Постановка проблемы. В современных условиях опосредованного влияния на банковский сектор имманентные риски деятельности банков, особенно ее кредитной составляющей. Для улучшения высокого уровня негативно классифицированной задолженности банк формирует различные резервы.
Необходимость формирования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков обусловлена кредитными рисками, что позволяет целесообразно исследовать проблемы формирования резервов на возможные расходы по кредитным операциям.
Анализ последних исследований и публикаций. Научную базу исследования теоретических аспектов формирования резервов под кредитные операции банков составляют научные труды таких ученых, как А. И. Скаско, И. Волошин.
Целью работы является совершенствование научно-методических подходов к формированию резервов по кредитным операциям банков РФ с учетом принципов и рекомендаций Базельского комитета по банковскому надзору.
Изложение основного материала. Активные операции коммерческих банков сопровождаются влиянием ряда рисков, связанных с экономическими, политическими и социальными факторами. Поскольку наиболее активно банк осуществляет кредитные операции, то риски связанные с невозвратом кредитных средств и процентов по предоставленным кредитам, является одной из приоритетных проблем не только национальных, но и зарубежных банков. Одним из важнейших способов повышения надежности и стабильности коммерческих банков является создание резервов для покрытия возможных потерь по кредитным операциям и принятия залога для покрытия возможных последствий наступления кредитных рисков. Зарубежный опыт ведения банковской деятельности имеет достаточно четкую систему подходов к формированию резервов для покрытия возможных потерь по кредитным операциям.
Практические мероприятия российской банковской системы по развитию своих подходов к формированию таких резервов начались лишь в 1995 году и, реагируя на вызовы изменчивой рыночной среде, претерпели ряд изменений. Так, с целью повышения эффективности механизма формирования резервов под кредитные операции совершенствовалась система оценки кредитного риска: пересматривались критерии классификации кредитов, добавлялись новые характеристики, которые позволили более точно определить размер резерва, а также скорректировать ставки, по которым осуществлялось отчисления в резерв по каждой группе кредитов.
Россия впервые начала использовать обязательные резервы в 1991 году. На тот момент ЦБ РФ устанавливал размер обязательных резервов на максимальном уровне — 22 % для счетов до востребования и срочных обязательств до 30 дней включительно.
В России право применения нормативов обязательных резервов, депонируемых в Банке России (резервные требования), возложено на Центральный банк Российской Федерации и закреплено ст. 35 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее по тексту — Федеральный закон № 86-ФЗ). Указанная статья устанавливает, что резервные требования — один из инструментов в денежно-кредитной политике ЦБ РФ.
Уровень обязательных резервов регулируется законодательством. Как следует из ст. 38 Федерального закона № 86-ФЗ Совет директоров Банка самостоятельно устанавливает уровень обязательных резервов в процентном отношении к обязательствам кредитной организации (норматив обязательных резервов). Данный Федеральный закон призван ограничивать применение нормативов обязательных резервов в следующих случаях:
— обязательные резервы не могут быть выше 20 % совокупных обязательств кредитной организации;
— обязательные резервы можно дифференцировать различными кредитными организациями;
— обязательные резервы нельзя единолично изменить более чем на пять пунктов.
Создание резервов под кредитные риски — это признания расходов для отражения реального результата деятельности банка с учетом ухудшения качества его активов или повышение рискованности кредитных операций.
Для того чтобы не допустить убытки от невозврата долга из-за неплатежеспособности заемщиков, оценка кредитных рисков осуществляется для всех кредитных операций и средств, размещенных на корреспондентских счетах, открытых в других банках в национальной и иностранной валютах.
Глава 2 Положения Банка России от 07.08.2009 № 342-П «Об обязательных резервах кредитных организаций» (далее по тексту — Положение № 342-П) посвящена составу обязательных резервов. Так указанное Положение устанавливает возможность депонирования резервов как в национальной валюте РФ, так и в иностранной (если кредитная операция осуществляет такие операции).
Обязательные резервы группируются по следующим критериям на три категории:
— кредитная организация формирует обязательные резервы в отношении юридических лиц-нерезидентов, в состав которых входят обязательства перед юридическими лицами-нерезидентами (в том числе обязательства перед банками-нерезидентами), обязательства перед индивидуальными предпринимателями-нерезидентами, которые возникают на основании договоров банковского (корреспондентского) счета, договоров на привлечение денежных средств (депозитными, кредитными и другими договорами);
— кредитная организация формирует обязательные резервы в отношении физических лиц, в состав обязательства перед физическими лицами (резидентами и нерезидентами), которые возникают на основании договоров банковского вклада (в том числе удостоверенные сберегательными сертификатами), банковского счета;
— прочие обязательства кредитной организации в национальной или иностранной валюте.
В ст. 25 Федерального закона от 02.12.1990 № 395–1 «О банках и банковской деятельности» закреплена обязанность каждой кредитной организации о выполнять нормативы обязательных резервов (в том числе видам, объемам и срокам привлеченных средств).
Положение № 342-П определяет особенности депонирования обязательных резервов в Центральном банке Российской Федерации осуществляется. Расчет размера обязательных резервов необходимо предоставить в уполномоченное учреждение Банка России каждый месяц на 10 рабочий день, следующий за отчетным, по форме Приложения 1 к Положению № 342-П. Вместе с расчетом резервов кредитная организация обязана предоставить документы, формы которых приведены в Приложениях 2–6 Положения № 342-П.
Размер обязательных резервов рассчитывают, исходя из данных, приведенных в следующих источниках:
— данные об остатках резервируемых обязательств, состав которых определяется в Приложении 2 к Положению № 342-П;
— расшифровка балансовых счетов по учету денежных средств, привлеченных от юридических лиц на срок не менее трех лет (Приложение 3 к Положению № 342-П);
— расшифровка балансовых счетов по учету выпущенных долговых ценных бумаг (Приложение 4 к Положению № 342-П);
— расчет размера наличных денежных средств в национальной валюте в кассе кредитной организации, исключаемых при расчете нормативной величины обязательных резервов (Приложение 5 к Положению № 342-П);
— расшифровка отдельных обязательств, не подлежащих резервированию (Приложение 6 к Положению № 342-П);
— данные бухгалтерского баланса кредитной организации по счетам по учету обязательных резервов.
Основой для заполнения документов по формам Приложений 2–6 к Положению № 342-П являются ежедневные сводные бухгалтерские балансы кредитной организации (за исключением данных по зарубежным филиалам).
Выводы и предложения. Порядок использования обязательных резервов кредитных организаций регламентируется законодательством Российской Федерации и иными нормативными актами Банка России. Контроль со стороны Банка России за выполнением кредитными организациями обязательных резервных требований осуществляется посредством проведения регулирования размера обязательных резервов, а также при проведении проверки кредитной организации по вопросу выполнения нормативов обязательных резервов.
Литература:
- Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 30.12.2021) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.05.2022) // Собрание законодательства РФ. — 15.07.2002. — N 28. — ст. 2790
- Положение ЦБР от 7 августа 2009 г. № 342-П «Об обязательных резервах кредитных организаций» // Вестник Банка России. — 21.09.2009. — N 55
- Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П (ред. от 18.08.2021) «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (вместе с «Порядком оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд») (Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2017 N 47384)// Вестник Банка России. — N 65–66. — 04.08.2017.
