Статья «Характеристика терминологии института налоговых правоотношений» посвящена анализу и систематизации терминологического аппарата, используемого в рамках деятельности института налоговых правоотношений. В работе рассматриваются основные понятия и термины, применяемые в налоговом праве, их значение, а также взаимосвязь с другими правовыми категориями.
Ключевые слова: налоговые правоотношения, общественные отношения, правоотношение, властные отношения.
The article «Characteristics of the terminology of the Institute of Tax Legal Relations» is devoted to the analysis and systematization of the terminological apparatus used within the framework of the activities of the Institute of Tax Legal Relations. The work examines the basic concepts and terms used in tax law, their meaning, as well as the relationship with other legal categories.
Keywords : tax legal relations, social relations, legal relations, power relations.
При исследовании налоговой системы государства, как правило, используются такие инструменты, как термины, понятия, институты, употребляемые и нашедшие применение в налоговом законодательстве. Производной термина «налоговые отношения» являются общественные отношения, являющиеся категорией общественных наук, рассматривающих, определенного рода социальное пространство. Социальное пространство формируется волеизъявлением и сознанием индивидов, склонных объединяться в социальные группы, на основе единых идей и, преследующих достижение общей цели. Осуществление общественных отношений, обуславливает образование различных форм взаимодействия. Так, одним из видов взаимодействия выступают правоотношения. Налоговые правоотношения определены сообразно экономической системе, сложившейся в обществе, обеспечиваются гарантиями охраны государством [5, с. 23] Таким образом, именно, на основе норм права, осуществляется взаимодействие индивидов в социуме, в соответствии, установленных прав и обязанностей, мер принуждения властью государства. [4, с. 90]
Правоотношения следует рассматривать, как совокупность юридических прав, обязанностей, ответственности между участниками определенного вида отношений, которыми являются физические и юридические лица. Их вовлеченность в процесс взаимодействия, базирующегося на закрепленных правах, обязанностях, составляют содержание правоотношения. [4, с. 83]
В доктрине права правоотношение, рассматривается в разном смысловом значении. В общем смысле, правоотношение, есть объективно возникающая легальная государственная форма взаимодействия сторон, обладающих правами и обязанностями. Конкретизация правоотношений, позволяет утверждать их юридическими отношениями между участниками.
Сегодня, в юридической науке правоотношения определяются, как общественные отношения, регулируемые нормами права, основанные на волеизъявлении сторон, носителей прав, обязанностей, полномочий, ответственности, которые реализуют их в установленном государством, порядке. [5, с. 24].
Как понятие налоговое правоотношение в НК РФ отсутствует, хотя изначально, данный термин законодателем использовался (однако в процессе совершенствования налогового администрирования, осуществленного в июле 2006 г., данное словосочетание было исключено из текста НК РФ с заменой на «отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах» [2].
Тем не менее, в определенном смысле законодатель данную категорию применяет, например, для характеристики отношений налогов и сборов, имеющих общественный характер (ст. 2 НК РФ), подразумевая под ними:
— властные отношения по их установлению, введению и взиманию;
— отношения, возникающие в процессе налогового контроля;
— отношения по обжалованию;
— отношения по привлечению к ответственности [1].
Соответственно, данный термин в настоящее время является предметом изучения только для науки «финансовое право» и общего понимания среди специалистов по определению данного понятия не сложилось.
Общепринято различать «широкий» и «узкий» подходы к интерпретации термина. При «узком» подходе налоговое правоотношение определяется как «социальные связи, возникающие из обязанностей лиц по уплате налогов и контрольными функциями государства по их соблюдению».
Согласно сторонникам «узкого» взгляда, это трактование подразумевает односторонние обязательства налогоплательщика, который должен выполнять активные действия в интересах государства, не ожидая ответных действий для себя лично.
Такая позиция обоснована лишь в контексте уплаты налога, но спектр налоговых правоотношений значительно шире. Он указывает, что сохранение «узкого» подхода объясняется влиянием советской юридической школы, которая рассматривала налоговое право через призму этатистской доктрины.
Налоговые правоотношения, закрепленные в НК РФ, также включают компенсационный аспект, в котором государство выступает как обязанная сторона. В этом контексте, специалисты часто отмечают уход от принципа властности к подходу, основанному на стимулировании и поощрении.
Налоговые правоотношения включают имущественный элемент, представленный выполнением налоговых обязательств в форме передачи средств в распоряжение государства, и организационный элемент, заключающийся в процессах налогового контроля и привлечения к ответственности нарушителей.
Современные цифровые технологии продолжают оказывать влияние на налоговые правоотношения, меняя их содержание и структуру через автоматизацию налогообложения и изменения в подходах к декларированию и уплате налогов.
Таким образом, понимание терминологии налоговых правоотношений критически важно для правильного применения налогового законодательства, обеспечения законности и предотвращения нарушений. Точные определения и знание принципов налогового права помогают налогоплательщикам эффективно управлять своими обязательствами и правами.
Литература:
- Алексеев С. С. Общая теория права: В 2 т. Т. 2. М.: Юристъ, 2003. 490
- Бабушкина С. В. К вопросу о понятии и признаках юридических отношений // Современное право. 2018. № 8. С. 23–26.
- Изотов А. В. Цифровизация налоговых правоотношений: теоретико-правовой аспект // Финансовое право. 2021. № 1. С. 28–31.
- Налоговое право: Учебник / Под ред. Е. Ю. Грачевой, О. В. Болтиновой. М.: Юрайт, 2019. 352 с.
- Налоговое право: Учебник / Под ред. Н. И. Химичевой. М.: Юристъ. 2020. 345 с.
