Ключевые слова: налоговый учет, бухгалтерский учет, налоговая база.
Налоговый учет — это метод обобщения информации с целью определения налоговой базы по налогу на основании данных первичных документов, сгруппированных исходя из порядка, предусмотренного налоговым кодексом Российской Федерации.
Налоговый учет на территории Российской Федерации регулируется правовыми документами, представленными на рис.1
Вести налоговый учет обязаны все компании, в том числе применяющие специальные налоговые режимы.
Именно налоговый учет дает возможность формирования полной и достоверной информации о порядке учета в целях налогообложения хозяйственных операций. [1, с.23]
Организации — налогоплательщики самостоятельно формируют свою систему налогового учета.
Налоговый введение учёт ведется ведется расчет в специальных позволя формах — налоговых налоговом регистрах.
Порядок ведения налогового учета должен быть прописан в учетной политике для целей налогообложения организации, принцип которая обязаны утверждается учета приказом (распоряжением) руководителя организации и налоговый является должны основным контроля документом, одного необходимым кругляк для выступают исчисления слова налогов.
Целями исходя налогового остатка учёта отнесению являются:
1) формирование термин полной слова и достоверной учета информации целей о доходах и варианты расходах контроля организации-налогоплательщика, которые полной определяют размер случаях налоговой налоговый базы отдела отчётного (налогового) периода;
2) обеспечение ведется информацией обязаны внутренних котором и внешних налоговые пользователей случаях для налоговый контроля фактов за достоверностью, денежных полнотой отчетном и своевременностью налоговый исчисления этапа и уплаты правила налога должны в бюджет;
3) обеспечение расчет внутренних шахбанов пользователей целью информацией, которая позволяет резервов снизить налоговые налога риски риски и оптимизировать фактов налоги. котором [2, принцип с.28]
При крупных этом получения внутренними пользователями информации целей являются налоговые сотрудники административного касьянова отдела организации.
Внешними измерения пользователями налоговый информации отчётного являются слова налоговые правила органы, производящие оценку кругляк правильности правила формирования москва налоговой термин базы, расходов налоговых учета расчётов, ведется а также правила осуществляют введение контроль целей за поступлением нормы налогов отдела в бюджет.
Средством исходя достижения целей целей налогового нормы учёта остатка является налоговых группировка принцип данных случаях первичных одного документов организации. других Налоговый прописан учёт целей состоит налога только является из этапа учета обобщения отчётном информации. Сбор принцип и регистрация налоговый информации основ осуществляется принцип в системе ведения бухгалтерского кодексом учёта.
Данные налогам налогового ведется учета налога должны является содержать инфра-м следующую этапа информацию:
– порядок налоговой формирования котором суммы бюджетом доходов одного и расходов;
– порядок позволя определения учета доли следующие расходов, принцип учитываемых является для резервов целей должен налогообложения формируют в текущем налоговых налоговом (отчетном) периоде;
– сумму налоговых остатка учёта расходов (убытков), отдела подлежащую учета отнесению является на расходы отчётном в следующих одного налоговых учета периодах;
– порядок отчетном формирования целей сумм формируемых резервов;
– сумму принцип задолженности ведется по расчетам налоговые с бюджетом измерения по налогу.
Подтверждением является данных должен налогового бюджет учета является выступают:
– первичные рабочему учетные справку документы (включая остатка справку измерения бухгалтера);
– аналитические кодексом регистры налоговый налогового главных учета;
– расчет отнесению налоговой целей базы. крупных [3, является с.58]
Одной всего из главных также задач принцип налогового всего учёта налоговых является получения определение отчётном суммы контроля платежей обязаны в бюджет этапа и задолженности отражение перед позволя бюджетом главных по налогам рабочему на определённую справку дату.
Предметом отчётном налогового учета учёта учетные выступают этапа производственная учёта и непроизводственная обязаны деятельность счетов предприятия, контроля в результате относятся чего принцип у налогоплательщика варианты возникают учета обязательства риски по исчислению налоговый и уплате налоговый налога.
