В статье анализируются правовые и налоговые аспекты управления цифровыми активами и криптовалютами. Трансформации в информационных технологиях и экономике привели к увеличению интереса к цифровым активам, таким как криптовалюты, и возникновению необходимости в их законодательном регулировании. В статье исследовано правовое регулирования цифровых прав в рамках новейшего законодательства РФ в области цифровых финансовых активов и криптовалюты.
Ключевые слова: криптовалюта, биткойны, цифровые финансовые активы, фиатные деньги, цифровой рубль, эммисионный центр, майнинг, транзакции, криптокошелек, правовое регулирование.
The article analyzes the legal and tax aspects of managing digital assets and cryptocurrencies. Transformations in information technology and the economy have led to increased interest in digital assets, such as cryptocurrencies, and the need for their legislative regulation. The article examines the legal regulation of digital rights within the framework of the latest legislation of the Russian Federation in the field of digital financial assets and cryptocurrency.
Keywords: cryptocurrency, bitcoins, digital financial assets, fiat money, digital ruble, emission center, mining, transactions, crypto wallet, legal regulation.
Криптовалюты задуманы как новый тип платёжного инструмента с инвестиционным потенциалом. Они позволяют совершать анонимные транзакции, минуя традиционные финансовые институты. Валюта подтверждается через децентрализованные реестры, что исключает третьих сторон. Их стоимость нестабильна, поскольку зависит от интереса пользователей и реакций на новости из мира регуляции и бизнеса, часто становясь объектом спекуляций. Кроме колебаний цен, существуют угрозы потери средств из-за мошенничества, взломов, отсутствия юридической защиты. Анонимность криптовалют также привлекает преступные элементы, что влечёт за собой риски для пользователей и может угрожать финансовой стабильности при расширении использования.
В последнее время криптовалютный рынок испытывает значительный подъем. Аналитические данные указывают, что последние три месяца 2023 года стали рекордными: оборот торгов достиг 10,3 триллиона долларов, что на 53 % превышает показатель предыдущего квартала — 6,7 триллиона. В конце 2023 года суточные торги взлетели до $75,1 миллиарда, что на 92 % выше, чем кварталом ранее. Тем не менее, среднегодовой объем оставался на уровне $59 миллиардов в день, не достигнув результатов предшествующего года на 31 %. В списке топ-30 криптовалют произошли значительные перемены. SOL и AVAX выросли в цене, а в число лидеров включились новинки: ICP и NEAR. Значительное увеличение стоимости показали также биткоин и эфир в 2023 году. Несмотря на уменьшение активности на рынке NFT по сравнению с предыдущим годом, его объем составил $12 млрд. Согласно данным компании Bitriver, в текущем году Россия занята 2-е место в глобальном пространстве криптодобычи, пропустив вперед лишь Соединенные Штаты.
В последние годы Россия меняла своё отношение к криптовалютам. Если в 2014 было запрещено их использование в качестве средства оплаты, то к 2018 году ситуация изменилась. Несмотря на ограничения в использовании криптовалют как средства оплаты, вкладывать средства в них и менять на рубли через специализированные сервисы в России законно.
В 2023 году в России криптовалюты оставалась предметом дискуссий с точки зрения законодательства. Несмотря на юридические неопределенности, цифровые валюты востребованы среди населения — каждый десятый житель страны имеет криптоактивы. Регулирование в сфере криптовалют осуществляется на основе Федерального закона «О цифровых финансовых активах» № 259-ФЗ от 31 июля 2020 года, который устанавливает правила для работы с цифровыми финансовыми активами и допускает их использование в России.
Криптовалюты в законодательстве напрямую не упоминаются, однако их можно отождествить с «цифровыми валютами». Под этим термином подразумеваются электронные данные в системе информации. Они могут использоваться как для оплаты товаров и услуг, так и для инвестиционных целей. Несмотря на это, криптовалюты не признаются официальной валютой РФ, других стран или в качестве международной валюты. В мире цифровых валют отсутствует центральный регулятор, отвечающий за обязательства перед владельцами таких активов.
В законодательстве различаются понятия цифровой валюты, включая криптовалюты, и ЦФА. Под последними подразумеваются такие цифровые финансовые активы, как денежные требования, управление правами акций, доли владения в частных акционерных компаниях и требования к передаче эмиссионных акций.
