В данной статье рассматриваются особенности налогового регулирования криптовалюты и перспективы ее совершенствования.
Ключевые слова: налоговое законодательство, налог, НДС, криптовалюта, цифровая валюта, майнинг, налоговое право России.
This article discusses the features of the tax regulation of cryptocurrencies and the prospects for its improvement.
Keywords : tax legislation, tax, vat, cryptocurrency, digital currency, mining, tax law of Russia.
Согласно оценке Правительства Российской Федерации, доля Росси на мировом рынке криптовалют составляет всего 12 %.
Криптовалюты признаются имуществом в нашей стране с 01.01.2021 года, а это значит, что они должны облагаться налогом. При этом криптовалюта как имущество учитывается в банкротных делах. Федеральный Закон № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах» [1] регулирует и криптовалюту; в соответствии с законом по ч.3 ст.1 крипта не является денежной единицей России и других государств. Она предлагается в качестве средства платежа или инвестиций.
Также закон определяет, что налоговые резиденты Российской Федерации не вправе принимать оплату товаров, работ и услуг криптовалютой.
Что касается непосредственно налогообложения, то в НК РФ [2] не предусмотрено особого порядка налогообложения при операциях с криптовалютой, согласно письму МинФина № 03–04–07/33234 [3].
Приобретение, хранение крипты налогом не облагаются, но при продаже имущества (когда была прибыль) платить налог нужно. Налоги учитываются при наличии дохода по таким операциям за налоговый период. В налоговый орган подается декларация по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом, в котором была совершена сделка, например, продажа актива.
Например, если физическое лицо купит криптоактив за 3000 рублей, а через пару лет продаст его за 30 000 рублей, то база для налогообложения составит: 30 000–3000= 27 000, так как размер налоговой ставки 13 %, значит, 27 000*13/100= 3510 рублей.
В феврале 2022 года на сайте Правительства РФ опубликована Концепция законодательного регламентирования механизмов организации оборота цифровых валют [4], следуя данной Концепции в целях совершенствования законодательства о налоговом регулировании цифровых валют (криптовалют), необходимо внести изменения в ФЗ № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах» или разработать новый федеральный закон.
Также Концепция предполагает доработку законопроекта № 1065710–7 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» [5] от 17.02.2021 г. На сегодняшний день законопроект предлагает наложение на налогоплательщиков ЮЛ и ФЛ — обязанность предоставлять отчеты по операциям c криптовалютой, если сумма таких операций составит более 600 000 рублей за календарных год, помимо этого предусматривается налоговая ответственность непредставление или недостоверные сведения, связанные c криптовалютой. Также предлагается закрепление положения о признании цифровой валюты имуществом для целей налогообложения и введение ответственности за неуплату (неполную уплату) налога по операциям c криптовалютой [6].
Развитие налогового законодательства в области криптовалюты, a в частности, закрепление юридических признаков и режимов ее налогообложения, в перспективе даст возможности для легализации цифровых корпораций и майнинговой деятельности, также позволит обоснованно применять меры уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов c цифровых активов [7].
Литература:
- Федеральный закон от 31.07.2020 г. № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (ред. от 14.07.2022) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 2020 г. № 31 (часть I) ст. 5018
- Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть Вторая. (ред. от 04.11.2022) // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. № 32 ст. 3340
- Письмо ФНС России от 04.06.2018 № БС-4–11/10685@ «О порядке налогообложения доходов физических лиц» // СПС «Консультант Плюс»
- Концепция законодательного регламентирования механизмов организации оборота цифровых валют // СПС «Консультант Плюс»
- Проект Федерального закона № 1065710–7 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «Консультант Плюс»
- Беликов Е. Г. Перспективы публично-правового регулирования обращения криптовалют в Российской Федерации / Беликов Е. Г., Юдина Е. В. // Теория и практика общественного развития, 2022
- Крохина Ю. А. Налогообложение цифровой валюты: баланс частных и публичных интересов в условиях санкционного режима / Крохина Ю. А. // Мониторинг правоприменения, 2022
