Целью данной статьи является описание методов выявления и предотвращения экономических преступлений управленческого персонала. В качестве методов исследования используются: метод анализа, синтеза, описания, сравнительный анализ. Актуальность данной темы определена возрастающим уровнем злоупотреблений среди управленческого персонала, в результате чего возрастает роль выявления и предотвращения экономических преступлений управленческого персонала. Основными результатами являются обобщенные подходы к выявлению и предотвращению экономических преступлений управленческого персонала. Выделены этапы выявления экономических преступлений управленческого персонала.
Ключевые слова: экономические преступления, управленческий персонал, выявление, предотвращение, мошенничество.
The purpose of this article is to describe methods for detecting and preventing economic crimes of managerial personnel. The following research methods are used: the method of analysis, synthesis, description, comparative analysis. The relevance of this topic is determined by the increasing level of abuse among management personnel, as a result of which the role of detecting and preventing economic crimes of management personnel increases. The main results are generalized approaches to the detection and prevention of economic crimes of managerial personnel. The stages of identifying economic crimes of managerial personnel are identified.
Keywords: economic crimes, management personnel, detection, prevention, fraud.
Важные проблемы современных предприятий возникают в результате воровства и злоупотребления на рабочем месте. Многие руководители предприятий даже не представляют, с какими рисками могут столкнуться в результате мошенничества сотрудников. Данные риски следует рассмотреть подробнее.
- Риск снижения доходов. Следует фиксировать финансовые потери от неучтенной реализации продукции. В соответствии с бухгалтерским и налоговым учетом воровство нельзя признать в качестве факта для списания потерь, наряду с браком или естественной убылью. Кражи со стороны персонала покрываются из чистой прибыли, в том случае если виновное лицо не было обнаружено.
- Риск потери доли рынка и уровня качества. В продажу может попасть неучтенная продукция, качество которой значительно ниже, чем средний уровень на рынке. Может возникнуть дисбаланс на рынке вследствие занижения цен и появления рекламаций со стороны покупателей.
- Риск налогообложения. Реализация неучтенной продукции, подлежащей списанию, либо заключение фиктивных договоров на ее реализацию, может привести к возникновению претензий со стороны налоговых органов. К таким видам рисков можно отнести камеральные и выездные налоговые проверки, возбуждение уголовного дела против руководителя компании, признание недействительности сделки [6].
- Риск ухудшения кредитной истории. При обращении компании в кредитную организацию с целью получения финансирования, возможен сговор сотрудников с банковскими менеджерами. Банковский сотрудник может не обратить внимание на нарушения и провести сделку, за определенную плату. При дальнейшем выявлении нарушений ответственность за недействительную сделку может лечь на руководителя компании. Поэтому формируется плохая кредитная история, которая в дальнейшем создаст проблемы при привлечении финансирования.
- Риск недостаточной мотивации сотрудников. Если сотрудник понимает, что сможет безнаказанно украсть денежные средства или иное имущество, он перестает ценить своего работодателя. Если руководством не наказываются определенные нарушения, то в последующем могут возникнуть и новые. К примеру, если сотрудник компании даст взятку государственному служащему или сотруднику других компаний, часть этой суммы может остаться у него. Так как проверить выплату взятки до конца невозможно. Все это приводит к увеличению стоимости проекта в среднем на 15–20 % [4].
Минимизация всех перечисленных рисков экономической безопасности организации достигается совместным взаимодействием различных подразделений внутри компании.
Отдел кадров. Отдел кадров собирает первичные данные о претендентах на работу. В положении о персональных данных, руководству следует установить какие сведения необходимо собирать о будущих сотрудниках. При собеседовании сотрудник добровольно раскрывает о себе персональные данные. Отдел кадров также должен осуществлять учет рабочего времени и контроль трудовых процессов. Отдел кадров должен возглавлять руководитель по кадрам и кадровой безопасности. При привлечении сотрудника органов внутренних дел возрастет кадровая безопасность на предприятии [9].
При этом не важно, какая служба будет собирать персональные данные. HR-отдел может собирать информацию о рекомендациях с прошлого места работы, тем самым участвуя в обеспечении кадровой безопасности. Осуществляя подбор персонала, необходимо получать сведения в компании, где сотрудник работал ранее. При этом получают сведения о положительных и отрицательных качества бывшего сотрудника.
Если речь идет о найме материально ответственных лиц и руководителей среднего звена, то сбор информации целесообразнее поручить начальнику отдела кадров или сотруднику службы безопасности. Если речь идет о позиции топ-менеджера, то руководитель предприятия может сам в разговоре с предыдущим директором кандидата выяснить интересующую информацию. При сборе данных следует иметь в виду, что сотрудник может подать в суд на работодателя, если тот без его согласия навел о нем справки у предыдущего работодателя и при этом работнику был нанесен ущерб. Такие действия прямо запрещены пунктом 3 статьи 86 Трудового кодекса. Именно поэтому я рекомендую просить письменное согласие кандидатов на этапе отбора, то есть до заключения трудового договора, когда еще не в полной мере возникают обязательства сторон по Трудовому кодексу. Например, при прохождении собеседования кандидат может заполнить анкету, в которой ему будет предложено поставить подпись в графе «Я согласен на проверку приведенной информации» [7].
