В данной статье рассматриваются различные подходы к дефиниции «налоговая политика организации». Определены принципы налоговой политики организации.
Ключевые слова: налоги, налоговая политика организации, налоговое планирование, финансовая стратегия, налоговые платежи.
Налоговая политика организации — это деятельность хозяйствующих субъектов по использованию установленных законом переменных методов налогового планирования с целью сокращения своих налоговых обязательств для достижения собственных результатов [3, с.20].
Содержание налоговой политики организации можно трактовать как выбор варианта уплаты налоговых платежей. Согласно В. А. Щербакову, налоговая политика организации является обязательным элементом политики управления капиталом компании, который представляет собой подбор максимально эффективного варианта уплаты налогов в существующем множестве сфер экономической деятельности [4, с.48].
Ученые закладывают в термин «налоговая политика» относительно различный смысл. Так, профессор И. А. Бланк определяет налоговую политику организации, как составную часть финансовой стратегии, которая заключается в выборе наиболее эффективных вариантов осуществления налоговых платежей при наличии альтернативных вариантов его хозяйственной деятельности. Подход, при котором налоговая политика определяется, как составная часть финансовой стратегии предприятия, интересен, но налоговая политика имеет очень сильное влияние. К примеру, налоговая политика воздействует не только на финансовую, но и на социальную сферу компании, ее репутацию как плательщика налогов и т. п. Описанная тема довольно хорошо изучена и представлена следующими авторами: А. Крылов, И. Ласкина, В. Р. Берник, Л. Битюкова, Л. С. Кирина, Е. С. Вылкова, М. В. Романовский, С. А. Сироткин, И. И. Бабленкова, А. В. Брызгалин А. В., А. Н. Головкин, С.Аксенов, и др. Кроме того, в настоящее время авторами изучена, в основном, теория налогового планирования, в то время, как актуальные вопросы улучшения и модернизации налоговой политики коммерческих организаций обделены вниманием. Налоговая политика государства более прочих влияет на налоговую политику деятельность компании [3, с.25].
Эксперты утверждают о несовершенстве налогового законодательства, вследствие чего, часто возникает заинтересованность компаний в снижении уровня налоговой нагрузки. Высокая налоговая нагрузка, необоснованная усложнённость налогообложения, его неустойчивость являются факторами, увеличивающими скорость выработки более эффективной налоговой политики организации, ведущей к поиску системы налогообложения, которая будет гарантировать достижение намеченных целей [1, с.14].
Налоговая политика организации строится на следующих основных принципах:
– строгое соблюдение действующего налогового законодательства;
– поиск и использование наиболее эффективных экономических решений, обеспечивающих минимизацию налоговой базы;
– оперативный учет изменений в действующей системе налогообложения;
– плановое определение сумм будущих налоговых платежей;
– обеспечение своевременных расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налоговым платежам.
С учетом описанных выше принципов в каждой организации разрабатывается конкретная налоговая политика. В организации налогоплательщик должен выбрать вариант налогообложения, который оформляется документально, что определяет налоговую политику организации. При разработке эффективной налоговой политики важно наличие высококвалифицированных сотрудников и взаимодействие различных служб в организации, таких как плановая, бухгалтерская, финансовая, юридическая и др. Налоговая политика организации требует не только её разработки, но и внедрения в практическую деятельность [4, с.316].
Разработка эффективной налоговой политики организации — очень трудоемкий процесс, требующий привлечения высококвалифицированных подрядчиков и комплексного участия различных подразделений компании — планового, финансового, бухгалтерского, юридического и др. Поэтому формирование налоговой политики хозяйствующим субъектом предусматривает прохождение следующих основных этапов.
- Выбор организационно-правовой формы организации и определение сферы ее экономической деятельности, что позволяет минимизировать налоговые платежи за счет применения разных налоговых ставок.
- Учет существующих региональных особенностей формирования корпоративной налоговой политики. При региональной диверсификации деятельности компании есть возможности для применения налоговых льгот, которые распространяются на определенные территории.
- Выявление возможности уменьшения налоговой базы за счет использования прямых и косвенных налоговых льгот. Как правило, льготы предоставляются в таких основных формах, как: освобождение от уплаты налогов; уменьшение размера ставок налогообложения; предоставление налогового кредита [2, с.170].
- Определение методологических принципов налогового планирования в организации. Для эффективной реализации налоговой политики оценки ее альтернативных вариантов компания должна использовать правильные методы налогового планирования, которые касаются специфики налогообложения конкретного вида деятельности компании.
- Оценка эффективности разработанной налоговой политики организации. Реализуется в процессе ее альтернативных вариантов с использованием системы соответствующих абсолютных и относительных показателей, сопоставление которых позволит выбрать для реализации наиболее эффективный вариант налоговой политики [2, с.171].
Таким образом, в данной статье мы наблюдаем, что в современной экономической литературе нет единого подхода к пониманию «налоговая политика организации». На сегодня каждая организация, независимо от типа видов деятельности и форм собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами и проблемами с законом. Оптимизируя налоговую политику, организация не только уменьшает объем платежей по основным налогам, но и приобретает имидж добросовестным налогоплательщиком в глазах органов государственной власти и партнеров.
Литература:
- Брызгалин А. В. Налоговый учет и налоговая политика предприятия // Финансы. 2004. № 3. С. 11–17.
- Заика В. С. Принципы формирования налоговой политики организации // Актуальные вопросы экономических наук: сб. материалов XV Международной научно-практической конференции: в 2 ч. Ч. 2 / под общ. ред. Ж. А. Мингалевой, С. С. Чернова. Новосибирск: Изд-во НГТУ, 2010. 308 с.
- Налоговый менеджмент: продвинутый курс / И. А. Майбуров, Ю. Б. Иванов, Л. Н. Васятина. — Москва: Юнити-Дана, 2017. — 560 с.
- Налоговая политика. Теория и практика: учебник / И. А. Майбуров, М. Д. Абрамов, Г. А. Агарков. — Москва: Юнити, 2015. — 518 с.
