Экономическая сущность и виды лизинга

Преобразования под воздействием научно-технического прогресса сферы производства и обращения, глубокие изменения экономических условий хозяйствования, произошедшие во время мирового экономического кризиса, вызывают необходимость расширения использования новых и нетрадиционных для хозяйства нашей страны методов обновления материально-технической базы и модификации основных фондов субъектов различных форм собственности. Основой к решению вышеперечисленных и прочих социально-экономических проблем Российской Федерации в условиях ограниченных инвестиционных ресурсов может стать лизинг, что косвенно подтверждает динамика объемных и качественных показателей рынка лизинговых услуг в нашей стране.

Раскрытие сущности лизинговой сделки восходит еще к временам Аристотеля (IV в. до н.э.). Именно ему принадлежат слова «богатство состоит в пользовании, а не в праве собственности», т.е., чтобы получить доход, хозяйственнику совсем не обязательно иметь в собственности какое-то имущество, достаточно лишь иметь право пользоваться им и в результате получить доход. То есть обладание собственностью — это еще не факт обязательного экономического процветания.

Зачастую владения собственностью для организации производства недостаточно, для этого нужны и другие показатели, какими могут быть предприимчивость, предвидение ситуации, аналитические способности и др. Арендатор по своей природе обладает этими признаками - он становится арендатором, основываясь на своем решении, своих знаниях. В этом его преимущество перед собственником имущества. Лизинг как разновидность аренды призван помочь предпринимателям при реализации их способностей [7, с. 62].

Правовую основу регулирования лизинговых отношений в Российской Федерации составляют Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге (Оттава, 28 мая 1988 года), глава 34 Гражданского кодекса РФ и Федеральный закон от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (ред. на 26 июля 2006 года) (далее — Закон о лизинге).

Учитывая, что Российская Федерация присоединилась к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге (ст. 1 Федерального закона от 8 февраля 1998 года № 16-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге»), все акты РФ в области международного лизинга (в том числе и Закон о лизинге) не должны противоречить указанной Кон­венции. В то же время Конвенция применяется, когда коммерческие предприятия арендодателя и арендатора находятся в разных государствах (ст. 3). Следовательно, вопросы внутреннего лизинга ею не регулируются. В этой области действуют ГК РФ и Закон о лизинге.

Последний трактует лизинг как совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в т.ч. приобретением предмета лизинга.

Согласно Конвенции УНИДРУА сделка финансового лизинга - это сделка в которой одна сторона (арендодатель) заключает по спецификации другой стороны (арендатора) договор (договор поставки) с третьей стороной (поставщиком), в соответствии с которым арендодатель приобретает комплектное оборудование, средства производства или иное оборудование (оборудование) на условиях, одобренных арендатором в той мере, в которой они затрагивают его интересы, и (или) заключает договор (договор лизинга) с арендатором, предоставляя ему право использовать оборудование взамен на выплату периодических платежей [3, ст. 1].

Статья 665 Гражданского кодекса Российской Федерации определяет лизинг как сделку, при которой лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить такое имущество лизингополучателю за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

Любое определение лизинга является ограни­ченным и не может учесть всех форм проявления этого кредитного инструмента. О трудности этой работы свидетельствует тот факт, что в УНИДРУА почти 15 лет велась разработка унифицированных норм по международному лизингу. Многие экономисты и по сей день пытаются дать наиболее точную трактовку лизинга.

Так, А.А.Кирилловых отмечает что лизинг - это комплекс экономико-правовых отношений, складывающихся в основанной на кредите инвестиционной операции. Данные отношения состоят в приобретении в собственность указанного лизингополучателем имущества и последующей передаче его лизингополучателю во временное владение и пользование на определенный срок за определенную плату в целях использования не для личных, семейных или домашних нужд лизингополучателя, а для предпринимательских целей [6].

