В статье автор рассматривает важность принципов и методов для детального понимания сущности налогового контроля.
Ключевые слова: налоговый контроль, методы налогового контроля, принципы налогового контроля.
В настоящее время налоговый контроль признается неотъемлемым элементом эффективной налоговой системы в стране. Если не проводится эффективный налоговый контроль, то сложно рассчитывать государству на своевременное пополнение бюджета страны. Поскольку именно налоги являются одним из главных источников увеличения бюджета. Налоговый контроль призван устранять проблемы, связанные с нарушением предусмотренных платежей, осуществляемых налогоплательщиками. Методы и принципы, выбранные для рассмотрения, позволят более полно понять сущность налогового контроля.
В первую очередь обратимся к понятию налогового контроля. Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации ст. 82. налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом [1, с. 144]. Методы налогового контроля исходят из форм, к которым относятся налоговые проверки, учет налогоплательщиков, проверка данных налоговой и бухгалтерской отчетности. Так как налоговые проверки делят на камеральные и выездные, то рассмотрение методов также будет происходить отдельно по каждому из них.
На рис. 1 продемонстрированы основные методы налогового контроля в зависимости от форм.
Рис. 1. Методы налогового контроля на основании форм [3, с. 731]
Камеральная налоговая проверка представляет собой проверку соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа [2]. Выездные налоговые проверки проводятся налоговым инспектором на территории налогоплательщика, однако в случаях, когда налогоплательщик не может предоставить помещение для проверки, то она проводится на территории налогового органа. Учет налогоплательщиков служит для проверки правильности ведения учета.
Представленные методы позволяют оценить важность налогового контроля, а также предполагают действия, которые позволят эффективно проводить налоговый контроль.
Теперь перейдем к рассмотрению принципов налогового контроля. Выделяют следующие принципы:
принцип всеобщности;
принцип правомочности;
принцип полноты;
принцип единства;
принцип соблюдения налоговой тайны;
принцип объективности и достоверности [4, с. 64].
Принцип всеобщности гласит о том, что все налогоплательщики, то есть юридические и физические лица, должны быть охвачены системой налогового контроля
Принцип правомочности предполагает, что налоговый контроль осуществляется только уполномоченными государством органами, действующие в соответствии со своими полномочиями и уровнем компетенции, установленными федеральным законодательством. Согласно принципу полноты система контроля должна охватить все законодательно установленные налоги и сборы независимо от суммы платежей. Принцип единства сосредоточен на единстве форм, методов и порядка проведения налогового контроля.
Принцип соблюдения налоговой тайны подразумевает соблюдение налоговой тайны всеми, кто причастен к налоговому контролю, а именно налоговые органы, следственные органы, органы внутренних дел и другие. Исключение составляет информация, которая является общедоступной: нарушения налогового законодательства, сведения об ИНН и прочее.
Заключительный принцип объективности и достоверности исключает предвзятость со стороны налоговых органов по отношению к налогоплательщикам. Нарушения должны быть подтверждены документально, а вынесенное решение — соответствовать фактическим нарушениям.
Так, вышерассмотренные принципы предоставляют возможность налоговым органам осуществлять налоговый контроль в соответствии с установленными законодательством требованиями, не нарушая права самих налогоплательщиков.
Таким образом, рассмотренные методы и принципы позволяют более детально понять сущность налогового контроля, обязанности налоговых органов. Также принципы служат для равноправия всех налогоплательщиков по отношению к соблюдению законодательства страны.
Литература:
- Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): [федер. закон: принят Гос.Думой 19 июля 2000 г.: по состоянию на 10 февраля 2019 г.]. — Москва: Проспект, 2019. — 1131 с.
- Официальный сайт Федеральной налоговой службы России: http://www.nalog.ru (дата обращения: 12.05.2020)
- Маржохов, Х. Х. Механизм налогового контроля и значимость его развития для налоговой системы России / Х. Х. Маржохов // Аллея науки. — 2018. — Т.3. — № 6 (22). — С. 727–733. — Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=35326680
- Сайдулаев, Д. Д. Сущность налогового контроля и основные принципы его осуществления / Д. Д. Сайдулаев, И. Х. Агаева // Экономика и бизнес: теория и практика. — 2018. — № 11–2. — С. 64–67. — Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=36589214
