В статье автор исследует понятие, функции и значение налогового контроля, а также некоторые шаги для его улучшения.
Ключевые слова : налоги, налоговый контроль, функции налогового контроля, значение налогового контроля, финансовая стабильность.
Налоговый контроль представляет собой неотъемлемую часть функционирования любого современного государства. Он играет ключевую роль в обеспечении финансовой стабильности, социальной справедливости и развития экономики. В данной статье мы рассмотрим, что такое налоговый контроль, почему он важен для государства и какие шаги можно предпринять для его улучшения.
Что такое налоговый контроль?
Налоговый контроль представляет собой систему мер и процедур, направленных на мониторинг, сбор и управление налогами, уплачиваемыми гражданами и организациями. Этот процесс включает в себя проверку соблюдения налоговых обязательств, выявление налоговых нарушений и соблюдение налогового законодательства.
Налоговый контроль является составной частью финансового контроля и одним из видов государственного контроля. Так, согласно Указа Президента РФ от 25.07.1996 г. № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» установлено, что «государственный финансовый контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ» [1].
«При осуществлении проведения налогового контроля и выявлении фактов нарушения организациями налогового законодательства налоговые органы способствуют эффективному формированию налоговых доходов государства и обеспечению целевого использования организациями налоговых льгот и выполнение финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями» [2].
Для того чтобы наиболее четко определить понятие и сущность налогового контроля, обратимся к его функциям. Среди ключевых функций можно выделить следующие: «фискальная функция, конституционная функция, координирующая функция, правовая функция, межотраслевая функция, внешнеэкономическая функция» [3].
Также, помимо вышеперечисленных функций в науке выделяют защитную функцию налогового контроля. Данная функция направлена на охрану и защиту доходной части бюджетных средств государства и прав населения. «Так, при помощи налогового контроля имеется возможность установить факты нарушения законодательства и предписаний правовых актов по налогам и сборам некоторыми работодателями, что в последующем способствует увеличению сумм оплаты труда сотрудникам организации за счет обнаруженных механизмов выплаты так называемой «серой» заработной платы и, соответственно, росту пенсионных отчислений» [4].
Чем важен налоговый контроль для государства?
Значение налогового контроля для государства находит свое отражение посредством следующих направлений: сбор доходов, предотвращение уклонения от уплаты налогов, финансовая стабильность государства, борьба с коррупцией, обеспечение прозрачности.
Раскроем каждое из направлений:
Сбор доходов обозначает, что налоговый контроль является ключевым инструментом для сбора доходов, необходимых для финансирования государственных функций и программ. Эти средства позволяют государству предоставлять образование, здравоохранение, инфраструктуру и другие социальные услуги.
Предотвращение уклонения от уплаты налоговой подразумевает, что эффективный налоговый контроль помогает предотвращать уклонение от уплаты налогов, что обеспечивает справедливое распределение налоговой нагрузки.
Финансовая стабильность государства означает, что стабильные доходы от налогов позволяют государству планировать бюджет и обеспечивать финансовую стабильность, что важно для экономической устойчивости.
Борьба с коррупцией подразумевает, что налоговый контроль способствует выявлению случаев коррупции и злоупотребления налоговой системой.
Обеспечение прозрачности выражается в том, что прозрачные системы сбора и отчетности о налогах способствуют доверию инвесторов и улучшают инвестиционный климат.
Невооруженным взглядом видно, насколько большое значение налоговый контроль имеет для нормального функционирования социально-экономического блока государства.
Современный этап социально-экономического развития требует проведения налоговой политики, учитывающей как необходимость активизации экономической деятельности государства, так и реальную возможность налогоплательщика уплачивать в виде налогов определенную сумму денежных средств, необходимую для формирования бюджетов различных уровней.
«Вместе с тем, следует подчеркнуть, что усиление государственного регулирования в сфере экономических, в том числе финансовых отношений, требует наличия адекватного требованиям сегодняшнего дня нормативно-правовой базы, эффективных механизмов правового регулирования, а также системы действенного контроля» [5].
В связи с вышеизложенным, для модернизации и улучшения качества налогового контроля, автор статьи предлагает следующие шаги:
- Модернизация законодательства: Развитие современных налоговых законов, учитывающих изменяющиеся экономические условия и упрощающих процедуры уплаты налогов.
- Цифровизация: Внедрение современных технологий и цифровых систем для улучшения эффективности налогового контроля и снижения ошибок.
- Укрепление институций: Инвестиции в укрепление налоговых органов, обучение их сотрудников и обеспечение необходимыми ресурсами.
- Прозрачность и отчетность: Создание прозрачных систем сбора и отчетности о налогах, которые облегчают соблюдение налоговых обязательств и снижают возможность коррупции.
- Образование и информирование: Проведение различных образовательных мероприятий, направленных на информирование налогоплательщиков о налоговых обязанностях и процедурах уплаты налогов.
- Международное сотрудничество: Сотрудничество с другими странами и международными организациями для борьбы с налоговыми уклонениями на глобальном уровне.
Налоговый контроль играет важную роль в обеспечении финансовой стабильности и безопасности государства. Качественный налоговый контроль позволяет предупредить ряд налоговых правонарушений и преступлений. Это в свою очередь, позволяет государству сохранить значительную часть бюджетных средств и использовать эти средства для улучшения социально-экономических показателей. Усовершенствование системы налогового контроля требует совместных усилий со стороны государства, бизнеса и граждан. Такое органическое взаимодействие будет способствовать экономическому росту, социальной защите и устойчивому развитию общества.
Литература:
- О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации: указ Президента РФ от 25.07.1996 г. № 1095. // Собр. законодательства. Рос. Федерации. 1996. № 31, ст. 3696.
- Шестакова, Н. Н. Налоговые проверки в системе налогового контроля / Н. Н. Шестакова. — Текст: непосредственный // Социально-экономический и гуманитарный журнал Красноярского ГАУ. — 2018. — № 1. — С. 15–27.
- Челпанова М. М. Перспективы и пути совершенствования налогового контроля в Российской Федерации // Экономика и управление: проблемы, тенденции, перспективы развития: материалы IV Междунар. науч.-практ. конф. (Чебоксары, 22 окт. 2016 г.). — Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс», 2016. — С. 37–39.
- Седунова Дарья Борисовна, Бойко Н. Н. Сущность и значение налогового контроля // E-Scio. 2019. № 10 (37). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/suschnost-i-znachenie-nalogovogo-kontrolya (дата обращения: 23.01.2024).
- Грачева Е. Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. М, 2000. С. 4.
