За последние годы в Российской Федерации появилось огромное количество принципиально новых торговых площадок, которые делают бизнес более доступным для широкой аудитории, позволяя даже непрофессиональным предпринимателям открывать свое дело, развивать свои проекты, учреждать новые формы бизнеса. Такие гиганты социальных сетей как ВКонтакте и Instagram поддерживают малое предпринимательство, создавая качественно новый инструментарий для расширения аудитории и рекламирования товаров и услуг, которые предлагают создатели многочисленных кондитерских, шоурумов, мастеров индустрии красоты и так далее.
Как следствие развития таких бизнес-аккаунтов, появилось большое количество самозанятых лиц, которые, к сожалению, не подтверждают свой статус путём регистрации в налоговых органах. Почему «к сожалению»? Потому что, поскольку их статус не подтверждён в налоговых органах, то и деятельность их не облагается налогами. Социальные фонды и бюджеты лишаются значительной степени материальных средств. Казус в том, что, поскольку данный сектор весьма мало производителен, но пользуется зачастую большей популярностью чем аналогичные товары и услуги вне торговых интернет-площадок, с экономической точки зрения происходит нерациональное отвлечение денежных ресурсов, которые не приносят налоговых отчислений, помогающих поддерживать экономический рост общества в целом. Министр труда и социальной защиты Российской Федерации М. А. Топилин указал, что в России около 15 миллионов самозанятых граждан не регистрируются официально, при этом осуществляют профессиональную деятельность.
Не обращать внимания на целый формирующийся сектор экономики уже не представлялось возможным. Первые попытки его формализовать были приняты в 2017 году, когда определение «самозанятый» появилось в Налоговом кодексе. За два года существования этого понятия официально в таком качестве зарегистрировалось всего лишь 2 тыс. человек. Об этом, как и о том, что нужны более масштабные меры, говорил первый вице-премьер — министр финансов Антон Силуанов.
Ситуация приобрела широкий масштаб, поэтому 15 ноября 2018 года Государственная Дума на пленарном заседании одобрила в третьем, окончательном чтении пакет законов о введении специального льготного налогового режима для самозанятых граждан. 23 ноября закон был одобрен Советом Федерации, а 27 ноября — подписан Президентом России. Таким образом, с 1 января 2019 года вступил в силу новый Федеральный закон N 422-ФЗ, официальное название которого — «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».
Участниками эксперимента являются граждане, которые получают доход от своей деятельности и не привлекают наемных работников по трудовым договорам. Экспериментальный режим предоставлен для дохода, не превышающего 2,4 млн руб. в год. Самозанятые должны уплачивать налог с доходов от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав по ставке 4 % для физических лиц, по ставке 6 % для предпринимателей и юридических лиц. Нарушение налогоплательщиком установленных порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы такого расчета. При повторном нарушении штраф взыскивается в размере полной суммы расчета.
С одной стороны, исследуемое нововведение предоставляет самозанятым возможность не платить НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход, НДС (кроме «ввозного»), а также страховые взносы. По мнению руководителя Федеральной налоговой службы РФ М. В. Мишустина, выступившего на Российском инвестиционном форуме, налоговый режим для самозанятых является льготой, а не новым налогом. Глава ФНС напомнил, что платить 13 % налога с доходов, полученных на территории России, — это закрепленная в Конституции РФ обязанность граждан [4]. Соответственно, специальный режим дает налогоплательщикам возможность уменьшить эту ставку до 4 % при продаже товаров и оказании услуг физическим лицам и до 6 % — при взаимодействии с юридическими лицами. Более того, согласно п.1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налог на самозанятых будет поступать в бюджет региона, на территории которого осуществляется профессиональная деятельность, что поможет значительно улучшить социальную и экономическую инфраструктуру субъекта. Ведь проживая на территории определенного региона, граждане каждодневно пользуются предоставляемыми государством благами. В связи с данным фактором самозанятые также, как и официально устроенные работники, должны отчислять средства в региональный бюджет. При этом более низкая ставка налога обусловлена статусом самозанятых — в большинстве случаев прослеживается значительная разница между доходом данных лиц и доходом предпринимателей и юридических лиц. [1]
Существует точка зрения, что закон требует введения дополнительного условия, согласно которому самозанятые будут вправе брать определённый промежуток времени, необходимый им для адаптации на рынке. Ведь не каждый начинающий предприниматель уверен в том, что его бизнес-идея завоюет большую аудиторию и будет пользоваться спросом, принося прибыль. А если при отсутствии прибыли он будет обязан с начала своей деятельности уплачивать налог, выходя на минимальный доход, если не в ноль, то с большей степенью вероятности он откажется от своей идеи. Этого необходимо избежать. [3]
Также кажется целесообразным установление фиксированной минимальной суммы, с которой будет взыскиваться налог. Есть разница между тем, какой именно бизнес у самозанятого? Есть разница между пользующейся большой популярностью кондитерской, изделия который приносят большую прибыль и другой категорией самозанятых, которые получают прибыль, реализуя свои хобби? Конечно же есть! Если организовать взыскивание налога таким образом, чтобы минимальная сумма была ориентирована только на относительно устойчивого на рынке предпринимателя, то маленькие бизнес проекты не будут лишаться стимула к развитию по сравнению успешными коллегами.
Таким образом, проанализировав содержание Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)», делается вывод о то, что его введение было необходимо. А на современном этапе необходимо продолжать совершенствовать налоговое законодательство в области механизмов взимания налога с лиц из числа самозанятых. Данный институт, очевидно, будет только развиваться и претворение в жизнь мер, раскрытых в данной статье, с высокой вероятностью выступит побуждающим фактором для самозанятых самостоятельно встать на учет в налоговых органах и своевременно выплачивать налог.
Литература:
- Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» [Электронный ресурс] // СПС «Консультант плюс»: Законодательство: Версия Проф. — Режим доступа: http://base.consultant.ru/ (Дата обращения: 19.09.2019);
- Законопроект № 551847–7 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // [Электронный ресурс] URL: http://sozd.duma.gov.ru/bill/551847–7 (Дата обращения: 19.09.2019);
- Габышев А. Н. «Налоги для самозанятых лиц: российский и зарубежный опыт» 2018 г. // СПС КонсультантПлюс (Дата обращения: 19.09.2019);
- Зуб М. М., Крылова О. В. «Налог на самозанятых» 2019 г. // СПС КонсультантПлюс (Дата обращения: 19.09.2019);
- Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов [Электронный ресурс] // СПС «Консультант плюс»: Законодательство: Версия Проф. — Режим доступа: http://base.consultant.ru/(Дата обращения: 19.09.2019);
- ФНС предлагает в течение года не взимать штрафы по налогу для самозанятых [Электронный ресурс] Режим доступа: https://tass.ru/ekonomika/5815336 (Дата обращения: 19.09.2019);
