Под ликвидацией хозяйствующего субъекта традиционно следует понимать осуществление процесса полного прекращения его деятельности в юридическом смысле, что влечет за собой закрытие и окончательное прекращение существования компании.
Деятельность может быть прекращена двумя способами: добровольно или принудительно. Добровольное закрытие инициируется учредителями, тогда как принудительная ликвидация юридического лица происходит в судебном порядке. В обоих сценариях установлены юридические процедуры для защиты прав кредиторов, и сторона, прекращающая свою деятельность, несет ответственность за урегулирование всех непогашенных долгов.
Кредиторская задолженность относится к числу внутренних факторов, сильно влияющих на финансовое положение предприятия. Эффективность кредитного менеджмента компании определяет устойчивость ее финансового положения.
Кредиторы могут требовать выплаты долгов как в рамках судебного разбирательства, так и вне его, независимо от статуса должника, что обуславливает популярность среди должников поиска методов минимизации сумм к выплате, одной из который и является ликвидация хозяйствующего субъекта.
Ключевые слова: хозяйственные общества, кредиторская задолженность, уклонение от уплаты кредиторской задолженности, ликвидация хозяйствующих обществ.
The liquidation of an economic entity should traditionally be understood as the implementation of the process of complete termination of its activities in the legal sense, which entails the closure and final termination of the existence of the company.
The activity can be terminated in two ways: voluntarily or forcibly. Voluntary closure is initiated by the founders, whereas compulsory liquidation of a legal entity takes place in court. In both scenarios, legal procedures have been established to protect creditors' rights, and the party terminating its activities is responsible for settling all outstanding debts.
Accounts payable are among the internal factors that strongly affect the financial position of the enterprise.
The effectiveness of a company's credit management determines the stability of its financial position.
Creditors can demand payment of debts both within the framework of court proceedings and outside of it, regardless of the status of the debtor, which causes the popularity among debtors of finding methods to minimize the amounts to be paid, one of which is the liquidation of an economic entity.
Keywords: business companies, accounts payable, evasion of payment of accounts payable, liquidation of business companies.
Закрытие юридического лица может быть вызвано различными причинами, а процесс ликвидации может быть сложным, часто требующим помощи юридической фирмы. Однако бухгалтер компании играет решающую роль в процессе ликвидации и должен быть знаком с ключевыми этапами добровольной ликвидации организации.
Руководство коммерческой организации осуществляет процедуру ликвидации добровольно в связи с возможной экономической неэффективностью организации. Предприятие может иметь комбинацию неблагоприятных факторов, которые перевешивают благоприятные, что делает нецелесообразным или невозможным его дальнейшую деятельность. Кроме того, внутренние факторы могут стать причиной неэффективности, а внешние факторы могут сделать невозможным продолжение деятельности субъекта [5, с. 250].
В пункте 18 статьи 250 НК РФ указано, что к внереализационным доходам относятся долги, списанные в связи с истечением срока исковой давности или при наступлении иных причин.
Хотя срок исковой давности может не пройти к моменту банкротства налогоплательщика или его кредитора, непогашенные долги все еще должны быть погашены и списаны по другим причинам, упомянутым в постановлении — при этом, как отмечено в Письме Минфина России от 21.02.2018 № 03–02–07/1/11093, Налоговый кодекс не предусматривает правил списания такой задолженности [3].
Налоговое законодательство в России не содержит конкретного перечня оснований для списания кредиторской задолженности, но не совсем ясно, есть ли для этого другие неуказанные основания в силу открытости данного перечня [4].
Помимо истечения срока исковой давности, ГК РФ допускает списание кредиторской задолженности по иным основаниям, таким как прощение долга, прекращение обязательства в связи с невозможностью исполнения, прекращение обязательства по иску государства, прекращение обязательство в связи со смертью кредитора, если исполнение предназначено для него лично, и прекращение обязательства в связи с ликвидацией кредитора, не уступившего никому права требования.
В случае, если со стороны должника процесс ликвидации находится на этапе реализации, а со стороны кредитора процедура завершена, на должника возложена обязанность реализовывать свои права в рамках стандартного порядка в соответствии с информированием о соответствующем правовом статусе.
Налоговый кодекс Российской Федерации, в частности статья 271, использует метод начисления для признания доходов в отчетном периоде при их получении, независимо от того, в виде денежных средств или имущества. Это относится к главе 25 Налогового кодекса [1].
Согласно статье 63 Гражданского кодекса Российской Федерации изложен порядок ликвидации юридического лица. После внесения записи в ЕГРЮЛ в соответствии с пунктом 9 статьи 63 процесс ликвидации считается завершенным и юридическое лицо прекращает существование. Как следствие, к внереализационным доходам налогоплательщика может быть отнесена сумма кредиторской задолженности на дату исключения поставщика товаров из ЕГРЮЛ [2].
Согласно НК РФ, кредиторская задолженность должна быть признана налогоплательщиками в периоде, соответствующем дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации кредитора. Если это приходится на предыдущий отчетный период, сумму можно включить в состав внереализационных доходов, представив обновленный расчет. Это подтверждается арбитражной практикой.
Таким образом, ликвидация хозяйствующего субъекта как способ избежать кредиторской задолженности не является законным или этическим подходом. Ликвидация — это процесс закрытия бизнеса и распределения его активов между кредиторами и акционерами. Однако это следует делать только в случаях неплатежеспособности или банкротства.
Уклонение от уплаты кредиторской задолженности путем ликвидации является незаконным и неэтичным, поскольку это означает умышленное невыплату долгов кредиторам. Это нарушение юридического обязательства по выполнению финансовых обязательств и может привести к судебному иску против владельца бизнеса.
Кроме того, ликвидация может негативно сказаться на репутации бизнеса, затруднив для владельца возможность начать новый бизнес или получить кредит в будущем. Это также наносит ущерб поставщикам, которые добросовестно поставляли товары или услуги бизнесу, и может привести к финансовым трудностям для них [6, с. 121].
Ликвидацию следует рассматривать только как крайнюю меру, когда бизнес неплатежеспособен или банкрот. Его не следует использовать как средство уклонения от кредиторской задолженности. Компании должны приложить все усилия для выполнения своих финансовых обязательств и поддержания своей репутации на рынке.
Литература:
- Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ // http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&nd=102054722
- Гражданский кодекс РФ от 21.10.1994 № 51-ФЗ // http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&nd=102033239
- Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21.02.2018 № 03–02–07/1/11093 «О прекращении действия решения налогового органа о приостановлении операций по счетам организации после внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении юридического лица» // https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71805368/
- Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11.09.2015 № 03–03–06/2/52381 «Об учете в целях налогообложения прибыли сумм кредиторской задолженности, списываемых в связи с ликвидацией организации-кредитора» // https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71113604/
- Никкорев Е. Ю. Особенности добровольной ликвидации юридического лица // Молодой ученый. — 2018. — № 17. — С. 248–251
- Саргсян А. А. Основания ликвидации хозяйственных обществ // Вестник РГГУ. — 2015. — 120–127
