В статье автор исследует понятие, цели и значение налоговых проверок, а также некоторые шаги, предназначенные для повышения эффективности налоговых проверок.
Ключевые слова: налоги, налоговые проверки, цели налоговых проверок, значение и эффективность налоговых проверок.
Налоговые правонарушения в России имеют достаточно широкое распространение. Это является серьезным препятствием планового поступления налогов и сборов в бюджеты всех уровней государства. В связи с этим в государстве разработана такая форма налогового контроля как налоговые проверки. Данная форма позволяет оказывать правовое влияние на сознание, волю и поведение потенциального нарушителя налогового законодательства, а также является средством пресечения уже совершенных налоговых правонарушений. В связи с этим, можно сказать, что налоговые проверки способствуют оперативному реагированию на налоговые правонарушения и направлены на предотвращение возникновения недоимки налогов в бюджет государства.
«Налоговая проверка — это контрольное действие налогового органа за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов и других обязательных платежей в бюджет. В ходе налоговой проверки осуществляется сопоставление фактических данных, которые были получены в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы» [1].
Существует два основных типа налоговых проверок: выездные и камеральные. Каждый из них имеет свои особенности и цели. Рассмотрим каждый из них подробнее.
В соответствии с положениями ст. 89 Налогового кодекса РФ: «выездная налоговая проверка — это проверка, проводимая на территории налогоплательщика (предприятия, организации) на основании решения руководителя налогового органа» [2]. Этот тип проверок часто используется, когда есть подозрения в налоговых нарушениях или несоблюдении законодательства.
Важно отметить, что в соответствии с пунктом 4 статьи 89 Налогового кодекса РФ: «в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки» [2].
«Любая выездная проверка не может длиться больше 2-х месяцев. Только в исключительных случаях определенный вышестоящий налоговый орган может несколько увеличить длительность выездной проверки до 4-х месяцев. В процессе проведения выездных проверок предприятий, которые имеют различные филиалы или же представительства, срок проведения такой проверки возрастает до 6 месяцев для проведения выездной проверки каждого из филиалов и представительств» [3].
К основным целям выездных проверок относятся:
— Проверка правильности учета доходов и расходов;
— Проверка соблюдения налоговых ставок и уплаты налогов;
— Расследование сомнительных операций и налоговых уклонений;
— Оценка финансовой деятельности предприятия на месте.
Эти проверки обычно проводятся в тесном контакте с представителями компании и могут потребовать предоставления большого объема финансовой документации.
Далее подробнее рассмотрим камеральные налоговые проверки.
Камеральная налоговая проверка — это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.
«Камеральные проверки проводятся в офисах налоговых органов и не требуют присутствия инспекторов на месте у налогоплательщика. Они базируются на анализе предоставленных налогоплательщиком документов и информации» [2].
Камеральная проверка начинается после того, как налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию или расчет. Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа или разрешения налогоплательщика.
Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.
Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки, расхождения или несоответствие сведений, налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику с требованием представить пояснения и/или внести исправления в налоговую декларацию.
Основные цели камеральных проверок:
— проверка налоговой отчетности на предмет ошибок и недостоверных данных;
— оценка соблюдения налоговых обязательств и правил учета;
— анализ финансовых операций без физического присутствия на месте.
Камеральные проверки могут быть более формальными и менее интенсивными, чем выездные, но все равно требуют внимательного соблюдения законодательства о налогах.
Оба типа налоговых проверок играют важную роль в обеспечении справедливости и прозрачности налоговой системы. Выбор между ними зависит от конкретных обстоятельств и целей налоговых органов. «Налогоплательщики, в свою очередь, должны быть готовы к обоим типам проверок, поддерживая аккуратные финансовые записи и соблюдая налоговое законодательство» [4].
Выездные и камеральные налоговые проверки представляют собой неотъемлемую часть налоговой системы, направленную на обеспечение соблюдения налоговых обязательств и справедливости в уплате налогов. Выбор между этими двумя типами проверок зависит от конкретных ситуаций и целей налоговых органов. Налогоплательщики, в свою очередь, должны проявлять дисциплину и ответственность, поддерживая чистоту финансовой отчетности и соблюдая налоговое законодательство, что помогает избежать нежелательных инцидентов и налоговых санкций. Разумное соответствие налоговым обязательствам и тщательная проверка финансовой документации способствуют укреплению доверия между налоговыми органами и налогоплательщиками, что, в конечном итоге, способствует стабильности и развитию экономики.
Поводя итоги, автором предлагаются следующие меры способствующие повышению качества налоговых проверок:
- Автоматизация: Внедрение современных технологий и программных решений для автоматизации анализа финансовой отчетности и выявления налоговых нарушений.
- Улучшение аналитики данных: Использование аналитики данных и искусственного интеллекта для выявления аномалий и паттернов, связанных с налоговыми нарушениями.
- Обучение персонала: Подготовка налоговых инспекторов к более глубокому анализу финансовых данных и выявлению налоговых махинаций.
- Ужесточение наказания: Введение более строгих штрафов и наказаний за налоговые мошенничества, чтобы сдерживать потенциальных нарушителей.
- Улучшение прозрачности: Содействие более прозрачному отчетности о доходах и налогах, что может снизить возможности для уклонения от налогообложения.
- Сотрудничество с другими странами: Установление международного сотрудничества для обмена информацией о налоговых операциях между странами.
- Аудиторская проверка: Проведение регулярных аудиторских проверок налоговых служб для повышения их профессионализма и независимости.
- Образование и консультации: Предоставление предпринимателям и налогоплательщикам доступа к образовательным программам и консультационным услугам по вопросам налогообложения.
- Профилактические меры: Развитие программ по предотвращению налоговых нарушений и повышению налоговой грамотности населения и предпринимателей.
- Мониторинг и оценка: Постоянный мониторинг эффективности налоговых мероприятий и адаптация стратегий в зависимости от изменяющейся ситуации.
В заключение хотелось бы отметить, что внедрение этих мер может помочь снизить уровень налоговых уклонений и обеспечить более сбалансированное распределение налоговых нагрузок, что в свою очередь имеет большое значение для обеспечения финансовой и социально-экономической стабильности государства.
Литература:
- Кофлер Л. И., Каширина Ю. П. Налоговые проверки: виды, порядок проведения и оформления результатов // Территория науки. 2017. № 1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-proverki-vidy-poryadok-provedeniya-i-oformleniya-rezultatov (дата обращения: 24.01.2024).
- «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2022) // «Собрание законодательства РФ», N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
- Лукина А. А. Выездные налоговые проверки // Экономика и социум. 2021. № 9 (88). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vyezdnye-nalogovye-proverki-4 (дата обращения: 24.01.2024).
- Налогообложение бизнеса [Текст]: правовые основы: научно-практическое пособие для магистров / Н. Г. Апресова, Е. Н. Ефименко. — Москва: Проспект, 2013. — 138 с. — (Правовое сопровождение бизнеса).
