В данной статье предлагается способ сокращения суммы налогов к уплате в организации оптовой торговли путём создания точки розничной торговли с применением единого налога не вменённый доход. В работе показаны расчёты налогов на примере реальной компании, занимающейся оптовой торговлей, и имеющей покупателей, желающих приобретать товар в розницу.
Ключевые слова: единый налог на вменённый доход, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, розничная торговля
Целью любой компании является извлечение максимальной прибыли. Одним из методов достижения данной цели является уменьшение издержек. В данной статье будет разобран вариант уменьшения суммы налогов к уплате путём перемещения части товаров на обложение налогом путём единого налога на вменённый доход. Данный метод может подойти для компаний, которые занимаются оптовой торговлей автозапчастей, и которая имеет покупателей, желающих приобретать товар в розницу.
Руководство ООО “АВТОБОКСНН” рассматривает возможность открытия магазина розничной торговли по адресу г. Нижний Новгород ул. Малая Ямская д. 63.Весь ассортимент предполагается распределить пропорционально 60 % на оптовую торговлю, а 40 % на розничную торговлю. Площадь данного магазина составляет 95 кв.м. Данный магазин будет применять единый налог на вменённый доход.
Вменённый доход вычисляется по формуле 1
(1)
Где ВД — Вменённый доход
БД — базовая доходность, размер условной месячной доходности с одной единицы физического показателя. Показатель базовой доходности в нашем случае равен 1800 руб.
ФП — физический показатель. В нашем случае физическим показателем будет площадь арендуемого под магазин помещения
К1 — коэффициент дефлятор. Его размер един для любого города и любой деятельности, в 2017 году К1 = 1,798.
К2 — понижающий коэффициент дефлятор. Его размер принимается для каждого вида деятельности отдельно. К2 — принимается на муниципальном уровне и отражает на сколько выгодно заниматься тем или иным видом деятельности в городе.
ЕНВД рассчитывается по формуле 2
(2)
Где 15 % — размер налоговой ставки (она неизменна для всех видов деятельности).
Для расчета ЕНВД необходимо произвести расчёт коэффициента К2 для нашего конкретного случая. Для этого необходимо использовать информацию из Постановления о ЕНВД для отдельных видов деятельности от 21 сентября 2005 г., а именно значения коэффициента К2.
Таблица значений К2 представлена в таблице 1
Таблица 1
Значения коэффициента К2
|
A/L |
L1 |
L2 |
L3 |
L4 |
L5 |
L6 |
L7 |
L8 |
L9 |
L10 |
L11 |
L12 |
L13 |
L14 |
L15 |
L16 |
|
A1 |
0,14 |
0,17 |
0,24 |
0,25 |
0,31 |
0,34 |
0,44 |
0,53 |
0,58 |
0,63 |
0,68 |
0,73 |
0,82 |
0,87 |
0,96 |
1,21 |
|
A2 |
0,17 |
0,20 |
0,27 |
0,29 |
0,35 |
0,40 |
0,50 |
0,61 |
0,67 |
0,72 |
0,77 |
0,83 |
0,94 |
1,00 |
1,11 |
<*> |
|
A3 |
0,21 |
0,25 |
0,34 |
0,37 |
0,44 |
0,50 |
0,62 |
0,76 |
0,83 |
0,90 |
0,96 |
1,04 |
1,17 |
1,24 |
<*> |
<*> |
|
A4 |
0,26 |
0,32 |
0,42 |
0,45 |
0,56 |
0,62 |
0,77 |
0,95 |
1,04 |
1,13 |
1,21 |
1,30 |
<*> |
<*> |
<*> |
<*> |
|
A5 |
0,27 |
0,32 |
0,44 |
0,48 |
0,58 |
0,65 |
0,81 |
0,99 |
1,08 |
1,17 |
1,26 |
<*> |
<*> |
<*> |
<*> |
<*> |
|
A6 |
0,32 |
0,37 |
0,51 |
0,54 |
