорт более 30 %, инновационных 55–60 %. Россия является отстающей страной по показателям уровня развития малого бизнеса. Доля малого бизнеса в ВВП составляет 21 %, в общей численности занятых — 23,4 %, в общем количестве предприятий — примерно 40 %. К большому сожалению, лишь 0,8 % малых предприятий в России являются инновационным. Это говорит о том что, государству необходимо обратить внимание на развитие инновационного сектора экономики. В приведенной ниже таблице был проведен анализ зарегистрированных малых и микропредприятий за 2012–2015 гг. в РФ.

Таблица 1

Количество зарегистрированных малых имикропредприятий вРФ, тыс.

	2012г.	2013г.	2014г.	2015г.
Всего, в т. ч.:	2003,0	2063,1	2103,8	2159,6
Малые предприятия (до 100 чел.)	243,0	234,5	235,6	242,7
Микропредприятия (до 15 чел.)	1760,0	1828,6	1868,2	1916,9

За период с 2012–2015 гг. происходит увеличение количества малых и микропредприятий в РФ. Однако если рассматривать число малых предприятий, то наблюдается тенденция их снижения: в 2012 г. их количество составило 243 тыс., в 2013 г. — 235 тыс., в 2014 г. — 236 тыс. В 2015 г. количество организаций, относящихся к малым, выросло до 242,7 тыс. Однако следует учитывать, что именно в 2015 г. выросли пороговые значения выручки малых предприятий с 400 млн. руб. до 800 млн. руб. Следовательно, в статистику малых предприятий попадают те, кто ранее относился к среднему бизнесу. В январе-феврале 2016 г. наблюдается общая тенденция сокращения бизнеса (таблица 2).

Таблица 2

Демография организаций

	Количество зарегистрированных организаций		Количество официально ликвидированных организаций
	Всего		Всего
	Февраль 2016 г.	Январь-февраль 2016 г.	Февраль 2016 г.	Январь-февраль 2016 г.
Всего	34857	63694	32017	75194

В данном периоде было зарегистрировано 63,6 тыс. организаций, а ликвидировано 75,1 тыс. На сегодняшний день существует множество инструментов стимулирования экономической активности в секторе малого бизнеса, одним из которых является налоговое стимулирование.

Налоговые преференции предоставляются представителям малого предпринимательства через специальные налоговые режимы, которые позволяют: упростить налоговый учет, сократить налоговую отчетность, снизить налоговую нагрузку, в связи с уплатой одного налога взамен трех (налога на имущество, НДФЛ, НДС). В РФ действуют специальные налоговые режимы, предоставляющие льготные условия налогообложения для малого бизнеса. К ним относятся:

1. Упрощенная система налогообложения (УСН).
2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
3. Патентная система налогообложения (ПСН).

Рис. 1. Количество налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения в РФ

Количество индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, уменьшалось, начиная с 2012 года. Так, в 2012 г. число индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих УСН составило 1,2 млн., однако в 2013–2014 гг. их количество снизилось до 1,1 млн. Численность юридических лиц увеличилась с 1,2 млн. до 1,3 млн. организаций. Общий рост составил 84 тыс. налогоплательщиков.

Рис. 2. Количество налогоплательщиков, применяющих единый налог на вмененный доход в РФ

Данные Федеральной налоговой службы свидетельствуют о тенденции снижения количества налогоплательщиков, применяющих ЕНВД. Число ИП уменьшилось на 434,3 тыс., а количество юридических лиц — 59,4 тыс.

Рис. 3. Количество налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения в РФ

Число налогоплательщиков, применяющих ПСН, значительно изменялось на протяжении 2012–2014 г. Так, в 2012 году, количество ИП, применяющих ПСН составило 113,9 тыс., в 2013 г. — 88,6 тыс., а в 2014 г. — 122,1 тыс. Общий рост налогоплательщиков составил 9 тыс. ед. Общее количество налогоплательщиков, применяющих СНР, сократилось на 400 тыс. ед. В приведенной ниже таблице, рассмотрим поступления налогов по УСН, ЕНВД и ПСН за 2012–2015 гг.