В МСФО 17 «Аренда» можно найти следующие дефиниции:

Аренда — договор, согласно которому арендодатель передает арендатору право на использование актива в течение согласованного периода времени в обмен на платеж или ряд платежей.

Финансовая аренда — аренда, предусматривающая передачу практически всех рисков и выгод, связанных с владением активом [4].

На наш взгляд, каждое из представленных выше определений лизинга имеет право на существование, однако наиболее точным будет являться трактовка данного экономического понятия на основе объединения дефиниций Закона о лизинге и Конвенции УНИДРУА.

Лизинг – это совокупность экономических и правовых отношений, возникающих между арендодателем заключающим по спецификации другой стороны (арендатора) договор (договор поставки) с третьей стороной (поставщиком), в соответствии с которым арендодатель приобретает комплектное оборудование, средства производства или иное оборудование (оборудование) на условиях, одобренных арендатором в той мере, в которой они затрагивают его интересы, и (или) заключающим договор (договор лизинга) с арендатором, предоставляя ему право использовать оборудование взамен на выплату периодических платежей.

Элементы системы лизинга – это, прежде всего, его объект и эко­номические субъекты.

Объектом договора лизинга, согласно ст. 666 ГК РФ, может быть любое оборудова­ние (имущество), используе­мые для предпринимательской деятельности, кроме земель­ных участков и других природ­ных объектов.

Если перевести указанную норму на язык прикладной эко­номики, то она может быть вы­ражена следующим образом: объектом лизинга может быть любое движимое и недвижимое оборудование (имущество), предназначенное для предпри­нимательской деятельности, то есть виды оборудования (иму­щества), которое при эксплуата­ции образуют основные сред­ства производства.

При этом надо иметь в виду, что объектом лизинга может быть как новое оборудование (имущество), так и бывшее в употреблении, то есть продук­ция (изделия), обращающаяся на вторичном рынке средств производства.

Если объектом лизинга явля­ются недвижимые средства (здания, сооружения, переда­точные устройства, предприя­тия и цеха), в договоре лизинга предусматривается передача лизингополучателю права той частью земельного участка, ко­торая занята этой недвижи­мостью и необходима для ее использования.

Особого внимания требует рассмотрение вопроса о том, может или не может быть объ­ектом лизинга оборудование (имущество), предназначенное для бытовых нужд, для личного и семейного пользования. В за­рубежной практике указанные виды оборудования (имущест­ва) более чем часто передаются в лизинг, что обусловлено осо­бенностями зарубежного рынка легковых автомобилей и быто­вой техники. Но поскольку ука­занные виды оборудования (имущества) не предназначены для предпринимательской дея­тельности, в нашей стране они не могут быть объектом лизинга, за исключе­нием легковых автомобилей для такси [8, с.185].

Естественно не могут быть объектом лизинга и вещи, нахож­дение которых в обороте не до­пускается законом Российской Федерации.

Условно субъектов лизинговых правоотношений можно разделить на обязательных и необязательных (факультативных). Необязательные (факультативные) субъекты не являются непосредственными участниками лизинговых операций, но оказывают участникам рынка посреднические, информационные и консалтинговые услуги.

Функции по передаче имущества в лизинг осуществляют юридические лица, обладающие специальным правовым статусом. К таковым Закон о лизинге относит лизинговые компании. Из учредительных документов такого юридического лица должно достаточно определенно следовать, что основным видом его предпринимательства является лизинговая деятельность.

Российская практика лизинга относится к режиму специального регулирования субъектов лизинговой деятельности.

Непосредственно в лизинговой сделке (договоре лизинга) участвуют лизингодатель, лизингополучатель и продавец.

В определении данных субъектов лизинга в нормативных актах и различных экономических статьях существенных разногласий не встречается.

Лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга [2, ст. 4];

Лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование в соответствии с договором лизинга [2, ст. 4];

Продавец - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения [2, ст. 4];

Современный рынок ли­зинговых услуг характеризу­ется многообразием их форм и видов, специфика каждой из кото­рых зависит от конкретных условий заключения сделки.