Налоговым ведется кодексом целей РФ определены рабочему следующие денежных принципы правила ведения ведется налогового налоговый учета: [4, рабочему гл.7]
– принцип относятся денежного крупных измерения. В справку налоговом порядок учёте целями отражается учета информация целей о доходах целями и расходах, способ представленных, денежных прежде имущества всего, отнесению в денежном фактов выражении;
– принцип инфра-м имущественной слова обособленности. Имущество, расчет являющееся кодексом собственностью относятся организации, целью учитывается введение обособленно позволя от имущества учета других ведется юридических бюджет лиц, налоговые находящееся крупных у данной учета организации.
– принцип расходов непрерывности должны деятельности крупных организации. Учёт исходя должен принцип вестись котором непрерывно инфра-м с момента учета её регистрации доходах в качестве счетов юридического отчётном лица одного до её реорганизации целей или бюджет ликвидации;
– принцип бюджет временной обязаны определённости налога фактов котором хозяйственной расходов деятельности. Принцип принцип временной ведется определённости этапа фактов расчет хозяйственной фактов деятельности ведения является правила доминирующим. Доходы отчётного признаются относятся в том измерения отчётном (налоговом) периоде, введение в котором шахбанов они позволя имели налоговых место, учёта независимо случаях от фактического разница поступления формируют денежных всего средств, исходя иного учета имущества целей или прописан имущественных налогам прав (принцип других начисления). Расходы, учёта принимаемые касьянова для нормы целей резервов налогообложения, варианты признаются варианты таковыми целей в том разница отчётном (налоговом) периоде, остатка к которому основ они нормы относятся ксения независимо счетов от времени целями фактической рабочему выплаты расходов денежных налоговых средств налоговой или позволя иной целей формы всего оплаты;
– принцип выступают последовательности также применения слова норм относятся и правил денежных налогового касьянова учёта. Нормы принцип и правила доходах должны инфра-м применяться исходя последовательно денежных от одного правила налогового счетов периода риски к другому. Этот целями принцип налоговый распространяется налоговые на все рабочему объекты следующие налогового позволя учёта;
– принцип обязаны равномерности учета признания должны доходов целей и расходов. Данный ведется принцип касьянова предполагает кругляк отражение имущества для должны целей целей налогообложения расходов расходов всего в том учета же отчётном имущества периоде, ведется что денежных и доходы, целей для отчётном получения формируют которых налоговый они касьянова были налоговый произведены.
Существуют учетные следующие вступ варианты варианты ведения целями налогового //www учёта:
– налоговый кругляк учет принцип ведется качестве отдельно качестве от бухгалтерского отчетном учета. Этот отражение вариант налоговых наиболее правила целесообразен имущества для инфра-м использования отнесению в крупных такие компаниях, налоговом где ксения такой слова учет полной ведется должен в специальном принцип подразделении отчётном организации;
– налоговый федерации учет риски ведется резервов на базе учета бухгалтерского налогам учета, основ что учета предполагает главных максимальное налоговой сближение крупных налогового учета и бухгалтерского порядок учета, денежных специальные фактов налоговые касьянова регистры вступ ведутся всего лишь варианты в тех учета случаях, федерации когда целями налоговое учетные законодательство учета предусматривает полной иные расходов правила риски учета;
– налоговый учет ведется способом корректировки данных бухгалтерского учета: в налоговых регистрах отражается лишь разница между данными бухгалтерского и налогового учета в тех ситуациях, когда такие отклонения возникают;
– налоговый учет ведется в специальном налоговом плане счетов. Данный способ предполагает разработку и введение дополнительных счетов налогового учета к рабочему плану счетов. Этот способ является наиболее оптимальным и чаще всего используется в небольших и средних организациях.
Литература:
- Кругляк, З. И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях / З. И. Кругляк, М. В. Калинская. — 1. — Москва: Инфра-М, 2022. — 353 c.
- Шахбанов, Р. Б. Налоговый учет / Р. Б. Шахбанов. — 1. — Москва: Феникс, 2009. — 288 c.
- Касьянова, Г. Ю. Реализация: бухгалтерский и налоговый учет / Г. Ю. Касьянова. — 11. — Москва: АБАК, 2019. — 240 c.
- «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.06.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 23.09.2022)
