Статья посвящена вопросам анализа затрат предприятия в условиях современной экономики. Проанализированы основные суммы затрат, структура затрат Нефтегазодобывающего управления «Нижнесортымскнефть», выделены прямые и косвенные затраты, выявлен перерасход по наименее важным статьям затрат предприятия.
Ключевые слова: прямые и косвенные затраты, материальные затраты, затраты на оплату труда, амортизация, прочие затраты.
Нефтегазодобывающее управление «Нижнесортымскнефть» (НГДУ «НСН») является структурным подразделением ОАО «Сургутнефтегаз», численностью более 5000 человек, с ограниченными юридическими и административными правами, образовано в декабре 1988 года и действует в современных условиях в соответствии с Положением о Нефтедобывающем управлении, приказ ОАО «Сургутнефть» от 26.02.2001 № 200.
НГДУ «НСН» находится по адресу: п. Нижнесортымский, ул. Энтузиастов, д. 12.
Описание компании, согласно кодам ОКВЭД:
– буровые вышки (монтаж, ремонт и демонтаж);
– бурение при добыче нефти, газа и газового конденсата (услуги);
– нефть и газ природный (добыча);
– нефть и газ (доразведка месторождений на особых экономических условиях) и др.
В таблице представлена структура затрат НГДУ «НСН» по обычным видам деятельности.
Из сведений, представленных в таблице и на рисунке по НГДУ «НСН», хорошо можно увидеть, что из пяти представленных элементов затрат высокая доля относится на материальные затраты. Их доля в сумме полной себестоимости в 2017 г. составил 56,82 % против 75,01 % в 2016 г. и 71,85 % в 2015 году, за 2017 год они уменьшились на 18,2 %.
Таблица 1
Структура затрат НГДУ «НСН» по обычным видам деятельности за 2015–2017 годы
|
Элемент затрат |
Значение, тыс. руб. |
Структура затрат,% |
Изменение вструктуре,% |
|||||
|
2015г. |
2016г. |
2017г. |
2015г. |
2016г. |
2017г. |
2016/ 2015 |
2017/ 2016 |
|
|
Материальные затраты |
817740 |
1124640 |
612282 |
71,85 |
75,01 |
56,82 |
3,16 |
-18,20 |
|
Затраты на оплату труда |
231198 |
266849 |
319847 |
20,31 |
17,80 |
29,68 |
-2,52 |
11,88 |
|
Отчисления на социальные нужды |
50325 |
60247 |
91509 |
4,42 |
4,02 |
8,49 |
-0,40 |
4,47 |
|
Амортизация основных средств |
12529 |
25938 |
53801 |
1,10 |
1,73 |
4,99 |
0,63 |
3,26 |
|
Прочие расходы |
26301 |
21626 |
220 |
2,31 |
1,44 |
0,02 |
-0,87 |
-1,42 |
|
Всего по элементам затрат |
1138093 |
1499300 |
1077659 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
0,00 |
0,00 |
Общая сумма материальных затрат за 2017 г. составляет 556620 тыс. руб., что меньше показателя 2016 года на 465780 тыс. руб., а в 2015 году рост материальных затрат составил 279000 тыс. руб. Данный показатель вырос в связи с увеличением объема деятельности.
По НГДУ «НСН» удельный вес заработной платы в структуре составляет 29,68 % в 2017 году, что выше показателя 2016 года на 11,88 % (а в 2016 году уменьшился на 2,52 %). Рост заработной платы по предприятию зависит только от увеличения заработной платы работников, потому что все работники имеют смешанную форму оплаты труда, которая в некоторой степени только зависит от результатов выполненной работы. Рост этого показателя в 2017 году по сравнению с 2016 годом в сумме составил 48180 тыс. руб. При этом можно отметить, что отчисления на социальные нужды в 2017 году увеличились на 28420 тыс. руб.
На протяжении рассматриваемого периода удельный вес амортизации основных средств увеличивается: в 2016 году на 0,63 %, в 2017 году — 3,26 %. Это связано с увеличением стоимости основных средств по причине их приобретения.
Прочие расходы уменьшаются на протяжении рассматриваемого периода с 23910 тыс. руб. в 2015 году до 200 тыс. руб. в 2017 году. Прочие расходы занимают последнее место в структуре себестоимости после материальных затрат. В 2015 г. их доля была 2,31 %, а в 2017 году — уже 0,02 %. Уменьшение прочих расходов положительно характеризует результаты деятельности предприятия, так как эти расходы не зависят от производственной деятельности [1, с.68].
В итоге под влиянием роста всех элементов затрат НГДУ «НСН» повысилась и себестоимость продукции (работ, услуг) за 2016 год на 328370 тыс. руб., а в 2016 году она снизилась на 383310 тыс. руб. Это связано с уменьшением объема услуг, работ. Этот фактор был причиной снижения по всем элементам затрат, связанным с производством услуг предприятия, и, прежде всего, материальных затрат.
В таблице 2 представлены прямые и косвенные расходы НГДУ «НСН».