В Законе о лизинге предусмотрено две основных формы лизинга:

• внутренний (лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Российской Федерации);

• международный (лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом Российской Федерации).

Согласно мировой практи­ке схемы, включающие пере­дачу имущества во временное пользование разделяют на две группы - финансовый и оперативный лизинг.

Экономист М.А. Боровская выделяет так же следующие виды лизинга [5, с. 61]:

• чистый и «мокрый»;

• прямой и возвратный;

• раздельный и револьверный.

Так же в литературе встречается классификация лизинга по сроку действия договора, по намерениям участников, по их составу и т.д.

Стоит отметить, что сложным моментом классификации форм и видов лизинга является тот факт, что одна и та же разновидность лизинга в разных странах, а следовательно в разных источниках, может носить различные названия.

Учитывая данный аспект, попробуем в данной работе обобщить весь исследованный материал и привести свою, на наш взгляд наиболее полную, классификацию видов лизинга.

• по объему обслуживания передаваемого имущества:

1. чистый лизинг: все обслуживание передаваемого имущества берет на себя лизингополучатель;

2. лизинг с полным набором услуг: полное обслуживание возлагается на лизингодателя;

3. «мокрый» лизинг (в литературе так же встречается название лизинг с частичным набором услуг): на лизингодателя возлагаются лишь отдельные конкретные функции.

• по характеру взаимодействия участников:

1. классический лизинг;

2. возвратный лизинг;

3. сублизинг (так же можно встретить название раздельный лизинг);

4. револьверный.

• по намерениям участников:

1. срочный: лизинг на один срок;

2. возобновляемый: продлевающийся по истечении первого срока контракта.

• по сроку действия договора:

1. краткосрочный: сроком до 1 года;

2. среднесрочный: сроком от 1 до 3 лет;

3. долгосрочный: сроком более 3 лет.

• по составу участников:

1. прямой: собственник имущества самостоятельно передает его в лизинг;

2. косвенный: делится на трехсторонний и многосторонний.

• по целевому назначению:

1. действительный;

2. фиктивный: получение прибыли за счет льгот.

• по сектору рынка:

1. внутренний;

2. международный: в свою очередь делится на экспортный, импортный и транзитный (все участники находятся в разных странах).

• по типу арендуемых активов:

1. лизинг движимого имущества;

2. лизинг недвижимого имущества: в некоторых источниках подразделяется на лизинг недвижимости производственного назначения и лизинг недвижимости непроизводственного назначения.

Дискуссионным моментом в данной и прочих классификациях является отнесение конкретного вида лизинга к тому или иному классификационному признаку. Данный аспект объясняется тем, что с развитием лизинговой деятельности увеличивается и количество видов предоставляемого лизинга, которые заключаются в поиске компромисса между интересами и возрастающими потребностями арендодателя и нанимателя и усложнением форм их взаимоотношений.

Литература:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): федеральный закон от 26.01.1996 г., №14-ФЗ.- Информ.- правов. система «КонсультантПлюс»
2. Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ (ред. от 22.08.2004) «О финансовой аренде (лизинге)». - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс»
3. Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге – интернет-версия.
4. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 17 «Аренда».
5. Боровская М.А. Организационные формы и виды лизинговой деятельности // Лизинг. - 2006. - № 9. - С. 61-62.
6. Кирилловых А.А. Лизинговые сделки: некоторые вопросы правового регулирования обязательств // Налоги. - 2010. - № 21. -Информ.- правов. система «КонсультантПлюс».
7. Никунарова Л.Ю. Экономическая сущность лизинга // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - № 2. - С. 60-68.
8. Черняев К. Экономическая сущность лизинга и его роль в современных экономических условиях // Экономические науки. - 2009. - №4. -С. 185-187.