В области цифровых финансовых активов (ЦФА) действует эмиссионный центр, который берёт на себя ответственность перед теми, кто вкладывает средства. Это указывает на наличие организации, занимающейся выпуском и регулированием ЦФА. В отличие от этого, в структуре криптовалют обычно не предусмотрено централизованного управляющего органа.
В РФ эмиссию ЦФА обеспечивают компании, внесённые ЦБ РФ в специальный список. На сегодняшний день в число таковых входят: Сбербанк, Альфа-Банк, а также компании «Атомайз», «Лайтхаус» и ООО «Системы распределенного реестра». Эти операторы имеют право на продажу ЦФА через собственные платформы, но продавать они могут только активы собственной эмиссии.
В России отсутствуют официальные криптобиржи, обеспечивающие комплексные услуги по работе с цифровыми активами.
Криптовалюты в РФ приравниваются к активам [2]. Такое решение принято на уровне судебных инстанций, включая Верховный Суд [3]. Это означает, что в случае финансового краха они могут быть включены в списки для распределения между кредиторами [4]. Также их можно отобрать для погашения долгов по решению суда [5]. Тем не менее, ведение операций с криптовалютами, включая их создание и займы, не запрещено текущими законами.
Согласно статьи 14 Закона № 259-ФЗ от 31.07.2020, криптоактивы не могут использоваться как оплата внутри страны для резидентов, пребывающих в стране более 183 дней в году. Однако, вне границ РФ, они могут служить как средство расчетов, так и для инвестиционных целей. Законное использование валюты в цифровой форме при покупке товаров и услуг возможно для нерезидентов за пределами России [6].
При осуществлении расчетов в криптовалюте в РФ, важно в контракте отметить, что транзакции происходят за границей страны. Договор должен содержать данные о криптокошельках обеих сторон и сети для трансферта средств. Это позволит минимизировать риски с «грязной» криптой.
По информации Федеральной налоговой службы, сделки с фиатными деньгами, касающиеся криптовалют, подпадают под законодательство о валюте. Они должны проходить через банковские счета резидентов, учрежденные банками с соответствующей лицензией. Спецификации Центрального банка касаются операций сверх 600 тыс. рублей. В банк необходимо предоставить соответствующие документы и объяснения, отражающие суть транзакции [7].
Цифровые валюты находятся под пристальным вниманием Центробанка РФ, поскольку они могут использоваться для незаконных целей, включая финансирование экстремизма и легализацию противоправных доходов. Транзакции, связанные с электронными деньгами, в финучреждениях подвергаются строгому контролю и могут вызвать подозрения, влекущие за собой возможную блокировку счетов и необходимость объяснения своих действий [8].
В настоящий момент завершается разработка законодательных инициатив, касающихся нормирования майнинга. Проект № 237585–8 уже передан в Госдуму, и ведутся работы над версией этого документа. Эксперты прогнозируют утверждение закона в текущем году. Кроме того, Ассоциация промышленного майнинга занимается разработкой налоговых предложений для этой сферы.
Обсуждается нововведение в виде специального регулятивного поля, инициированного Минфином и ЦБ РФ. Это поле позволит обменивать криптовалюту на национальную валюту определённым категориям лиц: тем, кто занимается добычей цифровых активов, и субъектам, ведущим международную коммерцию с расчётами в крипте. Обмен осуществим через зарубежные платформы или через специально разработанную систему во время проведения эксперимента.
Уже в 2023 году цифровая версия российской валюты перешла от теории к практике. С 1 августа 2023 г. действуют новые законы, официально вводящие цифровой рубль в юридическое пространство. Планы по внедрению уже опубликованы. В 2024 году банки начнут работать с электронной валютой, а к 2025 году к системе подключатся и другие компании.
11 марта 2024 года президент В. Путин утвердил закон № 45-ФЗ, разрешающий использовать цифровые активы для международных платежей. Это включает утилитарные цифровые права и комбинированные цифровые инструменты. Изначально закон был направлен на улучшение рабочих процессов на финансовых площадках, но затем его расширили, допуская трансграничные платежи с такими активами, кроме зарубежных ЦФА. Центробанк и Росфинмониторинг выступили против включения иностранных ЦФА в внешнеэкономические операции.
