Нефинансовая отчетность страховых компаний

В статье приводятся результаты исследования становления нефинансовой отчетности в страховой отрасли. Особое внимание уделяется страховым компаниям-лидерам рейтинга 2022 года Ежегодника по Устойчивому развитию.

Ключевые слова: нефинансовая отчетность, страхование, международные стандарты нефинансовой отчётности, устойчивое развитие, информационная открытость.

Понятие нефинансовой отчётности связано с более общим понятием нефинансовой информации. Согласно глоссарию терминов в области устойчивого развития, разработанному и опубликованному Банком России: нефинансовая информация — «понятие, объединяющее совокупность сведений и показателей, отражающих цели организации, ее стратегию, подходы к управлению, систему управления рисками, взаимодействие с заинтересованными лицами, во взаимосвязи с планируемым вкладом деятельности компании в достижение Целей устойчивого развития ООН (ЦУР ООН), целей Парижского соглашения по климату, национальных стратегических целей, связанных с развитием окружающей среды, социальной сферы и экономики, а также результаты деятельности организации в части ее влияния на окружающую среду (экологию), общество и экономику, а также в части учета воздействия факторов окружающей среды (в том числе климатических и экологических факторов), социальных факторов и факторов корпоративного управления на организацию и учета рисков и возможностей, связанных с указанными факторами» [1].

В Российскойпрактике нефинансовая отчетность определяется как «совокупность сведений и показателей, отражающих цели, подходы и результаты деятельности организаций по всем существенным вопросам социальной ответственности и устойчивого развития, включая минимальный перечень обязательно раскрываемых показателей» [2].

Период становления нефинансовой публичной отчетности приходится на конец XX — начало XXI в. ^[1] Драйверами данного процесса, послужили усугубление экологических проблем, растущая социальная осведомлённость и общественный интерес к этическим аспектам бизнеса, а также международные инициативы в сфере устойчивого развития. Данная тенденция привела к тому, что крупные компании начали публикацию отчетов в области устойчивого развития, не содержащих финансовую информацию [3]. Первоначально нефинансовая отчетность носила добровольный характер: компании самостоятельно принимали решение о целесообразности публикации данных отчетов [4].

Исходя из того, что страховые компании являются институтам общественного доверия ^[2] , то именно такая форма прозрачной отчётности влияет на их корпоративную культуру, стратегии и системы управления [5]. Для страховых компаний также крайне важна их репутация. Поскольку идея страхования основана на доверии, страховые компании хотят восприниматься обществом как надежные и ответственные, то нефинансовая отчетность, фактически, может послужить инструментом для управления их имиджем. Нефинансовая отчетность в долгосрочной перспективе, может оказывать влияние и на финансовые показатели компании. Это связанно с тем, что повышенное доверие общества к компании вызывает большой интерес инвесторов и заинтересованных сторон, что повышает приток инвестиций в компанию [6].

Таким образом, причины для публикации нефинансовой отчетности страховых компаний можно разделить на две группы:

1. Нефинансовая отчётность, как инструмент информационной политики компании, который позволяет укреплять конкурентные преимущества на рынке и повысить ценность бренда.
2. Нефинансовая отчетность, как способ улучшения финансовых показателей компании и укрепления отношений с заинтересованными сторонами [5].

Основная часть

Лидерами рейтинга 2022 года Ежегодника по Устойчивому развитию (сформированному на основе ESG S&P Global Ratings) в сфере страховой деятельности, являются следующие компании: Allianz SE, Swiss Re, Zurich Insurance Group AG, Munich Re и China Development Financial Holding Corporation. Четыре из пяти компаний-лидеров страхового бизнеса находятся в Европе, одна на территории Тайваня [7]. В таблице ниже приведена информация о истории публикаций нефинансовых отчетов и использовании международных стандартов вышеуказанными компаниями.

Таблица 1

Очевидно, что данные компании, в начале развития своей нефинансовой отчетности, публиковали отчеты исключительно на добровольной основе. Однако, в связи с изменениями в законодательстве, как Европейского союза, так и Тайваня, нефинансовая отчетность приобрела обязательный характер. В 2013 году Бюро финансового надзора Тайваня опубликовало «Дорожную карту по устойчивому развитию и корпоративному управлению», а годом позднее определяющие мандаты. В связи с этим, крупные компании стали обязаны публиковать ежегодные отчеты об устойчивом развитии. В 2018 году то же бюро выпустило вторую «Дорожную карту по устойчивому развитию и корпоративному управлению», которая привела к повышению качества раскрытия нефинансовой информации [8].

В Европейском союзе с 1 января 2017 года крупные компании также обязаны сообщать свою нефинансовую информацию, в соответствии с Директивой 2014/95/EU. Данный документ представляет собой попытку ЕС повысить прозрачность компаний в социальных, экологических и корпоративных вопросах [5;9].