Служба безопасности. Руководитель компании должен понимать, насколько самостоятельным будет подразделение службы безопасности, либо необходимо привлекать частное охранное предприятие на условии аутсорсинга. Если в службе безопасности не предполагается использовать оружие, то можно организовать отдел внутри предприятия. Если организация имеет холдинговую структуру или представлена группой компаний, то привлекается частное охранное предприятие. Его используют как внешнюю охрану, а службу безопасности — только в качестве обеспечения кадровой безопасности.
При подборе руководителя внутренней службы безопасности целесообразно искать человека, обладающего не только навыками сыска, но и юридическими знаниями (как правило, на эту должность, как и на должность руководителя кадровой службы, берут бывших офицеров ФСБ или МВД) [2].
Контрольно-ревизионное управление (КРУ). Задача данного подразделения — поиск доказательств нарушения, например, посредством ревизий и инвентаризаций. Возглавить КРУ может главный бухгалтер. В некоторых компаниях вместо таких управлений создают отделы внутреннего аудита. Однако, на мой взгляд, при внутреннем аудите бизнес рассматривается как безличный механизм. Аудиторы могут выявлять нарушения, но не ставят целью определить конкретное лицо, виновное в них. Ревизия же, наоборот, изначально нацелена на выявление не только нарушений, но и виновных лиц и их конкретных действий.
Юридическая служба. По результатам ревизий и инвентаризаций виновных лиц можно уволить. Грамотное оформление соответствующих процедур входит в обязанности юристов. При этом не обязательно доводить дело до суда. Возможно, руководство выберет стратегию досудебного решения, то есть расстанется с сотрудником тихо. В любом случае действия всех служб, обеспечивающих экономическую безопасность компании, должны строго соответствовать законодательству. Только тогда можно говорить с нарушителем не с позиции силы, а с позиции собственной правоты.
Факторы, на которых базируется выбор и обоснование УП [8]:
— организационно-правовая форма и форма собственности, (например, ООО, АО, государственное и муниципальное предприятие и др.);
— отраслевая специфика и вид деятельности (например, организация является торговой, промышленной или работает в сфере сельского хозяйства, строительства и т. д.);
— организация определяет свой объем деятельности (объемы производства и продажи продукции, численность работников, стоимость активов предприятия и т. д.);
— определяется структура управления организации и структура бухгалтерии;
— выбирается финансовая стратегия;
— материальная база (наличие компьютерной техники и технических средств обработки данных и т. д.);
— степень развитости информационной сети в организации, включая управленческий учет;
— определяется уровень квалификации сотрудников бухгалтерии.
Второстепенные факторы определяют содержание учетной политики. И являются условиями, задающими допустимые значения параметров политики. К ним относятся: принципы, сложившиеся и общепринятая методика и техники бухгалтерского учета.
Выбор элементов учетной политики с учетом особенностей деятельности соответствующей организации обеспечивает полное и своевременное отражение фактов хозяйственной жизни в БУ и, соответственно, финансовых результатов. А все это означает, что достигается цель БУ — представление и обеспечение объективно-достоверной информации об имущественном и финансовом положении организации в финансовой отчетности.
Литература:
- Абалкин Л. И. Экономическая безопасность России: угрозы и их отражение // Вопросы экономики. — 2021. — № 12. — С.4–13.
- Адамайтис Л. А. Анализ финансовой отчетности. Практикум: учебное пособие. — М.: КНОРУС, 2020. — 400 с.
- Антонов Д. Г. Антикризисное управление организацией: Уч.пос. / Г. Д. Антонов, О. П. Иванова, В. М. Тумин, В. А. Трифонов — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2019. — 362 с.
- Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. — М: КНОРУС, 2022. — 682 с.
- Басалай С. В. Построение системы управления рисками для повышения экономической безопасности // Микроэкономика. — 2019. — № 2. — С.70–80
- Бендиков М. А. Экономическая безопасность промышленного предприятия в условиях кризисного развития // Менеджмент в России и за рубежом. — 2021. — № 2. — С.11–13.
- Беседин М. Ю. Угроза недружественного поглощения хозяйствующих субъектов и эффективная система защитных мер // Нац. интересы: приоритеты и безопасность. — 2020. — № 11. — С.62–66.
- Бирюков В. А., Шаронин П. Н. Теория экономического анализа: учебник / Бирюков В. А., Шаронин П. Н., — 2-е изд. — М.:НИЦ ИНФРА-М, 2019. — 444 с.
- Бурашников Ю. М. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник для вузов / Ю. М. Бурашников, А. С. Максимов. СПб.: ГИОРД, 2021. — 412 с.
- Гапоненко В. Ф. Экономическая безопасность предприятий. Подходы и принципы / Гапоненко В. Ф., Беспалько А. А., Власков А. С. — М.: Издательство «Ось-89», 2020. — 208 с.