Таблица 2
Прямые икосвенные расходы НГДУ «НСН» за 2015–2017 годы
|
Виды расходов |
Сумма, тыс. руб. |
Структура затрат,% |
||||
|
2015г. |
2016г. |
2017г. |
2015г. |
2016г. |
2017г. |
|
|
Прямые затраты — всего, в т. ч.: |
1004542 |
1320990 |
897919 |
88,27 |
88,11 |
83,32 |
|
- сырье и материалы |
608014 |
889922 |
404338 |
53,42 |
59,36 |
37,52 |
|
- расходы на оплату труда (с отчислениями) |
211167 |
242055 |
312675 |
18,55 |
16,14 |
29,01 |
|
- топливо и энергия |
168465 |
175395 |
180774 |
14,80 |
11,70 |
16,77 |
|
- прочие |
16896 |
13618 |
132 |
1,48 |
0,91 |
0,01 |
|
Косвенные затраты — всего, в т. ч.: |
133551 |
178310 |
179740 |
11,73 |
11,89 |
16,68 |
|
- сырье, материалы, топливо, энергия на общехозяйственные нужды |
41261 |
59323 |
27170 |
3,63 |
3,96 |
2,52 |
|
- расходы на оплату труда (с отчислениями на социальные нужды) |
70356 |
85041 |
98681 |
6,18 |
5,67 |
9,16 |
|
- амортизация основных средств |
12529 |
25938 |
53801 |
1,10 |
1,73 |
4,99 |
|
- прочие расходы |
9405 |
8008 |
88 |
0,83 |
0,53 |
0,01 |
|
Итого затрат |
1138093 |
1499300 |
1077659 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
По сведениям, которые представлены в таблице 2, можно сделать такие выводы. Прямые затраты в общей сумме в 2017 году составили 897919 тыс. руб., что ниже показателя 2016 года в размере 422930 тыс. руб., а в 2016 году их повышение было равным 316448 тыс. руб.
Это является оправданным снижением в 2017 году в связи с уменьшением объема выполненных работ (услуг) в связи с появлением новых конкурентов. Их доля в совокупной сумме затрат стала меньше на 4,95 % за 2015–2017 годы, при этом снижение ее наблюдается в каждом анализируемом году.
Уменьшение доли представленных расходов показывает то, что стало меньше расходов относиться к расходам прямым, которые прямым образом связаны с процессом выполнения работ, это оценивается отрицательным образом. Сырье и материалы на нужды производства НГДУ «НСН» в сумме стали меньше за три анализируемых года на 203676 тыс. руб., при этом в 2017 году в сравнении с 2016 годом было их уменьшение в размере 485584 тыс. руб.
Стоимость топлива и энергии на нужды производства возросли за три анализируемых года 12309 тыс. руб., при этом повышение их было видно в каждом рассматриваемом году, это оправданно по причине того, что является очень важным расходным материалом при выполнении работ (услуг, продукции), вместе с тем постоянный рост уровня цен оказывает влияние на повышение суммы данных расходов. В структуре затрат их удельный вес стал немного выше с 14,8 % в 2015 году до 16,77 % в 2017 году, это вместе с тем показывает, что большую долю в сумме расходов занимают именно прямые расходы.
Вместе с тем виден прирост суммы прямых расходов на оплату труда с отчислениями за три анализируемых года на 101508 тыс. руб., их удельный вес стал выше в структуре затрат за три анализируемых года в размере 10,46 %. Это вызвано увеличением размера заработной платы персонала компании. Величина прочих прямых затрат НГДУ «НСН» имеет удельный вес, который снижается с 1,48 % в 2015 году до 0,01 % в 2017 году.
Совокупная величина косвенных затрат НГДУ «НСН» была равной в 2017 году 179740 тыс. руб., что выше показателя 2016 года на 46189 тыс. руб., а в 2016 году произошло ее увеличение на 44759 тыс. руб. Данное увеличение косвенных расходов произошло по причине повышения расходов на оплату труда с отчислениями в размере 28325 тыс. руб. за три анализируемых года, а вместе с тем суммы амортизации основных средств на 41272 тыс. руб.
Снижение величины расходов на сырье, материалы, топливо и энергию для нужд общехозяйственного значения за рассматриваемых три года на 14091 тыс. руб., а вместе с тем их доли — на 1,11 % вызвано снижением расходов НГДУ «НСН» на комплектующие материалы и т. д.
Снижение суммы расходов прочих размере 9317 тыс. руб. вызвано, в основе своей, уменьшением суммы затрат на командировки, на рекламу.
Динамика отчислений на амортизацию основных средств была рассмотрены чуть выше. В качестве основной причины повышения суммы расходов на амортизацию выступает прирост величины стоимости основных средств по причине покупки нового производственно-технологического оборудования.
Проведенный анализ расходов НГДУ «НСН» продемонстрировал такого рода проблемы: перерасход сумм по расходам на оплату труда управленческого персонала (это косвенные расходы, по ним перерасход не является оправданным [2, с.85]); по страховым выплатам управленческому персоналу; по амортизационным отчислениям.
По данной причине необходимым является наметить пути уменьшения именно косвенных затрат, в частности, сумм амортизационных расходов и расходов на оплату труда со страховыми выплатами и т. д. Вместе с тем необходимым является увеличивать уровень выработки работников, более экономным образом использовать материалы, предотвращать расходы непроизводительного характера.
Литература:
- Ершова, М. В. Модель снижения себестоимости продукции на промышленных предприятиях [Текст] / М. В. Ершова, Р. В. Жариков, В. Д. Жариков // Организатор производства. — 2016. — № 2. — С.67–78.
- Кульбацкая, М. М. Классификация затрат для целей управления себестоимостью [Текст] / М. М. Кульбацкая, Т. П. Шамонина // Вестник научных конференций. — 2016. — № 4. — С.84–87.