Несмотря на то, что Швейцария не является членом Европейского союза, в стране все же существуют определённые законодательные акты, регламентирующие обязанность компаний публиковать нефинансовую информацию. В 2021 и 2022 годах Федеральная Ассамблея Швейцарии обновила статьи 964a-964c CO о прозрачности нефинансовой информации, швейцарского обязательного кодекса. В связи с новыми требованиями, швейцарские компании, представляющие общественный интерес (банки, страховые компании и др.) обязаны ежегодно публиковать нефинансовые отчеты [10; 11].

Отдельно необходимо отметить, что в содержательном плане наиболее значимыми для страховых компаний — мировых лидеров являются следующие проблемы: изменение климата и управление климатическими рисками; учет ESG-рисков в процессах и продуктах, зеленое страхование; забота о сотрудниках и развитие человеческого капитала [12].

Заключение

Нефинансовая отчётность активно используется страховыми компаниями-лидерами. При этом компании сами могут выбирать стандарты нефинансовой отчетности, в соответствии с которыми будет составляться отчётность. Компании Allianz SE и Zurich Insurance Group AG используют в своих отчётах только стандарты глобальной инициативы по отчетности (GRI -The Global Reporting Initiative), тогда как в нефинансовых отчётах остальных компаний-лидеров представлены также стандарты SASB (The Sustainability Accounting Standards Board). На примере Швейцарии, Тайваня и ЕС, можно отметить влияние государственных инициатив в сфере продвижения нефинансовой отчётности.

Литература:

1. Глоссарий терминов в области устойчивого развития. Дата обращения 20.04.2022 cbr.ru/develop/ur/faq/.
2. Распоряжение правительства Российской Федерации «Об утверждении Концепции развития публичной нефинансовой отчетности и плана мероприятий по ее реализации» от 5 мая 2017 г. № 876-р.
3. Gazzola, P., R. Pezzetti, S. Pezzetti and D. Grechi, 2020. Non-Financial Information Disclosure in Italian Public Interest Companies: A Sustainability Reporting Perspective. Sustainability, 12. Date Views 20.03.2022 www.researchgate.net/publication/343262169_Non-Financial_Information_Disclosure_in_Italian_Public_Interest_Companies_A_Sustainability_Reporting_Perspective.
4. Инструменты управления — Нефинансовая отчетность. Date Views 20.04.2022 rben.ru/home-old/53-for-business-2/tools/non-financial-reporting-fb/342-what-is-non-financial-reporting.
5. Lament, M. and B. Jarolímová, 2021. Foreign capital as a determinant of the non-financial reporting development in insurance companies of the Visegrad Group countries. Investment Management and Financial Innovations, 18. Date Views 20.03.2022 www.researchgate.net/publication/349411591_Foreign_capital_as_a_determinant_of_the_non-financial_reporting_development_in_insurance_companies_of_the_Visegrad_Group_countries.
6. Lament, M., 2019. REPORTING OF NON-FINANCIAL INFORMATION BY VISEGRAD GROUP INSURANCE COMPANIES. International Days of Statistics and Economics, 13. Date Views 20.03.2022 msed.vse.cz/msed_2019/article/55-Lament-Marzanna-paper.pdf.
7. The Sustainability Yearbook — 2022 Rankings. Date Views 20.04.2022 www.spglobal.com/esg/csa/yearbook/2022/ranking/.
8. 2020 Taiwan Non-Financial Reporting Watch. Date Views 19.04.2022 bcsd.org.tw/wp-content/uploads/2020-Taiwan-Non-Financial-Reporting-Watch_Final_20201225.pdf.
9. Directive 2014/95/EU of the European Parliament and of the Council of 22 October 2014 amending Directive 2013/34/EU as regards disclosure of non- financial and diversity information by certain large undertakings and groups, Official Journal of the European Union L330/1.
10. ESG & Compliance Update: Switzerland Enacts Non-Financial Reporting and Due Diligence Requirements (Part 1). Date Views 19.04.2022 www.mll-news.com/esg-compliance-update-switzerland-enacts-non-financial-reporting-and-due-diligence-requirements/?lang=en.
11. Switzerland: ESG reporting and due diligence requirements. Date Views 19.04.2022 www.globalcompliancenews.com/2021/01/17/switzerland-esg-reporting-and-due-diligence-requirements17122020/.
12. Денисова С. Д., Кольтинова В. Г., Киевцев Н. А., Алиев Р. А. Оценка существенных тем для страховой отрасли в повестке управления ESG-рисками // Ж-л «Страховое право» № 1, 2022.

^[1] Отметим, что раскрытие нефинансовой информации осуществлялось практически на протяжении всей истории развития публичной отчетности крупных компаний, начиная с конца XIX, начала XX века.

^[2] В англоязычной литературе термин «Institution of public trust» используется по отношению к определенным общественным институтам, пользующимся наибольшим доверием людей.