Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности на примере АО ФАПК «Якутия»



Применение методики комплексного анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности позволяет обеспечить объективную оценку деятельности предприятия.

Ключевые слова: комплексная оценка, сводный анализ, пятифакторный анализ, анализ рентабельности капитала предприятия

Одной из сложнейших задач экономического анализа является комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности. Методика комплексного анализа применяется для получения объективной оценки прошлой деятельности предприятия, нахождения резервов повышения эффективности хозяйствования. [1]

Анализируемое предприятие АО ФАПК «Якутия» является одним из крупнейших предприятий пищевой промышленности Республики Саха «Якутия» и единственным производителем ликероводочной продукции. В своем развитии Корпорация ориентируется на современные технологии и научные достижения отрасли с использованием своих рецептурных и композиционных разработок. Основой деятельности является принцип выпуска высококачественной алкогольной продукции широкого ассортимента. АО ФАПК «Якутия» работает в лучших российских традициях производства водок и настоек. Сочетание классической и современной технологии приготовления, использование высококачественного спирта, кристально чистой воды и натурального сырья — все это обеспечивает выпускаемой продукции высокое качество, популярность и узнаваемость. В 2016 году АО ФАПК «Якутия» выступил официальным партнером VI Международных спортивных игр «Дети Азии».

Результат деятельности Корпорации — это алкогольные напитки высочайшего качества. Общество выпускает около 40 наименований алкогольных напитков в потребительском и сувенирном исполнениях. Также с 2015 года был произведен успешный запуск производства безалкогольной продукции на базе пивоваренного завода, а в 2016 году была выпущена новая линейка продукции — чай «Nord Ice tea» и напитки «Like», которые представляют собой отличный пример импортозамещения.

Производственно-финансовая деятельность АО ФАПК «Якутия» в периоде 2013–2015 гг. характеризуется следующими данными, представленными в табл. 1.

Таблица 1

Динамика основных экономических показателей АО ФАПК «Якутия» за 2014–2015гг.

Показатели	2014 год	2015 год	Абс. отклонение	Темпы роста,%
1. Выручка, тыс. руб.	280 411	325 030	44 619	115,91
2. а) Численность работников, чел.	324	288	- 36	88,89
2. б) Оплата труда с начислениями, тыс. руб.	158 281	154 761	- 3 520	97,78
3. Материальные затраты, тыс. руб.	145 234	140 259	- 4 975	96,57
4. Амортизация, тыс. руб.	17 541	20 705	3 164	118,04
5. Прочие затраты на производство, тыс. руб.	97 651	175 585	77 934	179,81
6. Основные производственные фонды, тыс. руб.	1 633 729	1 672 335	38 606	102,36
7. Оборотные средства в ТМЦ, тыс. руб.	572 884	804 729	231 845	140,47
8. а) Производительность труда, тыс. руб.	865,46	1 128,57	263,11	130,40
8. б) Продукция на 1 руб. ОТ, руб.	1,7716	2,1002	0,3286	118,55
9. Материалоотдача, руб.	1,9308	2,3174	0,3866	120,02
10. Амортизациоотдача, руб.	15,9860	15,6981	- 0,2879	98,20
11. Фондоотдача, руб.	0,1716	0,1944	0,0227	113,24
12. Оборачиваемость оборотных средств, число оборотов	0,4895	0,4039	- 0,0856	82,52
13. Себестоимость продаж, тыс. руб.	368 955	210 116	-158 839	56,95
14. Прибыль от продаж, тыс. руб.	- 88 544	114 914	203 458	129,78

В целом по предприятию прослеживается положительная динамика прибыли, это обусловлено тем, что темпы роста выручки в период 2014–15 гг превышают соответствующие темпы роста себестоимости продукции. Так, на конец 2015 года выручка АО ФАПК «Якутия» составила 325,03 млн. руб., что больше аналогичного показателя за 2014 год на 44,6 млн. руб. или на 15,91 %.

Рассматривая количественные показатели деятельности предприятия, также следует отметить, что среднесписочная численность работников в динамике анализируемого периода сократилась на 36 человек. Однако качественный показатель — производительность труда — увеличился более чем на 30 %; это свидетельствует о том, что трудовые ресурсы в 2015 году были использованы интенсивно.

В анализируемом периоде наблюдалось снижение материальных затрат и затрат на оплату труда, что также является положительным моментом, поскольку данные затраты формируют себестоимость продукции. Тем не менее, показатель продукции на 1 руб. оплаты труда на конец 2015 года увеличился по сравнению с предыдущими периодами и составил 2 руб. 10 коп., т. е. сокращение фонда оплаты труда на 3 520 тыс. руб. можно назвать целесообразным. Рост величины материальных затрат в 2014 году на фоне иных периодов обусловлен простоями на Байловском спиртзаводе, в течение 1 полугодия 2014 г. в связи с реконструкцией очистных сооружений. На конец же 2015 года данный показатель сократился на 4 975 тыс. руб. или на 3,43 %, в то время как материалоотдача на конец анализируемого периода составила 2 руб. 32 коп., это говорит о том, что использование материальных ресурсов в данном периоде было интенсивным.

