На сегодняшний день главная цель деятельности любой коммерческой организации это получение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности.
Прибыль — показатель, который наиболее полно отражающий эффективность производства, состояние производительности труда, объем и качество произведенной продукции. Это предопределяет важность и значимость анализа финансовых результатов деятельности предприятия как одной из составляющих направлений аналитической работы.
Как экономическая категория, финансовый результат является весьма дискуссионным предметом. Есть множество точек зрения по поводу того, что выступает финансовым результатом деятельности организации и на то, как определять финансовый результат.
Наиболее полное определение финансового результата дается в курсе лекций Толкачевой Н. А. По её мнению, финансовый результат представляется, как прирост или уменьшение капитала предприятия в процессе финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период, выражаемый в форме общей прибыли или убытка [3].
В своих трудах Ефимова О. В. определяет финансовый результат, как прибыль или убыток организации. Данное утверждение основано на том, что «конечный результат организации — это то, чем вправе могут распоряжаться собственники», и в мировой практике под ним подразумевается «прирост чистых активов» [1].
Савицкая Г. В. пишет, что финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем её рентабельности [2].
Изучая разные точки зрения на определение данного понятия, можно сделать вывод, что содержание финансового результата представляется достаточно интересным.
Можно сказать, что под финансовым результатом понимается увеличение или уменьшение стоимости собственного капитала фирмы, формирующегося в процессе ее деятельности за счет чистой прибыли. Если предприятие получает чистую прибыль, то это значит, что оно работает эффективно, но для того, чтобы понять, развивается предприятие или нет, необходимо углубленно проанализировать процесс формирования финансовых результатов организации. Здесь имеется 2 принципиальных направления анализа:
– анализ по исходящим отчётным данным — с помощью формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 2 «Отчет о финансовых результатах»;
– анализ внутренних данных организации на основе управленческой отчетности.
Для внешних пользователей отчётности первый вариант наиболее доступный, следовательно, в этом направлении существует большое количество разных методик определения текущего состояния предприятия и тенденций его развития.
Второй вариант представляет работу с закрытыми данными для внешних пользователей, такими как динамика сбытовой и производственной деятельности организации, расходы и доходы по отдельным направлениям и прочее.
Например, две различные организации получают равную прибыль, но при этом имеют различную стоимость производственных фондов (сумму оборотных средств и основного капитала). Наиболее эффективно работает та организация, у которой меньше стоимость производственных фондов. Следовательно, для оценки эффективности работы необходимо сопоставить производственные фонды (с помощью которых она создана) и прибыль организации. Наиболее чётко это прослеживается с помощью анализа рентабельности организации.
Понятие рентабельности ведет свое происхождение от слова «рента», что означает доход. В широком смысле под рентабельностью понимается прибыльность, доходность. Данный показатель отражает эффективность деятельности организации, характеризует уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе продажи и производства продукции.
Показатели рентабельности используются для сравнительной оценки эффективности работы отдельных организации и отраслей, которые выпускают разные объемы и виды продукции. Данные показатели характеризуют прибыль, которая была получена по отношению к затраченным производственным ресурсам. Прибыль, которая используется в расчёте рентабельности, может быть любая — например, прибыль от продаж или до налогообложения, валовая прибыль. Этот выбор зависит от цели анализа.
Основными видами рентабельности являются:
1. Общая рентабельность, данный показатель отражает, сколько средств было привлечено организацией для получения каждого рубля прибыли. Рассчитывается путём деления прибыли до налогообложения на среднюю величину валюты баланса, умноженную, но сто процентов.
2. Рентабельность собственного капитала показывает, сколько организация имеет прибыли с каждого рубля авансированного капитала и показывает эффективность использования собственного капитала. Данный показатель рассчитывается путём деления прибыли до налогообложения на среднюю величину собственного капитала, умноженную, но сто процентов
3. Рентабельность активов, отражает количество прибыли (убытка), которая получена на один рубль всех совокупных активов организации. Рассчитывается путём деления чистой на среднюю величину валюты баланса, умноженную, но сто процентов
4. Рентабельность производственных активов по общей бухгалтерской прибыли, дынный показатель отражает какую прибыль приносит каждый рубль, вложенный в производственные активы организации. Рассчитывается путём деления прибыли до налогообложения на среднюю величину собственного капитала, умноженную, но сто процентов
Рентабельность является важным показателем, отражающим факторную среду формирования прибыли организации. Следовательно, показатели рентабельности необходимо детально изучать при проведении сравнительного анализа и оценки финансового состояния организации.
Есть также другие способы анализа показателей прибыли в оценке процесса развития организации, например, сравнение динамических показателей. К ним относятся: сравнение динамики роста прибыли от продаж, с ростом численностью персонала или увеличением себестоимости.
Показатели прибыли организации могут использоваться в оценке деятельности организации при построении экономико-математических моделей анализа формирования и использования ресурсов предприятия.
Если говорить об использовании прибыли при анализе развития предприятия, необходимо обратить внимание на высокую универсальность этого показателя — изменение структуры прибыли, её изменение за период позволяют понять, в каком направлении развивается организация, что является для неё основным источником дохода, каковы ее основные расходы.
Рентабельность и прибыль не характеризуют в полной мере финансовое состояние организации и тенденции её изменения. Её состояние зависит от определенных финансовых пропорций, анализируемых по данным бухгалтерского баланса. Наиболее полно прибыль организации характеризует её развитие в комплексе с оценкой других сторон деятельности организации — её активов, пассивов и капитала.
Литература:
- Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / О. В. Ефимова [и др.]. — М.: Издательство «Омега-Л», 2013. — 388 с.
- Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г. В. Савицкая. — 6-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 368 c.
- Толкачева Н. А. Финансовый менеджмент: курс лекций / Н. А. Толкачева. — М.: Директ-Медиа, 2014. — 144 с.
