К методике планирования налоговых поступлений



В статье рассмотрено индикативное планирование и его основные особенности. Представлены основные проблемы, связанные с использованием методики налогового планирования.

Ключевые слова: индикативное планирование, методика налогового планирования.

Планирование налоговых поступлений является в настоящий момент сложным обсуждаемым вопросом в плане точности формирования бюджета. Сегодня широко используется метод индикативного планирования. На данный момент это один из основных методов в сфере налогообложения с применением индикаторов, которые показывают, достигнута цель выполнения контрольного задания или же нет.

На самом деле в настоящее время формирование точных плановых показателей является проблемой, так как требуется грамотное формирование бюджета.

Рассмотрим существующую методику налогового планирования. В ней в основном рассматриваются макроэкономические факторы, которые в той или иной степени влияют на определение плановых показателей в разрезе налогов. Но в плане точного налогового планирования, к примеру, на примере региона рационально рассматривать иные факторы.

В итоге существуют определенные недочеты. Разберем некоторые из них и приведем варианты решений.

Во-первых, имеет место быть отсутствие вспомогательных материалов для работы. По нашему мнению, нужно использовать наглядный материал (таблицы, графики, диаграммы). Для удобства предлагаем использовать информационные таблицы, журналы по фиксированию изменения законодательства, формы для мониторинга налоговых поступлений, и шаблоны для фиксирования результатов прогнозирования.

Нами разработана информационная таблица, которая представлена ниже:

Таблица 1

Информационная таблица

Наименование	Глава НК РФ	Ставка	Периодичность уплаты и сдача декларации
Налог на прибыль	-	-	-
Налог на добавленную стоимость	-	-	-
Акцизы	-	-	-
Водный налог	-	-	-
Государственная пошлина	-	-	-
Налог на доходы физических лиц	-	-	-
УСН	-	-	-
ЕНВД	-	-	-
ЕСХН	-	-	-
ПСН	-	-	-
Налог на игорный бизнес	-	-	-
Транспортный налог	-	-	-
Земельный налог	-	-	-
Налог на имущество	-	-	-
НДПИ	-	-	-

В работе также очень важно помнить о новшествах в налоговом законодательстве. Важно фиксировать изменения, которые могут быть и их последствия. Предлагаем разработанный нами информационный журнал, который отражен в таблице 2:

Таблица 2

Информационный журнал

Нововведение	Следствие	Наименование налога
-	-	-
-	-	-

Во-вторых, методика сложна в понимании, в плане ее применении на практике на региональном уровне. Предлагаем обмениваться опытом между коллегами в результате общего сбора сотрудников, работа которых связана с анализом и формированием бюджета.

Предлагаем схему взаимодействия с отделами. Важно получать своевременную информацию:

− о возвратах с отделом урегулирования задолженности;

− о планируемом применение льгот с отделами камеральных проверок;

− о подаче заявлений о закрытии (открытии) обособленных подразделений с отделом государственной регистрации налогоплательщиков;

− о судебных делах с правовым отделом.

В-третьих, существует фактор неопределенности, когда точные расчеты могут быть нарушены в ходе возникновения какой-то определенной ситуации, которая не была предсказуема в ходе планирования поступлений. Предлагаем опираться на метод экстраполяции с учетом ряда особенностей. При этом целесообразно использовать в расчете ряд поправочных коэффициентов, которые бы помогли увидеть более реально картину будущего (при этом стоит учитывать объем поступлений по всем налогам в целом).

Предлагаем использовать коэффициенты, которые бы соответствовали критериями безработицы, инфляции, теневой экономики, темпам роста ВВП, темпам роста заработной платы, индексу потребительских цен и т. д. Итоговые значения гораздо меньше с учетом поправочных коэффициентов, что весьма может помочь более реально увидеть картину будущего.

Таким образом, предложенные изменения позволят улучшить существующую методику налогового планирования поступлений.

Литература:

1. Демидова, С. Е. Особенности индикативного планирования в России / С. Е. Демидова // Журнал «Вестник Псковского государственного университета. Серия: Экономика. Право. Управление». — 2016. — № 3 — С. 79–83.
2. Ильичева Е. В., Подгорный И. Е., Пашкова Е. Э., Ходько М. В. К вопросу планирования и прогнозирования налоговых поступлений в территориальный бюджет / Е. В. Ильичева, И. Е. Подгорный, Е. Э. Пашкова, М. В. Ходько // Журнал «Интернет-журнал Науковедение». — 2015. — Т.7.– № 4 (29). — С. 18.
3. Орлова В. А., Мелентьева О. В. Сущность налогового прогнозирования и планирования как важного элемента налогового менеджмента / В. А. Орлова, О. В. Мелентьева // Журнал «Наука и финансы». — 2016. — № 1. — С. 18–22.
4. Павлюченко Т. Н., Калюгина И. В. Учет налогов и оптимизация налоговой нагрузки / Т. Н. Павлюченко, И. В. Калюгина // Журнал «Концепт». — 2018. — № 5. — С. 1–7.
5. Сорокина П. Г. Прогнозирование и динамика налоговой базы по налогу на имущество организаций / П. Г. Сорокина // Журнал «Baikal Research Journal». 2017. — Т. 8. — № 2. — С. 16.
6. Ташматова Р. Г. К Роль налогового прогнозирования в формировании налоговых доходов бюджета / Р Г. Ташматова // Журнал «Экономика и бизнес: теория и практика». — 2018. –№ 1. — С. 79–82.
7. Тетерина Н. А., Белогорская А. Н. Актуальные вопросы налогового планирования и прогнозирования / Н. А. Тетерина, А. Н. Белогорская // Журнал «Вестник российского университета кооперации». — 2015. –№ 3 (21). — С. 77–85.