В статье рассматривается понятие налоговой ответственности как обязанности физических и юридических лиц выплачивать налоги в установленные сроки и в соответствии с действующим законодательством. Основные аспекты налоговой ответственности, ее формы и механизмы регулирования также рассматриваются в статье.
Ключевые слова : налоговая ответственность, обязанности налогоплательщика, налоговое законодательство.
The article discusses the concept of tax liability as the obligation of individuals and legal entities to pay taxes on time and in accordance with current legislation. The main aspects of tax liability, its forms and regulatory mechanisms are also discussed in the article.
Keywords : tax liability, taxpayer obligations, tax legislation.
Негативное отношение граждан к налоговым органам, отчасти, неисполнение налоговых обязательств обусловлено отсутствием понимания значимости аккумулирования финансовых средств за счет отчисления налоговых взносов и дальнейшего распределения их для разрешения наиболее социально-значимых задач. Такому положению способствует незакрепление в налоговом законодательстве основ, определяющих явную связь публичного и частного интересов. Несмотря на то, что при определении налога законодателем указывается цель налогообложения, выраженная финансовым обеспечением деятельности публичных субъектов и конституционных прав граждан, реализуемых в социальной сфере, подобная формулировка остается недоступной пониманию обывателям, реальной значимости уплаты налогов и сборов. Явным пробелом действующего налогового законодательства, можно признать отсутствие целеполагания между государственным и частным интересами, определения ее направленности на исполнение бюджетов всех уровней за счет налоговых поступлений и соблюдение интересов общества посредством осуществления социальных государственных программ за счет бюджетных средств, что порождает возникновение налоговых споров, недоверие гражданского общества к складывающейся ситуации в налоговой сфере. Многие проблемы возможно разрешить определением в теории налогового права четких целей и задач, указав в их содержании о важности заинтересованности субъектов налогообложения в исполнении обязанности уплаты налогов и сборов, предназначенных для удовлетворения потребностей всех членов общества. Таким образом, правоведом предлагается закрепить в Налоговом кодексе РФ цели налогообложения, акцентируя внимание на направленность полученных финансовых средств за счет их отчислений на решение социально-значимых проблем общества. «В содержании целей налогообложения важно указать значимость отчисления налоговых сборов и взносов для обеспечения общественных потребностей, интересов всего населения страны». [1]
В юридической науке на правовую природу налоговой ответственности есть три точки зрения: как на самостоятельное явление, как вид финансовой или административной ответственности.
Наиболее популярной является последняя точка зрения. Свою позицию ее приверженцы обосновывают тем, что оба вида правонарушений имеют один объект — порядок государственного управления, а также не являются преступлениями. Кроме того, по результатам проведения контрольных мероприятий возможно привлечение к ответственности в соответствии с нормами как налогового, так и административного законодательства [2].
В академической сфере обсуждаются предложения, направленные на разрешение правовой неясности, связанной с налоговой ответственностью, путем интеграции элементов правонарушений в Налоговый кодекс РФ или в Кодекс об административных правонарушениях РФ. Поскольку административная ответственность и налоговая ответственность имеют различия в юридической сущности, слияние их в одном кодексе кажется бесполезным.
Сторонники слияния налоговой ответственности с финансовой аргументируют, что налоговое право является частью финансового права, и следовательно, налоговая ответственность должна рассматриваться как разновидность финансовой ответственности.
Противники идеи об объединении налоговой ответственности с другими видами юридической ответственности утверждают, что НК РФ включает в себя процедурные правила, которые определяют реализацию налоговой ответственности, и что налоговая ответственность является самостоятельной и независимой от других видов ответственности по закону.
Чтобы устранить правовую неопределенность в характере налоговой ответственности, предлагается ввести официальное определение этого термина в Налоговый кодекс РФ. Это предложение, по нашему мнению, является наиболее подходящим. [4]
Налоговая ответственность реализуется через наложение санкций на лиц, признанных виновными в нарушении налогового законодательства. В академическом сообществе не существует единого мнения о том, какие меры следует считать налоговыми санкциями. [3]
Следовательно, понятие налоговой ответственности является ключевым аспектом налогового права, определяющим обязанности и права налогоплательщиков перед государством. Это включает в себя исполнение налоговых обязательств, соблюдение сроков подачи отчетности и уплату налогов. Налоговая ответственность подразумевает возможность наложения штрафов и санкций за нарушения налогового законодательства. Эффективная система налоговой ответственности способствует соблюдению законодательства, увеличению налоговых поступлений и укреплению доверия к финансовым органам государства. В общем, понимание и соблюдение налоговой ответственности играет важную роль в поддержании финансовой стабильности и экономического развития страны.
Литература:
- Ванькаева А. Г. Место и роль бенефициарного собственника в развитии налоговой политики Российской Федерации // Юридическая наука. 2021. № 3. С. 42–46.
- Васянина Е. Л. Налоговое администрирование и налоговый контроль: проблемы осуществления, перспективы развития // Правовая политика и правовая жизнь. 2022. № 2. С. 160–169. https://doi.org/10.24412/1608–8794–2022–2–160–169.
- Дмитриева А. П., Сидорова Е. Ю. Сравнительно-правовой анализ зарубежного и российского опыта налогового администрирования // Вопросы российской юстиции. 2021. № 14. С. 610–616.
- Зарипов Р. Р., Савельев И. И. К вопросу о характеристике налоговых правонарушений // Образование и право. 2018. № 10. С. 137–139.
- Игнатова П. И. Место налоговой ответственности в системе юридической ответственности // E-Scio. 2019. № 5 (32). С. 177–181.
