Кредитные организации осуществляют свою деятельность в динамичной, быстро меняющейся экономической среде, где риски финансовых потерь вследствие неисполнения, несвоевременного, либо неполного исполнения должниками финансовых обязательств перед банком высоки. Для обеспечения стабильности экономики, а также безопасности своей деятельности банки формируют резервы на возможные потери.
В соответствии с «Положением о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» от 20.03.2006г. № 283 – П кредитные организации формируют резервы по финансовым активам, по которым существует риск потерь, условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах, срочным сделкам, которые исполняются сторонами в срок не ранее третьего рабочего дня после их заключения, требованиям по получению процентных доходов по кредитным требованиям. Также, в соответствии с Законодательством РФ, существует положение N 254 – П от 26.03.2004 посвященное вопросу формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности.
Общим для обоих положений является направленность на анализ деятельности контрагента и функционирования рынка с целью выявления возможных потерь в случае операций с финансовыми активами, и кредитного риска, в случае с судной и приравненной к ней задолженностью. Так, в соответствии с положением N 254 – П от 26.03.2004 оценка кредитного риска производится на основе бухгалтерской, налоговой, статической и др. информации. Выявленный уровень кредитного риска, в свою очередь, является основной базой для определения категории качества ссуды и формирования под нее резерва.
В соответствии со ст. 3 п.9 «Положения о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» N 254 – П от 26.03.2004 определение категории качества ссуды производится на основе следующих параметров: обслуживание долга и финансовое положение заемщика. Чем лучше финансовое положение и качество обслуживания ссуды, тем выше категория качества. Однако на наш взгляд при выявлении категории качества ссуды необходимо также принимать во внимание фактор обеспечения ссуды, так как он может существенно повысить категорию качества и соответственно понизить риски по данной ссуде.
Всего в соответствии с положением N 254 – П от 26.03.2004 существует пять категорий качества: стандартные (I категория), нестандартные (II категория),сомнительные (III категория), проблемные (IV категория), безнадежные (V категория).
Финансовое положение заемщика может соответствовать одному из следующих параметров: хорошее, среднее или плохое. Показатель качества обслуживания долга также состоит из 3 параметров: хорошее, среднее и неудовлетворительное. Каждый из этих параметров нанесен на матрицу, и их пересечение дает соответствующую категорию качества ссуды. Так, например, среднее финансовое положение, пересекаясь с хорошим качеством обслуживания долга, дает II категорию качества, которая в свою очередь за счет третьего параметра – обеспечение ссуды, может перейти в I.
Как уже было указано выше, категория качества ссуды является ключевым параметром для определения величины расчетного резерва по классифицированным ссудам. Чем выше категория качества, тем меньше резервы. Так, в соответствии с «Положением о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» N 254 – П от 26.03.2004 под стандартные ссуды расчетный резерв не формируется, под нестандартные формируется в размере от 1% до 20 %, для сомнительных – от 21% до 50%,для проблемных – от 51% до 100%,и, следовательно, для безнадежных в размере 100% от размера выданной кредитору ссуды.
Для более детального понимания классификаций качества ссуды приведем небольшой пример. Так, сотруднику, работающему продолжительный период времени на одном предприятии, например, школьному библиотекарю, получающему стабильный доход размером в 25 тыс. руб. в месяц, успешно гасившему предыдущие кредиты, имеющему в собственности комнату, с большой вероятностью будет предоставлен запрашиваемый кредит в размере 100 тыс. рублей. Данный кредит, скорее всего, будет отнесен к первой категории качества, резерв, под который формироваться не будет. В случае если у данного библиотекаря вдруг обнаружится картотека неоплаченных счетов, финансовое положение данного заемщика не сможет быть оценено выше, чем среднее, и, следовательно, категория качества перейдет из стандартной, например, в нестандартную. Если же к картотеке неоплаченных счетов добавиться два случая просрочки платежей по основному долгу и (или) процентам течение последних 180 календарных дней, ссуда данному заемщику, скорее всего, будет оценена как сомнительная, под нее будет сформирован резерв размером от 21 до 51 % от величины данной ссуды. Так, в зависимости от обстоятельств категория качества ссуды может меняться. Именно поэтому в банках существует система постоянной переоценки качества ссуды с момента ее выдачи.
Несколько сложнее выглядит оценка финансового положения юридического лица. Она производится в соответствии с внутренней методикой банка, прописанной в кредитной политике. Так, например в ОАО «Банк «Санкт – Петербург» оценка финансового положения включает три этапа. На первом этапе производится расчет основных финансовых коэффициентов, таких как коэффициент финансовой устойчивости, покрытия, обеспеченности оборотными средствами, рентабельности. Полученные результаты сравниваются с установленными внутренними нормативами банка, каждому коэффициенту присваиваются баллы. На втором этапе производится анализ дополнительных финансовых факторов, влияющих на оценку финансового положения. К этим факторам относятся: отсутствие на протяжении 2-х последних кварталов выручки от реализации, или выявленная тенденция к существенному снижению выручки, наличие просроченной задолженности перед бюджетом, внебюджетными фондами или перед работниками по заработной плате, наличие у заемщика скрытых потерь в размере равном или превышающем 25% от стоимости его чистых активов и т.д. После выявления этих факторов производится присвоение заемщику окончательной суммы баллов, подводится оценка его финансового положения. Заключительным этапом анализа является формирование мотивированного суждения об оценке финансового положения заемщика. Мотивированное суждение формируется на основании обобщения результатов предварительной оценки финансового положения заемщика и влияния выявленных финансовых факторов. После определения финансового положения заемщика, также производится анализ кредитной истории для выявления качества обслуживания ссуды и оценка имеющегося у заемщика обеспечения под данную ссуду. По окончании всех этих операций, принимается решение о качестве ссуды и необходимости формирования под нее резерва.
Важной особенностью при формировании резерва является уточнение информации о наличие уже выданных заемщику ссуд, так как в соответствии с 4 Главой положения N 254 – П от 26.03.2004 новую ссуду следует относить к самой низкой из уже присвоенных ссудам этого заемщика категорий качества, и, следовательно, формировать на ее основании резерв.
Надзор за порядком формирования резервов производит Банк России посредством оценки активов и пассивов кредитной организации, обоснованности классификации ссуд и размера сформированных резервов. Плановая проверка проводится раз в два года, однако ЦБ РФ имеет право устраивать внеплановые проверки резервов по своему усмотрению.
Литература:
Положение от 20.03.2006 № 283 – П (ред. от 14.12.2011 N 2751-У) «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» // Минюст РФ, N 7741, 25.04.2006 г.
Положение от 26.03.2004 N 254 – П (ред. от 03.06.2010 N 2459-У) « О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» // Минюст РФ, N 5774, 26.04.2004.