Зарубежные подходы к аудиту и сертификации

Каждая организация рано или поздно сталкивается с необходимостью проведения проверки всех систем, например, производственных или бухгалтерских. В данной статье мы рассмотрим устройство мероприятий по аудиту в некоторых зарубежных странах, проанализируем несколько существующих знаков, указывающих на успешную сертификацию продукта. Также вы узнаете основные институты, которые занимаются изучением названных ранее систем. Эта статья будет полезна и интересна человеку, который хочет провести аудит своего предприятия или сертификацию продукта, выпускающегося на нем, а также просто узнать про предпосылки к возникновению этого института, про страну, которая стала основателем аудита. Будут названы крупнейшие фирмы, которые занимаются проведением аудиторских проверок и сотрудничают с самыми большими предприятиями всего мира.

Ключевые слова: BSI, DIN, сертификация, аудит, большая четверка, предприятие, институт, система, аудитор

В современном мире почти в каждой стране с рыночной экономикой есть такой институт как институт аудита и сертификации, который включает в себя свою правовую и организационную структуру. Тенденция к возникновению появляется из-за того, что сейчас значительно ускорилось развитие все новых и новых предприятий с различными организационно-правовыми формами и формами собственности. К сожалению, в Российской Федерации он образовался совсем недавно.

Эффективное и стремительное развитие систем аудита и мероприятий по сертификации на отечественных предприятиях невозможно в случае полного отказа сотрудничества с зарубежными странами, а также фирмами, которые занимаются данным видом деятельности на профессиональной основе, потому что изначально эта отрасль появилась именно на Западе.

Все аспекты теории и практики аудита и систем сертификации складывались на протяжении многих лет в режиме постоянной конкурентной борьбы. Она, сопровождалась большим количеством исследовательских работ и дальнейшего их обсуждения. Результатом этих исследований стал прочный фундамент международной правовой аудиторской основы, в которой подробно разобраны все формы проведения аудита. На настоящий момент все пособия и инструктажи по данному виду деятельности постоянно печатаются и пополняются большим объемом нового материала.

Многие зарубежные авторы, например, Д. Рой, высказываются о том, каким изначально был аудит на западе: «Это была проверка и доказательство подлинности всей бухгалтерии, а также другой отчетности на предприятии. Далее аудит перерос в обособленную форму проверки предприятий, стал системным и ориентированным». [1]

Если дело касается ведения современной деятельности данного вида, то можно сказать, что она основана на риске, но, несмотря на это, профессионалы в сфере проведения аудита стали уделять больше внимания взаимоотношениям организаторов и их подчиненных.

Теперь разберем, как за рубежом функционируют аудиторские фирмы. Для систематизации их делят на четыре категории в соответствии с их размерами:

1. Наиболее крупные фирмы, а именно: KPMG, Ernst&Young, PricewaterhouseCoopers и DeloitteLLP. Их офисы и филиалы есть практически в каждом крупном городе любой страны. Они характерны получением огромных доходов, а также охватом большей доли данного рынка. Данная группа еще называется «Большой четверкой», и свою деятельность она проводит в более чем 85 % крупнейших корпораций мира.
2. Остальные национальные предприятия — все остальные компании, которые ведут свою деятельность на национальном уровне, но доход у них значительно меньше дохода, получаемого организациями из «Большой четверки».
3. Региональные фирмы. Они конкурируют с национальными фирмами и проводят аудит в региональных масштабах.
4. Местные аудиторские фирмы. Штаб таких организаций, как правило, составляет не более 25 человек. Осуществляют деятельность для малых предприятий.

Германия. Огромный опыт в сертификации получили специалисты в Германии, где данное направление начало развиваться в 20-х годах двадцатого столетия. В 1920 году в Немецком Институте Стандартов был зарегистрирован знак стандарта, а именно: «Знак “Стандарты DIN”. «Deutsches Institut fuer Normung» (DIN) — символ германской национальной системы, представляющей страну и защищающей ее интересы в области качества товаров». [2]

Сертификационная деятельность этой страны основана на законе, по которому каждое предприятие несет ответственность за недоброкачественную продукцию. Принятая в стране система проведения мероприятий по сертификации основана на нескольких системах и удовлетворяет германскую экономику на 80–90 %. [10]

Одна из самых масштабных из них — это «A1-сертификация соответствия стандартам DIN». [2] Она охватывает все изделия, которые прописаны в стандарте DIN. К данной системе имеют доступ как германские организации, так и предприятия за рубежом.

