Имущественные налоги включают в себя список различных налогов, которые страна устанавливает исходя из ее исторических традиций, фактической ситуации в стране. Анализ системы налогообложения имущества физических лиц в США и сравнение данной системы с Российской Федерации, позволяет выявить ее плюсы и оценить вероятность заимствования каких-либо разработок для нашей страны.
Ключевые слова: налогообложение, имущественные налоги, региональные налоги, федеральные налоги, местные налоги.
Имущественные налоги выступают одними из самых актуальных видов налогов для анализа, так как именно эти налоги больше всего влияют на финансовое состояние граждан.
В нашей стране имущественные налоги выступают ключевыми налогами, которые облагают имущество физических лиц, в то время как в Соединенных Штатах Америки налогообложение имущества физических лиц реализуется посредством большого количества различных налогов, таких как налог на недвижимость и налог на личное имущество и многие другие. Сравнение этих систем помогает понять особенности, преимущества и недостатки каждого подхода из используемых в России и США.
Имущественное налогообложение указанных стран имеет определенные общие признаки:
- Налоги на имущество физических лиц являются реальными налогами, которые взимаются с физического лица в процессе использования им своим имуществом, перечень которого установлен законодательством.
- Субъектами налогов на имущество физических лиц могут выступать как собственники такого имущества, так и лица, которые владеют этим имуществом на праве хозяйственного ведения или иной формы.
- Налог на имущество накладывается на физическое лицо вне зависимости от того, получает ли это лицо доход от своего имущества [1, с. 83–85].
В Российской Федерации налоги на имущество физических лиц выступают прямыми налогами общего назначения. Данный вид налога назначается на двух уровнях: как на региональном, так и на местном уровнях.
К региональным налогам на имущество физических лиц в Российской Федерации относятся:
- Транспортный налог (глава 28 Налогового Кодекса Российской Федерации). Данный вид налога устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской федерации о налоге, является обязательным к уплате на территории РФ. Сумма транспортного налога (к примеру, автомобиля) рассчитывается согласно мощности транспортного средства, сроком владения (количество месяцев) /12, ставки налога и повышающий коэффициент, в некоторых случаях так же смотрят на наличие установленной льготы.
К местным налогам на имущество физических лиц в Российской Федерации относятся:
- Земельный налог (глава 31 Налогового Кодекса Российской Федерации). Земельный налог устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а в городах федерального назначения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих субъектов РФ, и обязателен к уплате на территории этих муниципальных объектов и указанных субъектов РФ. Сумма налога рассчитывается исходя из кадастровой стоимости участка.
- Налог на имущество физических лиц (глава 32 Налогового Кодекса Российской Федерации). Налог на имущество физических лиц также подлежит обязательной уплате на территории РФ собственником, обладающим правом собственности на имущества и устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а в городах федерального назначения– законами этих субъектов РФ. К имуществу физических лиц, которое подлежит налогообложению, законодатель относит: жилой дом, квартира, комната, гараж, машина-место и иные здания, строения сооружения, помещения. Сумма налога на имущество физических лиц, так же, как и сумма земельного налога, рассчитывается исходя из кадастровой стоимости недвижимости.
Ключевым отличием налогов на имущество физических лиц в Соединенных Штатах Америки является то, что в этой стране они устанавливаются на трех уровнях: как и в России — на региональном и местном уровне, а также на федеральном уровне. При этом, в Америке некоторые виды налогов на имущество физических лиц могут устанавливаться параллельно на нескольких уровнях. То есть, наряду к установленным государственным налогом, штаты и округа устанавливают свой размер таких же налогов, который прибавляется к государственному налогу. Кроме того, в нормативно-правовых актах США нет перечня налогов, которые могут вводиться на уровне штатов, что приводит к значительному расширению перечня налогов, которые устанавливаются в сфере налогов на имущество физических лиц их многочисленные виды [2, с. 354].
На федеральном («federal tax») уровне взимаются — налоги на наследство и дарение («estate tax», «gift tax», «inheritance tax»). На уровне штатов («state tax») и местных органов власти («local tax») взимаются — налоги на наследство и дарения («estate tax», «gift tax»); поимущественные налоги («property tax»), которые включают в себя:
- Налог на недвижимость («real estate tax»), включая налог на землю («land tax»). Данный налог относится к местным налогам США, ставка которых различается в зависимости от местности, где он взыскивается. Базой для данного налога является оценочная стоимость имущества гражданина США.
- Налог на реальное (материальное) личное имущество граждан («personal property»). Налог на реальное личное имущество граждан взимается с физических лиц на их материальные активы, такие как оборудование, машины, мебель, компьютеры и т. д. Ставки и правила налогообложения могут различаться в зависимости от штата и муниципалитета США.
- Налог на автотранспорт («road tax») [3, с. 428] Налог на автотранспорт взимается с владельцев автомобилей, грузовиков и других транспортных средств. Сумма налога на автотранспорт зависит от факторов, таких как год выпуска, тип транспортного средства, стоимость, вес и возраст, а также от местного законодательства.
При этом, в то время как в России предусмотрена система кадастровой стоимости имущества, то есть не происходит оценка имущества в каждый год при налогообложении, в США система оценки такого имущества существенно отличается.
Система оценивания имущества для целей налогообложения в США включает в себя следующие основные принципы и методы:
- Рыночная стоимость: оценка имущества для налоговых целей основана на рыночной стоимости, то есть цене, которую можно получить при добровольной продаже имущества на открытом рынке между независимыми сторонами.
- Объективность и независимость: оценка основывается на объективных критериях и независима от интересов сторон. Обычно оценку проводят лицензированные независимые оценщики.
- Актуальность оценки: оценка имущества должна быть актуальной на момент подачи налоговой декларации. Если цена имущества изменилась после оценки, применяются специальные правила и процедуры для учета таких изменений.
Таким образом, мы пришли к выводу, что в обеих проанализированных странах государство понимает всю важность группы налогов на имущество физических лиц, в связи с чем детально разработало системы их взимания, которые существенно отличаются друг от друга. Исходя из вышеприведенного анализа, мы пришли к выводу, что отсутствие в Соединенных Штатах Америки единой налоговой системы, которая существует в Российской Федерации, с одной стороны, дает свободу в установлении всевозможных региональных налогов, в том числе налогов на имущество физических лиц, однако, с другой стороны, это приводит к дублированию многих налогов, что увеличивает налоговую нагрузку на граждан Америки.
При этом российским государственным органам стоит обратить внимание на систему оценивания имущества в США для целей налогообложения. В Америке данная система является максимально доступной и прозрачной. Так, гражданам США доступно система оценки их имущества, в то время как в России многие граждане не знают, как складывается кадастровая стоимость их имущества. На наш взгляд, российские органы могли бы перенять такой позитивный опыт органов США.
Литература:
- Бобошко И. В. Имущественное налогообложение: анализ зарубежной и отечественных практик // Инновационное развитие экономики. 2018. № 48. — с. 83–88.
- Килинкарова, Е. В. Налоговое право зарубежных стран: учебник для бакалавриата и магистратуры / Е. В. Килинкарова. — Москва: Издательство Юрайт, 2019. — 354 с.
- Крохина Ю. А. Налоговое право: учебник для академического бакалавриата. — 8-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2019. — 428 с.
- «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.08.2023) // «Парламентская газета», N 151–152. Доступ из справ.-правов. системы «КонстультантПлюс».
