Взаимосвязь между технологией аудита и современными разработками в области информационных систем

Технологии аудита и его взаимосвязь с современным развитием информационных систем. Аудит как элемент экономического контроля выявляет новые возможности для предпринимательства, определяет эффективность и соответствие законодательству, нормативным документам, а также изучает организацию экономических процессов, сохранение финансовых ресурсов, соблюдение трудовой дисциплины, достоверность отражения финансовых операций в бухгалтерском учете и отчетности. Элементы аудита и учета, связанные с ним, в современных условиях все более набирают обороты, так как предполагают объективность оценки финансово-экономической деятельности субъекта на основе заинтересованности пользователей в отношении достоверной информации об объекте аудита. Особую роль в этом играет независимый аудитор, поэтому его мнение лежит в основе принятия управленческого решения относительно информации пользователя о деятельности хозяйствующего субъекта. Данная статья посвящена вопросам теоретического обоснования понимания информационных технологий как фактора, который вместе с другими факторами определяет и способствует интеграции внутреннего и внешнего аудита как процесса в достижении цели.

Ключевые слова: аудит, аудиторская деятельность, пользовательская информация, информационная система, управление предприятием, аудиторское программное обеспечение, функции информационных систем, информационные технологии.

Создание и функционирование информационных систем управления тесно связано с развитием информационных технологий — основного компонента информационной системы. Это касается и такой области экономической деятельности, как аудит, который сегодня, в условиях развития современных информационных систем, не может оставаться в стороне от глобальных информационных систем. В то же время развитие информационных систем происходит настолько стремительно, что ни аудит, ни любое другое направление хозяйственной деятельности, использующее такие системы, не могут эффективно функционировать без применения соответствующих технических средств. Таким образом, вопрос аудита компьютерных технологий при разработке современных информационных систем требует должного внимания и на сегодняшний день является актуальным.

Проблеме автоматизации аудиторской деятельности в своих исследованиях уделяли зарубежные ученые Э. Чемберс, К. Кловз, Г. В. Федорова, В. Ю. Лисин, С. В. Ивахненков, Л. О. Терещенко, Б. В. Кудрицкий и ряд других. Однако большинство работ по данному вопросу сосредоточено в основном на технических аспектах данного вопроса, тогда как обоснование теоретико-методологических основ является обязательным условием научно обоснованных подходов к любому процессу или явлению. [1]

Целью данной статьи является обоснование теоретических предпосылок компьютеризации такой важной составляющей хозяйственной работы, как аудит и определение его места в современных информационных системах.

Информационные технологии (ИТ) — это системно организованная для решения задач управления совокупность методов и средств осуществления сбора, регистрации, передачи, накопления, поиска, обработки и защиты информации. По назначению информационные технологии в аудите можно разделить на защитные и функциональные (табл. 1). [1]

Таблица 1

ИТ в аудите

Информационные технологии аудита. Аудит информационных технологий безопасности включает программные инструменты, которые могут использоваться для удовлетворения общих информационных потребностей аудитора в процессе проверки. Обеспечение информационными технологиями является основным инструментом аудиторов при переходе от традиционных ручных технологий к интегрированным системам автоматизации. Среди информационных технологий обеспечения безопасности аудиту подлежат следующие группы программного обеспечения: Нормативно-справочные и информационно-поисковые системы. Предназначен для юридического сопровождения решений, принимаемых аудитором, и удовлетворения его основных информационных потребностей в ходе проведения аудиторской проверки. Среди справочно-информационных систем следует выделить следующие группы информационных технологий: [2]

– системы нормативно-правового обеспечения, обеспечивающие нормативно-правовое обеспечение аудитора своевременной и актуальной информацией. Примерами таких систем могут быть «Грант», «Консультант Плюс», «Юрисконсульт», «Лига: Право» и др.;

– информационно-справочные системы, предназначенные для обеспечения аудитора информацией о субъекте на этапе принятия решения о проверке;

– информационно-поисковые системы, размещенные в сети Интернет, обеспечивают удовлетворение общих информационных потребностей аудитора и предоставляют широкие возможности для поиска информации в открытых источниках;

– база данных предприятий и организаций, которые могут быть полезны в процессе аудита для анализа и сравнения показателей изучаемого предприятия с аналогичными предприятиями отрасли.