Увеличение амортизационных отчислений в 2015 году связано с тем что за период 2014–15 гг было введено в эксплуатацию (переоценено) ОПФ на сумму 38,6 млн. руб. Однако, качественный показатель использования ОПФ — фондоотдача — рассчитывающийся отношением величины ОПФ к величине выручки, на конец анализируемого периода составил 0,1944 руб.; т. е. на 1 рубль вложенных фондов пришлось лишь 19 копеек выручки. Тем не менее, следует отметить, что в динамике данный показатель возрастает.

Наблюдается незначительное замедление времени производственного оборота; если в 2014 году в производственной деятельности производилась почти половина оборота, то на конец 2015 года уже 0,4 оборота. Однако, сравнивая с соответствующими показателями предыдущих периодов, прослеживается положительная динамика, что может свидетельствовать о том, что в будущем может увеличиться объем выпускаемой продукции или снизятся затраты на содержание оборотных средств на складах и хранилищах.

В 2014 году себестоимость продаж АО ФАПК «Якутия» по сравнению с предыдущим периодом резко увеличилась на 143,8 млн. руб. или в 1,6 раза. Данный рост был запланирован в рамках Стратегии перспективного развития до 2020 года, и уже в 2015 году корпорация вышла на положительную прибыль, размер которой составил 114,9 млн. руб. Для более детального изучения использования производственных ресурсов АО ФАПК «Якутия» нами использован сводный анализ показателей интенсификации и эффективности; поскольку комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности позволяет оценить динамичность и устойчивость экономического роста предприятия, эффективность использования экономического потенциала.

Для определения комплексной оценки необходимо рассчитать совокупную долю влияния экстенсивности и интенсивности по всем ресурсам. Определяют затраты по всем ресурсам как сумму оплаты труда, материальных затрат, средней величины основных фондов и оборотных средств. [3]

В таблице 2 представлены результаты расчетов показателей интенсификации и эффективности использования производственных ресурсов за 2014–2015 гг в АО ФАПК «Якутия».

Таблица 2

Сводный анализ показателей интенсификации иэффективности

Показатель (расчет за период 2014–15гг.)	Динамика качеств. показателей	Прирост ресурса на 1% прироста продукции	Доля влияния на 100% продукции		Относит. экономия (перерасх.), тыс. руб.
			Экстенсивное	Интенсивное
1. а) Численность работников	1,3040	- 0,6984	- 69,84	169,84	- 87,55
1. б) Оплата труда с начислениями	1,1855	- 0,1398	- 13,98	113,98	- 28 702,51
2. Материальные затраты	1,2002	- 0,2153	- 21,53	121,53	- 28 081,73
3. Амортизация	0,9820	1,1337	113,37	-13,37	373,23
4. Основные производственные фонды	1,1324	- 0,1485	- 14,85	114,85	- 221 320,28
5. Оборотные средства в ТМЦ	0,8252	2,5437	254,37	- 154,37	140 699,16
6. Комплексная оценка	0,8357	3,3850	338,50	- 238,50	- 137 405,36

Таким образом, комплексный экономический эффект (экономия) от интенсификации использования всех производственных ресурсов составил 137 405,36 тыс. руб. Наибольшая экономия наблюдается по показателю ОПФ, перерасход же по оборотным средствам в сумме 140,69 млн. руб., что свидетельствует об их нерациональном, экстенсивном использовании в 2015 году. В целом же использование ресурсов в АО ФАПК «Якутия» является интенсивным, что положительно сказывается на себестоимости продукции, снижая ее величину.

Тем не менее, по абсолютному показателю прибыли нельзя судить о чистой эффективности, об эффективности можно судить только по той доле прибыли, которая определена показателями интенсификации.

Моделирование показателя рентабельности капитала предприятия обеспечивает создание пятифакторной модели рентабельности, включающей в себя все пять показателей интенсификации использования производственных ресурсов: трудоемкость, материалоемкость, амортизациоемкость, фондоемкость продукции, оборачиваемость оборотного капитала. [2]

где U ÷ N — оплатоемкость продукции,

М ÷ N — материалоемкость продукции;

А ÷ N — амортизациоемкость продукции;

F ÷ N — фондоемкость продукции по основному капиталу;

Е ÷ N — оборачиваемость оборотного капитала.

Используя данную формулу, произведем расчет рентабельности капитала АО ФАПК «Якутия» за 2014–2015 гг.

Таким образом, в анализируемом периоде наблюдалось увеличение уровня рентабельности капитала на 3,8 %, тем не менее, сам показатель рентабельности капитала находится на низком уровне. Это может быть обусловлено тем, что предприятие имеет низкий показатель выручки при высоких производственных затратах. Необходимо использовать ресурсы более интенсивно; к примеру, для повышения уровня эффективности использования основных средств можно увеличить удельный вес их активной части, что приведет к росту фондоотдачи.

Литература:

1. Бандерова Л. Р., Прокопьева С. Н. Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности ОАО НК «Туймаада-нефть» / Современное инновационное общество: динамика становления, приоритеты развития, модернизация. — Саратов: Изд-во «Академия управления», 2015. — 172 с.
2. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. 8-e изд., испр. — М.: ИНФРА-М, 2013;
3. Шеремет А. Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия — М.: ИНФРА-М, 2011.
4. Официальный сайт Акционерного общества Финансовая агропромышленная корпорация «Якутия» [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://fapkyakutia.ru/ (Дата обращения: 10.03.2017).