Таблица 3

Поступления налогов по упрощенной системе налогообложения, единому налогу на вмененный доход ипатентной системе налогообложения за 2012–2015гг., млн. руб.

Вид СНР	2012г.	2013г.	2014г.	2015г.
УСН	239,4	262,6	285,0	254,2
ЕНВД	79,9	70,9	77,2	78,5
ПСН	-	1,6	3,4	5,3

Поступления налогов по УСН более чем в 3 раза превышают поступления по ЕНВД и ПСН, хотя численность налогоплательщиков отличается незначительно. Так, поступления по УСН с 2012–2014 г. увеличились с 239,4 млн. руб. до 285,0 млн. руб., однако в 2015 г. произошло снижение поступлений на 31 млн. руб. Поступления по ЕНВД в 2012 г. составили 79,9 млн. руб., в 2013 г. произошел спад платежей на 9 млн. руб., в 2014–2015 гг. вновь наблюдалось увеличение поступлений на 7,5 млн. руб. по сравнению с 2013 г. Стоит отметить, что численность налогоплательщиков, применяющих ЕНВД, снижается, а поступления растут, это косвенно может свидетельствовать об усилении тяжести налогообложения, т. к. каждый год происходит рост налоговой нагрузки за счет коэффициента-дефлятора. Поступления налогов по ПСН увеличились на 3,7 млн. руб.

Основными налоговыми мерами, которые государство приняло для стимулирования малого бизнеса в условиях кризиса в 2015–2016 гг. являются:

1. Расширение перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения с 47 до 63 видов.
2. Субъектам РФ предоставлено право введения двухлетних налоговых каникул в 2015 г. для упрощенной системы налогообложения (УСН) и ПСН на бытовые услуги в 2016 г. 77 субъектов РФ дали льготы индивидуальным предпринимателям в рамках УСН и ПСН.
3. Субъектам РФ разрешено снижать ставки по УСН с объектом налогообложения в виде доходов с 6 % до 1 %.
4. Представительные органы муниципальных образований могут снижать ставки по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) с 15 % до 7,5 %.
5. Отмена индексации временного дохода в 2016 г.

Одной из важнейших проблем в системе налогового стимулирования является то, что критерии использования упрощенной системы налогообложения не совпадают с критериями, отнесения к малому бизнесу. Так, в Федеральном законе от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» указано, что к микропредприятиям относятся организации, выручка которых составляет 400 млн. руб. Однако УСН могут применять только те предприятия, у которых она не превышает 80 млн. руб. Следовательно, эта мера налогового стимулирования распространяется не на малый бизнес, а только на часть микробизнеса. А в рамках использования общей системы налогообложения льгот для малого бизнеса нет. Поэтому предлагается:

1. Увеличить порог применения упрощенной системы налогообложения по доходам до 120 млн. руб.
2. Ввести льготы малым предприятиям в рамках общей системы налогообложения, например, понизить ставку налога на прибыль до 10 %.
3. Предлагается не наказывать малый бизнес штрафами за первое нарушение, выявленное в ходе проверки. Такое правило «первого предупреждения» может появиться в законодательстве об административных правонарушениях в качестве универсальной нормы.
4. Мораторий на применение коэффициента-дефлятора К₁ по ЕНВД на период кризиса.

Важно отметить, что основным направлением государственной поддержки малого бизнеса является льготное налогообложение. Таким образом, государственная поддержка малого бизнеса должна способствовать его развитию и успешному функционированию. России необходимо больше сил затратить на развитие инновационной деятельности, которой в зарубежных государствах уделяют большее внимание. Все это будет способствовать стабильному развитию государства.

Литература:

1. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 29.12.2015) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
2. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
3. Тлисов А. Б., Татаренко Н. Н. Компаративный анализ налогового стимулирования малого и среднего бизнеса в России и за рубежом // Молодой ученый. — 2014. — № 2. — С. 552–556.
4. Официальный сайт: Министерство финансов РФ [электронный ресурс] / Министерство финансов Российской Федерации. Режим доступа: http://www/minfin.ru.
5. Официальный сайт: Федеральная налоговая служба РФ [Электронный ресурс] / ФНС России. — Режим доступа: http://www.nalog.ru.