Общие информационные технологии и средства электронного офиса. В эту группу в первую очередь входят текстовые и табличные редакторы, средства электронного документооборота и другие технологии, основным назначением которых в аудите является обеспечение аудиторов различными инструментами для подготовки документов, автоматизации расчетов и внедрения клиентских баз данных. Эти информационные технологии обеспечивают доступ к электронной базе данных и предоставляют широкий спектр других сервисных функций. Среди основных программных продуктов можно назвать программное обеспечение, входящее в пакет программ Microsoft Office: Word, Excel, Access и другие. [3] Следует отметить, что популярность Excel среди аудиторов связана с простотой использования и мощностью инструментов, которые Excel предоставляет с массивами данных. Стоит сказать, что в основе автоматизации работы отдельных компаний лежат именно программные решения, разработанные на базе Excel. Специализированные информационно-аналитические и статистические системы предоставляют аудитору инструменты для проведения комплексного финансового анализа (такие как «ФинАналитик», «Эксперт по продажам») и статистических выборочных обследований («СтатистикаКонсультант», «СтатЭксперт»). [3]

Информационные системы бухгалтерского учета. Подготовленные и настроенные аудитором учетные информационные системы позволяют проводить процедуру тестирования алгоритмов учетных информационных систем клиентов. Это достигается за счет автоматизированной или ручной передачи данных из информационной системы клиента в информационную систему, настроенную аудитором, с их дальнейшей обработкой. Сравнив результаты обработки, полученные аудитором, с результатами, сформированными клиентской системой, аудитор имеет возможность прийти к выводу о соответствии алгоритмов информационной системы клиента. Под функциональной информационной технологией понимаются специально разработанные или модифицированные технологии, предназначенные для решения задач определенной предметной области.

Функциональные (прикладные) информационные технологии в аудите представляют собой комплекс технических и программных средств, предназначенных для решения аудиторских задач бухгалтерской отчетности. Процесс создания специализированного программного обеспечения для аудиторов осложняется спецификой аудиторской деятельности, включающей в себя значительный круг предприятий, с которыми приходится работать аудиторам. При этом все предприятия отличаются масштабом, спецификой, характером и масштабами деятельности.

Однако гораздо важнее то, что все аудируемые компании различаются по форме ведения учета, характеру используемых технологий обработки информации (ручные, частично автоматизированные, автоматизированные) и по типу программного обеспечения, автоматизирующего процессы сбора, учета, обработки. и хранения информации. В настоящее время на рынке бухгалтерского программного обеспечения присутствует значительное количество производителей, предлагающих различные учетные информационные системы, которые различаются в зависимости от вида бизнеса и специфики предприятия. Наиболее популярными являются программные продукты «1С:Предприятие», «Парус», «Галактика», «БестПРО» и другие. [4]

Кроме того, производители настраивают и обновляют программное обеспечение, разрабатывают информационные системы учета в зависимости от специфики и пожеланий заказчика. Такой широкий набор различных программных средств, автоматизирующих информационные и управленческие процессы на проверяемом предприятии, усложняет создание специализированного программного обеспечения, предназначенного для комплексной автоматизации аудиторских проверок.

В связи с этим сегодня аудиторы находятся в поиске инструментов, способных хотя бы частично автоматизировать процесс проверки. По степени охвата аудиторских задач, решаемых в процессе проверки, программные продукты отдельных аудиторских процедур могут быть выделены среди функциональных возможностей информационных технологий. Технологии этой группы предназначены для решения отдельных аудиторских задач в процессе проверки финансовой отчетности. Сюда входят средства, предназначенные для решения отдельных, наиболее трудоемких аудиторских задач, призванные обеспечить рациональное использование времени проверки за счет сокращения рутинной составляющей деятельности аудиторов.

