В статье затрагивается вопрос о том, как формируются бюджеты РФ. Рассматривается понятие бюджета, налога, особенности формирования бюджетов, зачисляемых в федеральный, региональный и местные бюджеты.
Автор приходит к выводу о том, что поступления бюджета подразделяются на три категории: налоговые, неналоговые, безвозмездные поступления. Формирование бюджета происходит путем поступления различных налогов, сборов, платежей в определенных пропорциях, закрепленных бюджетным законодательством.
Ключевые слова: бюджет, налоги, налоговые поступления.
В статье 6 БК РФ закреплены понятия бюджета, консолидированного бюджета, бюджетной системы РФ, доходов бюджета.
Таким образом, под бюджетом понимается форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Под образованием бюджета понимаются его доходы, которые складываются из поступающих в бюджет денежных средств.
Федеральный бюджет, бюджеты субъектов, местные бюджеты и бюджеты государственных внебюджетных фондов в совокупности образуют бюджетную систему, которая регулируется законодательство РФ и основана на экономических отношениях и государственном устройстве РФ.
Консолидированный же бюджет представляет собой свод бюджетов бюджетной системы РФ на соответствующей территории, не включает в себя бюджеты государственных внебюджетных фондов, не учитывает межбюджетные трансферты.
Согласно статье 39 БК РФ доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным, налоговым законодательствами, и законодательством об иных обязательных платежах.
Как пишет Райзберг, Б. А. «В доходах бюджета находят выражение экономические отношения, которые возникают между плательщиками и государством. Проявляются эти отношения при совершении платежей в виде налогов и сборов, направляемых на формирование бюджетного фонда государства». [3, c. 438]
Доходами бюджетов могут быть налоговые, неналоговые и безвозмездные поступления.
Как указано в статье 41 НК РФ к налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним.
Понятие налогов закреплено в ч. 1 ст. 8 НК РФ, где под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
К налоговым доходам относятся федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.
В федеральный бюджет зачисляются налоговые поступления от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, которые определены в статье 50 БК РФ. К таким налогом относятся:
– налог на прибыль организаций;
– налог на добавленную стоимость;
– акцизы;
– налог на добычу полезных ископаемых;
– сбор за пользование водных биологических ресурсов;
– водный налог;
– государственные пошлины;
– налог на доходы физических лиц;
– налог, взимаемый в связи с применением специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».
Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации определены в статье 56 БК РФ, к которым относятся:
– налог на имущество организаций;
– налог на игорный бизнес;
– транспортный налог;
– налог на прибыль организаций;
– налог на доходы физических лиц;
– акцизы;
– налог на добычу полезных ископаемых;
– сбор за пользование объектов водных биологических ресурсов;
– налог, взимаемый с применением упрощенной системы налогообложения;
– государственный пошлины;
– налог на профессиональный доход;
– налог, взимаемый в связи с применением специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».
Налоговые доходы бюджетов городских поселений, муниципальных районов, городских округов, городских округов с внутригородским делением, внутригородских районов, сельских поселений, муниципальных округов определены в статьях 61–61.6 БК РФ, к которым относятся:
– земельный налог;
– налог на имущество физических лиц;
– налог на доходы физических лиц;
– единый сельскохозяйственный налог;
– налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения;
– государственные пошлины.
На основании изложенного, видно, что формирование бюджета происходит путем поступления различных налогов, сборов, платежей в определенных пропорциях, закрепленных бюджетным законодательством. Все поступления разграничены по уровням бюджетов.
Литература:
- Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая, от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Российская газета. — 1998. — № 148–149.
- Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ // Российская газета. — 1998. — № 153–154.
- Райзберг, Б. А. Курс экономики: учебник / Б. А. Райзберг, Е. Б. Стародубцева; под ред. Б. А. Райзберга. — 5-е изд., испр. — Москва: ИНФРА-М, 2022. — С. 438.
