Статья посвящена основным функциям и задачам внутреннего налогового контроля. Изучив механизм построения внутреннего налогового контроля на предприятии, автор приходит к выводу, что внутренний налоговый контроль предприятия является важнейшим механизмом деятельности компании, направленным на эффективную деятельность, а также имеет актуальное значение для всех участников налоговых правоотношений.
Ключевые слова: внутренний налоговый контроль, бухгалтерский учет, управление, предприятие, контроль.
Контроль является одной из функций управления. Налоговый контроль традиционно рассматривается в качестве государственной функции. Вместе с тем по мере совершенствования налогового администрирования формируется и развивается система внутреннего налогового контроля хозяйствующих субъектов. Она представляет собой совокупность процедур, направленных на выявление, исправление, предотвращение ошибок в налоговых расчетах, оценку налоговых последствий хозяйственных операций компании и минимизацию налоговых рисков [1].
Внутренний налоговый контроль — это контроль за процессами управления и финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.
Внутренний налоговый контроль на предприятии осуществляют:
– администрация предприятия;
– бухгалтерия;
– специально созданные службы внутреннего аудита (контрольно-ревизионного отдела);
– или другие подразделения.
То есть, внутренний контроль представляет собой процесс, направленный на достижение целей компании. Внутренний контроль и является результатом действий руководства по организации, планированию, мониторингу деятельности организации и ее структурных подразделений.
Внутренний контроль организуется руководством предприятия и определяет законность совершения хозяйственных операций, их экономическую целесообразность. Это первое и основное отличие внутреннего контроля от других видов контроля [2].
Внутренний налоговый контроль направлен на идентификацию, оценку и минимизацию рисков предприятия. Он связан с обнаружением отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на наиболее ранней стадии, что позволяет принять корректирующие меры, привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб, осуществить мероприятия, направленные на предотвращение таких нарушений в будущем.
Система внутреннего налогового контроля построена на отношениях между структурными подразделениями предприятия (отделы, службы, производственные цеха, участки, бригады).
Составляющими элементами формирования системы внутреннего налогового контроля являются:
- цели и задачи внутреннего налогового контроля;
- принципы функционирования системы внутреннего налогового контроля;
- требования, предъявляемые к системе внутреннего контроля;
- методы и оценка системы внутреннего налогового контроля.
Основной целью системы внутреннего налогового контроля является установление контрольных действий, выполняемых, лицами ответственными за внутренний налоговый контроль, в части проверки правильности, полноты и своевременности исчисления сумм налогов, то есть минимизация налоговых рисков.
Задачами же внутреннего налогового контроля являются:
– идентификация и документирование рисков и покрывающего их контроля по налоговой функции;
– проведение регулярного и системного анализа влияния изменений внешней и внутренней среды;
– постоянные актуализация, тестирование и сертификация контрольных процедур;
– регулярный мониторинг замечаний и статуса мероприятий по их устранению [3].
Предметом налогового контроля, как правило, выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, а также бухгалтерская документация. Контроль над документацией позволяет исключить совершения ошибок в будущем и избежать штрафов и пеней [3].
Этапами деятельности организации выступает: снабжение, производство, реализация, они же и являются объектами внутреннего контроля. Важнейшей функцией внутреннего налогового контроля является выполнение работниками предприятия своих должностных обязанностей.
При осуществлении внутреннего контроля используются различные методы, они включают в себя такие элементы, как:
1) бухгалтерский финансовый учет (инвентаризация и документация, счета и двойная запись);
2) бухгалтерский управленческий учет (распределение обязанностей, нормирование издержек);
3) аудит, контроль, ревизия (проверка документов, проверка верности арифметических расчетов, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, инвентаризация, устный опрос персонала, подтверждение и прослеживание);
4) теория управления [2].
Таким образом, использование системы внутреннего налогового контроля в организациях будут способствовать выявлению, оптимизации и минимизации налоговых рисков. Поэтому внутренний налоговый контроль является неотъемлемой частью крупных предприятий, направленных на эффективную деятельность, а также имеет актуальное значение для всех участников налоговых правоотношений.
На основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что внутренний налоговый контроль является важнейшей бизнес-функцией наряду с управлением производством и финансовым менеджментом.
Литература:
1. Помаскина А. Процедуры внутреннего контроля налоговых обязательств и расчетов компании// Консультант. — 2013. — № 1 (январь), C. 40–43
2. Евдокимова A. B., Пашкина И. Н. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации: практическое пособие/ A. B. Евдокимова, И. Н. Пашкина — М: Дашков и Ко, 2009. — 208 с.
3. Павлова В. И., Кобылянская М. С. Элементы системы внутреннего налогового контроля // Вопросы экономики и управления. — 2016. — № 4.1. — С. 29–30.
4. https://forum.nalog.ru/
