В статье автор определяет основные приемы управления налоговыми рисками, проводит их сравнительный анализ, определяет достоинства и недостатки рассматриваемых приемов риск-менеджмента, а также рассматривает целесообразность их использования при различных обстоятельствах.
Ключевые слова: риск-менеджмент, налоговые риски, финансовая деятельность, налоговая политика.
Исторически сложилось, что большая область человеческой деятельности во многом связана с различными рисками. Не обошла эта проблема и финансово-налоговую сферу деятельности современного человека. Риск — это действие, условие, решение или событие, при наступлении которого предприятие может понести убытки, недополучить ресурсы, утратить выгоду или потерять репутацию. Особое значение в налоговой политике любой организации занимают налоговые риски. Налоговые риски — это риски, возникающие в налоговых взаимоотношениях организации и государства, зачастую, вследствие стремления организации–налогоплательщика к снижению сумм отчислений в налоговый бюджет государства, как правомерными, так и неправомерными способами.
Одной из важнейших задач предприятия при планировании налоговой политики является защита от налоговых рисков. В общем, выделяют два вида защиты, которые различаются в зависимости от объекта воздействия:
– физическая защита, включающая в себя такие методы, как использование физических средств сохранения ресурсов (сейфы, сигнализации, компьютерные программы для защиты), системы контроля качества производства, заключение договоров с охранными предприятиями;
– экономическая защита, суть которой состоит в прогнозировании величины непредусмотренных затрат, осуществлении ликвидации последствий рисков или же их предотвращение. Последний вид защиты позволяет использовать всю финансовую систему организации для управления широким спектром налоговых рисков, что позволяет добиться больших результатов при значительных изменениях во «внешней среде».
Различают несколько основных способов для снижения подобных рисков экономическим путем. Далее в таблице 1 приведена классификация методов управления налоговыми рисками.
Таблица 1
Классификация приемов риск-менеджмента
|
Методы управления рисками |
Избежание рисков |
Удержание рисков |
Передача рисков |
Снижение риска |
|
Приемы риск-менеджмента |
Уклонение от деятельности, связанной с рисками |
Самострахование |
Страхование |
Диверсификация |
|
Принятие риска |
Хеджирование |
Лимитирование |
Данное разделение приемов риск-менеджмента, представленных в таблице 1, достаточно условно, так как в применении некоторых способов управления рисками есть смежные, похожие друг на друга категории и в каждом отдельном случае их использование должно диктоваться конкретными условиями.
Начнем с такого приема, как лимитирование. Данный прием представляет собой установку системы ограничений для внутренних нормативов организации как сверху, так и снизу. Эта система ограничений способствует минимизации степени риска. Лимитирование считается также более мягкой формой избегания рисков, так как, по сути, любая финансовая деятельность, которая выходит за рамки установленных лимитов будет избегаться и отклоняться, что, в отличии от избегания рисков, будет нести за собой прибыль. Эти приемы управления рисками ограничивают возможности организации по получению дополнительной прибыли, а это, как следствие, значительно снижает темпы развития экономики предприятия. Использование вышеупомянутых методов снижения уровня рисков должно быть взвешенным и продуманным, так как необходимо сопоставлять уровни доходов с величиной и серьезностью рисков, что требует серьезной информационной базы.
Одним из наиболее распространенных приемов риск-менеджмента является страхование. Страхование представляет собой соглашение, в соответствии с которым страховщик за некоторое установленное вознаграждение может принять на себя обязательство возмещения страхователям убытков или их части. Убытки могут происходить по причине предусматриваемых в страховых договорах опасностей или случайностей, которым может быть подвержен страхователь или застрахованное им имущество. Одной из форм страхования имущественного интереса является хеджирование. Оно включает в себя систему мер, которые учитывают вероятностные изменения обменных валютных курсов в будущем и дают возможность исключения или ограничения рисков финансовых операций в процессе неблагоприятного изменения курса валют, цен на продукцию, процентных ставок и др. Однако в случае, если компания, использующая хеджирование для управления своими рисками, не терпит убытков, при исполнении контракта, теряется возможность получения дополнительной выгоды.