Внешнеторговые расчеты России будут переведены на цифровые активы. Это новшество позволит обойти ограничения, наложенные на Россию, и улучшит торговлю с союзными государствами. В качестве гарантии для таких активов могут выступать различные ценные ресурсы, например, металлы или сельскохозяйственная продукция.
Центральный банк получит полномочия для регулирования операций с цифровыми активами по договорённости с госорганами. Возможностями ЦБ станут:
— определение условий для операций с цифровыми правами;
— введение ограничений на выполнение этих операций.
ЦБ обозначит требования к документам для резидентов, участвующих в операциях с цифровыми правами. Обмен информацией также будет урегулирован. Регулятор сможет запрашивать данные о конечных владельцах у эмитентов цифровых финансовых активов (ЦФА) и у операторов систем, где происходит выпуск ЦФА.
Развитие законов, касающихся цифровой экономики, включая защиту данных и безопасность при проведении онлайн-операций с финансами, а также улучшение законодательства в отношении электронных активов, способствует уменьшению рисков в экономической сфере страны.
Развитие законодательства в сфере цифровой экономики способствует созданию благоприятной экосистемы для развития стартапов и инновационных проектов, поскольку усовершенствование правового регулирования электронных активов и цифровой экономики содействует росту конкурентоспособности и возможностей для предпринимательства. Кроме того, улучшенные законы по защите данных и безопасности онлайн-операций с финансами способствуют снижению рисков для бизнеса и конечных потребителей, что ведет к укреплению стабильности и долгосрочной устойчивости экономики страны.
Литература:
1. Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». // КонсультантПлюс: справ.-правовая система. — URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_358753/ (дата обращения 22.03.2024).
2. Пункт 10 ст. 8 Федерального закона от 25 декабря 2008 г. № 273-ФЗ «О противодействии коррупции». // Гарант: справ.-правовая система. — URL: https://base.garant.ru/12164203/31de5683116b8d79b08fa2d768e33df6/ (дата обращения 22.03.2024).
3. Определение Верховного Суда РФ от 2 февраля 2021 г. № 44-КГ20–17-К7.// Юридическая информационная система «Легалакт». — URL: https://legalacts.ru/sud/opredelenie-sudebnoi-kollegii-po-grazhdanskim-delam-verkhovnogo-suda-rossiiskoi-federatsii-ot-02022021-n-44-kg20–17-k7–2–28862019/ (дата обращения 22.03.2024)
4. Статья 2 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». // Президент России: офиц. сайт. — URL: http://www.kremlin.ru/acts/bank/18779 (дата обращения 22.03.2024)
5. Пункт 4 ст. 68 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». // Гарант: справ.-правовая система. — URL: https://base.garant.ru/12156199/6cf34816dc52ae8870d524b8ed6399a5/ (дата обращения 22.03.2024).
6. Пункты 5–7 ст. 14 Федерального закона от 31 июля 2020 г. № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». // Гарант: справ.-правовая система. — URL: https://base.garant.ru/74451466/ (дата обращения 22.03.2024).
7. Письмо ФНС России от 3 октября 2016 г. № ОА-18–17/1027. // Гарант: справ.-правовая система. — URL: https://base.garant.ru/71584452/ (дата обращения 22.03.2024.
8. Письмо Банка России от 16 марта 2022 г. № 019–12/1796. // КонсультантПлюс: справ.-правовая система. — URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_417313/ (дата обращения 22.03.2024)
9. Законопроект № 237585–8 «О внесении изменений в Федеральный закон “О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации” (в части установления правового регулирования деятельности по майнингу)».// Система обеспечения законодательной деятельности: офиц. сайт. — URL: https://sozd.duma.gov.ru/bill/237585–8 (дата обращения 22.03.2024)
10. Федеральный закон от 11.03.2024 № 45-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Официальное опубликование правовых актов: офиц. сайт. — URL: http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202403110010?index=1 (дата обращения 22.03.2024)
11. Изотов Юрий Германович. Теория криптовалют: монография / Ю. Г. Изотов, М. В. Лушникова. — М.: Проспект, 2022. — 314 С.