0,67 |
0,75 |
0,93 |
1,14 |
1,24 |
<*> |
<*> |
<*> |
<*> |
<*> |
<*> |
<*> |
|
A7 |
0,36 |
0,44 |
0,59 |
0,64 |
0,77 |
0,87 |
1,08 |
1,33 |
<*> |
<*> |
<*> |
<*> |
<*> |
<*> |
<*> |
<*> |
|
A8 |
0,39 |
0,46 |
0,62 |
0,67 |
0,82 |
0,92 |
1,15 |
<*> |
<*> |
<*> |
<*> |
<*> |
<*> |
<*> |
<*> |
<*> |
|
A9 |
0,41 |
0,50 |
0,68 |
0,73 |
0,88 |
0,99 |
<*> |
<*> |
<*> |
<*> |
<*> |
<*> |
<*> |
<*> |
<*> |
<*> |
Формула расчета коэффициента К2 вычисляется по формуле 3
(3)
Где К2- Значение коэффициента К2
А-Обозначение наименования видов товарных групп
L- Обозначение наименования улиц
S-Коэффициент торговой площади
Показателем А в нашем случае является А8 — товарная группа, включающая запасные части к автомобилям, средства по уходу за В качестве показателя L был выбран показатель L2, так как этот показатель соответствует улице, на которой руководство хочет открыть магазин (ул. Малая Ямская). Показатель S будет равен 0.53, так как площадь арендуемого помещения равна 95 кв. м.
Расчёт налога:
A8/L2=0,46
К2=0,46*0,53=0,24
К1=1,798
ВД=1800*1,798*0,24*90=69906,24 руб.
ЕНВД за месяц=ВД*15 %=69906,24*0.15=10485,936 руб.
ЕНВД за квартал=ЕНВД за месяц*3=10485,936*3=31457,808 руб.
Для данного магазина планируется нанять двух продавцов с окладом 20 000 руб. Следовательно, страховые взносы составят:
40000*30 %= 12000 руб. в месяц
12000*3= 36000 руб. за квартал
ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов, но не более чем на 50 %.
31458:2=15729 — ЕНВД за квартал с учетом уменьшения на сумму страховых взносов.
Доходы за 4 квартал составляют:
52 145 815:4=13036454.
13036454*0.6= 7821872
Расходы составляют:
Прямые=46219693*0.6:4=6932954.
Косвенные=5158262:4=1289566
Всего расходов от реализации + внереализационные расходы= 6932954+1289566+58621=8278141
Всего доходы=7821872+645343=8467215
НБ=846721508278141=189074
Налог за квартал = 189074*0.2=37815
По налоговой декларации по налогу на прибыль налог за квартал в среднем составил 67729 руб.
Расчет НДС для оптовой торговли:
Выручка, облагаемая налогом=15379320*0.6=9227592 руб.
НДС начисленный=9227592*0.18=1660966,5 руб.
Доля облагаемой выручки к общей сумме выручки составляет 0.6
НДС к вычету= 2711013*0.6=1626607, 8 руб.
Налог к уплате=1660966,5–1626607,8=34358,7~34359
Общая сумма налогов к уплате=15729+67729+34359=117817
НДС за год=57403+67729=125132.
125132–117817=7315
По данным расчетам налоговая нагрузка при применении двух режимов налогообложения меньше. Из этого следует, что выручка организации при открытии магазина розничной торговли, скорее всего, возрастёт, так как увеличится число покупателей, заинтересованных в покупке ассортимента в розницу, а также из-за уменьшения налоговой нагрузки.
Литература:
- Бардина, И. В. Бухгалтерское дело: учеб. для бакалавров экон. спец. / И. В. Бардина. — М.: Юрайт, 2013. — 285с.
- Бухгалтерское дело: учеб. пособие для студ. вузов бух спец. / под ред. Р. Б. Шахбанова. — изд. с обновл. — М.: Магистр: ИНФРА-М, 2011. — 383с.
- БУХУЧЕТка.рф — все о бухгалтерском учете [Электронный ресурс]/ Режим доступа: http://xn--80abmu3beapt.xn--p1ai/39-normativnoe-regulirovanie-buhgalterskogo-ucheta-v-rf.html — Загл. с экрана.