На данном принципе основывается и способ самострахования, однако здесь вместо отчисления некоторой суммы вознаграждения страховщику, происходит постепенное создание некой «финансовой подушки», позволяющей преодолевать сложные периоды и негативные последствия сделок. Выделяют несколько основных форм самострахования: создание резервного фонда организации, организация целевых фондов, направленных на погашение рисков в определенных направленностях политики и деятельности предприятия, создание финансовых или же материальных запасов по определенным звеньям системы оборотных активов организации и использование для целей самострахования нераспределенного остатка полученной прибыли. Самострахование является не самым эффективным методом управления налоговыми рисками, однако его целесообразно применять в случае, если при использовании других приемов риск-менеджмента в перспективе не удастся достичь таких экономических результатов, как при использовании самострахования, или же невозможно достичь оптимального уровня рисков при применении других вариантов [1, с. 57–59].
Диверсификация основана на понимании и реализации системного принципа взаимной связи и взаимной обусловленности явлений в сложных системах. Она подразумевает под собой разделение капитала на отдельные составляющие и распределение этих частей на вложения, не связанные друг с другом. Существует несколько основных форм диверсификации. При диверсификации видов финансовой деятельности предусматривается получение дополнительной выгоды с различных транзакций и сделок. Диверсификация валютной корзины подразумевает под собой применение нескольких видов валют для использования во внешнеэкономической сфере интересов организации. Диверсификация кредитного портфеля работает схожим образом, но вместо разнообразия валют здесь главную роль играет разнообразие клиентов предприятия, что позволяет уменьшить финансовые риски при выполнении кредитных операций. Для диверсификации депозитного портфеля основную роль играет размещение сумм незадействованных в деятельности предприятия бюджетов для хранения сразу в нескольких банках. Этот способ позволяет уменьшить уровень депозитных рисков портфеля, не меняя при этом уровень доходности. Также допускается в роли депозитов использовать ценные бумаги. Вместе с тем, имеет место и инвестиция широкого спектра проектов, связанных с альтернативной деятельностью. Данный вид диверсификации — диверсификация программы реального инвестирования позволяет достичь отрицательного роста рисков по инвестиционной программе. Все вышеперечисленное является более сложной формой принятия рисков [2].
Принятие рисковорганизацией означает, либо неспособность избежать потенциальных убытков от рисков, или же осознанный шаг, на который идет предприятие в случае, если возможные убытки имеют небольшие масштабы.Таким образом, при возникновении неблагоприятной ситуации все расходы на возмещение последствий негативных для деятельности организации событий в полном объеме ложатся на плечи компании. Диверсификация же, в основе своей идеи, использует принцип «раскладывать яйца по разным корзинам, чтобы не разбить все сразу», т. е. в случае заключения нескольких малых сделок вместо одной крупной, убытки, возникнувшие после заключения одной сделки, будут иметь локальный характер и значительно меньший масштаб [3].
Эффективное управление налоговыми рисками может сыграть решающую роль в оптимизации финансовой деятельности и улучшении благосостоянии организации, однако, также немаловажным фактором является урегулирование отношений между государством и организацией-налогоплательщиком. С помощью этих инструментов и приемов, при применении в налоговой политике, организация может добиться значительных успехов в своей деятельности.
Литература:
- Башкирова В. В. Методы снижения рисков / В. В. Башкирова // Инновации в науке. — 2018. — № 12 (88). — С. 57–59.
- Гаганов Ю. Ю. Современные методы управления рисками организации / Ю. Ю. Гаганов // CETERIS PARIBUS. — 2016. — № 6.
- Мизенин Е. С. Риск-менеджмент как система управления риском / Е. С. Мизенин, А. Н. Аничева // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. — 2016. — № 1.