Теперь рассмотрим аудит в Германии. Главная особенность этого направления заключается в обязанности каждого предприятия, которая им занимается — это членство в Аудиторской палате. Также в этой стране различают несколько направлений ведения деятельности:

1. Контроль предприятий по окончании финансового года.
2. Специализированный аудиторский контроль (проводится, например, во время образования компании или по особому поручению собрания директоров). [6]

Великобритания. Сертификация в Соединенном Королевстве включает в себя огромное количество направлений в промышленности, а также большое разнообразие продукции. Здесь функционирует небольшое количество сертификационных систем, крупнейшая из которых — Британский Институт Стандартов, который является создателем особого знака для продукции, прошедшей сертификацию: «Знак BSI — 'British Standards Institution' — знак независимой сертификации систем менеджмента и продуктов Британского Института Стандартов». [3] На нем изображен силуэт бумажного змея. В случае, если его получает такой товар, как ремни безопасности, то BSI называют «меткой безопасности (стандарт BS 3254).

Проведение мероприятий по сертификации продукции в Соединенном Королевстве проводится в добровольном порядке, за исключением областей промышленности, которые напрямую связаны с правительством. [12]

Теперь обсудит тему аудита в стране. Так как Великобритания считается страной, которая ввела данную процедуру, опыт в этой сфере у нее основан на вековой истории, а современные мероприятия проведения аудита имеют следующие особенности:

1. Основная цель этого мероприятия — это заключить степень беспристрастного и точного ведения отчетности управляющими компаний.
2. Аудиторские проверки обязательны для банков страны.
3. Квалификация специалиста определяется членством в каком-либо институте Консультативного комитета бухгалтерских органов. Любой специалист проходит экзамен на степень квалификации. [8]

Соединенные Штаты Америки. В Штатах нет единых правил для проведения сертификаций, а также отсутствует единый, централизованный институт данной деятельности. Функционирует большое число систем, большинство из которых — частные компании. [5]

Сертификация в данной стране основана на законах о безопасности разнообразных товаров. Данные законы лежат в основе сертификации. Согласно им сертификацию в обязательном порядке проходит следующая продукция:

1. Продукция, на которую был установлен знак государственного стандарта.
2. Продукция, закупка государством которых проводится как на внешнем, так и на внутреннем рынке. [7]

Стоит отметить, что контроль за принудительной сертификацией ведется государственными органами.

1. Присяжный бухгалтер.
2. Внутренний аудит.
3. Присяжный аудитор систем распространения и поиска информации. [9]

Чтобы получить лицензию на ведение практики аудита, нужно сдать достаточно сложный экзамен». [4]

Наибольшее внимание в Соединенных Штатах Америки акцентирует на контроле проведения аудита независимыми фирмами. Основные направления, на которых он проводится:

1. Государственные предприятия.
2. Общественные организации.
3. Корпорации.
4. Местные и региональные компании. [11]

Результатом изучения зарубежных подходов к аудиту и сертификации является описание основных отличий в системе ведения данного вида деятельности в странах, где наиболее развито это направление. Также мы узнали, где зародился аудит и основные причины, которые поспособствовали этому.

Литература:

1. Лещенко И. Б. Современные виды аудита в международной практике // Молодой ученый. — 2011. — № 10. — С. 79–81. (дата обращения: 1.10.2017).
2. Знаки соответствия и качества, их значение // Техсервис. URL: http://tehservis-expert.ru/faq/glossary/znaki-sootvetstviya-i-kachestva-ikh-znachenie/ (дата обращения: 1.10.2017).
3. Знаки соответствия стандартам качества // modulix. URL: http://modulix.ru/sprav/znaki-sootvetstviya-standartam-kachestva/ (дата обращения: 1.10.2017).
4. Кучеров А. В., Козичева Я. М. Особенности аудита за рубежом // Молодой ученый. — 2013. — № 5. — С. 339–343. (дата обращения: 1.10.2017).
5. Мировая история аудита // AllBest. URL: http://otherreferats.allbest.ru/audit/00052349_0.html (дата обращения: 1.10.2017).
6. Организационные подходы к аудиту. Российская и зарубежная практика. // RONL.RU. URL: https://www.ronl.ru/referaty/raznoe/579597/ (дата обращения: 1.10.2017).
7. Зарубежная сертификация // WebKursovik. URL: https://www.webkursovik.ru/kartgotrab.asp?id=-49428 (дата обращения: 1.10.2017).
8. Особенности развития и организации аудиторской деятельности в Великобритании // Мир Знаний. URL: http://mirznanii.com/a/16040/osobennosti-razvitiya-i-organizatsii-auditorskoy-deyatelnosti-v-velikobritanii (дата обращения: 1.10.2017).
9. Светлана Галузина, Татьяна Пупшис. Международный учет и аудит. — Санкт-Петербург: Питер, 2006. — 272 с. (дата обращения: 10.10.2017).
10. Е. В. Ларюнина, И. А. Слободняк. Методологические основы стандартизации аудиторской деятельности,. — М.: Lambert, 2013. — 156 с. (дата обращения: 10.10.2017).
11. Подольский В. И., Савин А. А., Сотникова Л. В. Основы аудита. — 4-е изд. — М.: Учебное пособие, 2011. — 142 с. (дата обращения: 10.10.2017).
12. Суворова С. П., Парушина Н. В., Галкина Е. В. Международные стандарты аудита. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 320 с. (дата обращения: 10.10.2017).