Информационные технологии этой группы имеют промежуточное значение при переходе от использования различных технологий безопасности к технологиям комплексной автоматизации аудита. Среди этой группы технологий можно выделить: Системы автоматизации исследования аудиторской выборки — предназначены для обеспечения достоверности и оперативности статистического исследования аудиторской выборки: Программа Ernst & Young под названием E&Y Microstar предназначена для определения размер выборки на основе информации о совокупной совокупности, допустимых ошибках, установленном уровне аудиторского риска и существенности. Системы исследования файлов и баз данных.

– доступом к измененным файлам данных информационной системы субъекта, независимо от используемого им программного обеспечения при ведении учетной записи или ее конфигурации;

– операции поиска, выбора, сортировки и группировки, их анализ на логику, авторизацию, легитимность, наличие обязательных элементов.

Информационные системы комплексной автоматизации аудиторской деятельности предназначены для обеспечения решения основных задач аудита финансовой отчетности и других видов аудита. Рассмотрим характеристики различных программ, которые претендуют на звание аудита комплексных систем автоматизации. Информационные системы комплексной автоматизации проверок составляют определенную рабочую среду, которая обеспечивает комплексное решение наиболее трудоемких задач, стоящих перед аудитором на основных этапах аудита финансовой отчетности. Приходится констатировать отсутствие отечественных продуктов разработки программного обеспечения, способных автоматизировать процесс аудита. В настоящее время на рынке программного обеспечения различных стран представлены адаптированные к требованиям национальных бухгалтерских фирм и аудиторов российские версии программных комплексов: AuditXP, «Комплексный аудит», «ИТ Аудит: Аудитор».

Таким образом, современные информационные системы имеют достаточно широкий спектр возможных приложений для проведения аудитов. Каждая конкретная система соответствует определенной задаче, а потому их использование должно основываться на глубоком знании как теоретической составляющей данной работы, так и ее технических моментов. Уровень современных информационных технологий позволяет говорить о необходимости создания систем, направленных на комплексную автоматизацию аудиторской деятельности в целом. Такие системы должны создавать автоматизированную информационную среду внутри аудиторской фирмы, которая может удовлетворить потребности руководства компании в информации для управления ее аудиторской работой. Однако уровень автоматизации аудиторской деятельности в целом далек от желаемой, что значительно снижает конкурентоспособность отечественных аудиторских фирм по сравнению с зарубежными транснациональными компаниями, что сдерживает дальнейшее развитие отечественного аудита.

Литература:

1. Трофимов В. В. Информационные технологии в экономике и управлении в 2 ч. Часть 1: учебник для вузов — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2023. — 269 с. — (Высшее образование). Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/517142/p.5
2. Трофимов В. В. Информационные технологии в экономике и управлении в 2 ч. Часть 2: учебник для вузов — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2023. — 245 с. — (Высшее образование). Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/517144/p.1
3. Волосатова, Л. Н. Аудит информационных технологий и информационные технологии в аудите / Л. Н. Волосатова // Актуальные проблемы учета, анализа, контроля и налогообложения в условиях цифровизации экономики: межвузовский сборник научных трудов и результатов совместных научно-исследовательских проектов, представленных на 5-ой международной научно-практической конференции в Государственном университете управления (ГУУ), Москва, 07–08 апреля 2021 года. — Москва: Общество с ограниченной ответственностью «Русайнс», 2021. — С. 176–179. Текст: электронный.
4. Чибисов, О. В. Трансформация современных возможностей использования информационных технологий при проведении управленческого аудита / О. В. Чибисов // Наука и образование в XXI веке: Сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции: в 3 частях. Часть I. — Москва: Общество с ограниченной ответственностью «АР-Консалт», 2015. — С. 150–151.
5. Использование информационных технологий в аудите / Н. Ю. Изварина, А. А. Лермонтова, К. Э. Гутник, С. А. Никитин // Экономика и бизнес: теория и практика. — 2022. — № 5–2(87). — С. 23–27.