В данной статье рассматривается понятие налоговых правонарушений, их основные виды и меры по сокращению их совершения.
Ключевые слова: налоговое законодательство, правонарушение, налогоплательщик, налоговый кодекс, налоговое правонарушение, нарушение законодательства, налог.
This article discusses the concept of tax offenses, their main types and measures to reduce their commission.
Keywords: tax legislation, offense, taxpayer, tax code, tax offense, violation of legislation, tax.
В современном мире государство использует разнообразные методы для управления экономикой. Одним из этих методов является введение налогов. Налогообложение является важным источником дохода для бюджета государства. По статистике, налоги составляют более 80 % бюджета. Благодаря налоговым сборам, Российская Федерация может развивать различные отросли, такие как промышленность, сельское хозяйство, социальное обеспечение, медицина, наука и другие сферы. Однако, статистика показывает, что ежегодно налоговые сборы уменьшаются, что свидетельствует о кризисе в налоговой системе. [1] Главной причиной этого является нежелание граждан, основных налогоплательщиков, участвовать в финансировании государственных потребностей. Государство в свою очередь предпринимает меры по повышению налогов или введению новых обязательных выплат, что часто вызывает негативную реакцию у честных налогоплательщиков. Вместо ужесточения налогового законодательства и повышения ставок, следует более внимательно контролировать действия недобросовестных налогоплательщиков. Многие из них пытаются уклониться от уплаты налогов, нарушая законодательство. В налоговом кодексе Российской Федерации главы 15 и 16 посвящены налоговым правонарушениям. По статье 106 НК РФ, налоговое правонарушение — это действие или бездействие налогоплательщика или других лиц, нарушающее законы о налогах и сборах, за которое предусмотрена ответственность. [2]
Одним из наиболее распространенных способов нарушения налогового законодательства является сокращение объема продукции, которая была реализована. Это связано с желанием снизить налоговую базу по НДС и налогу на прибыль. По статистике уголовных дел относительно налоговых нарушений, за 2019 год было выявлено 4285 случаев уклонения от уплаты налогов физическими лицами (98 % было обнаружено правоохранительными органами) и 5754 случаев уклонения от уплаты налогов юридическими лицами (97 % было обнаружено правоохранительными органами). [3] Уклонение от уплаты налогов часто встречается и представляет собой способ уменьшения налоговых обязательств путем вывода себя из числа налогоплательщиков. Действия уклонения от уплаты налогов могут быть законными или незаконными. В первом случае это может включать в себя избегание облагаемой налогами деятельности или организацию деятельности таким образом, чтобы не быть налогоплательщиком. Нелегальные способы включают в себя несанкционированное предпринимательство без государственной регистрации, использование специальных налоговых режимов для занижения показателей малого предприятия, а также фальсификацию документов для уменьшения налогов на прибыль или НДС.
Сотрудники налоговой службы способны выявить случаи уклонения от уплаты налогов путем тщательного изучения деятельности организаций и анализа взаимоотношений между контрагентами. Особое внимание уделяется операциям, выходящим за рамки обычной деятельности организации, отсутствию имущества для проведения хозяйственной деятельности (особенно, если такое имущество фиксируется только на бумаге) и выплате заработной платы сотрудникам ниже среднего уровня на рынке труда. При выявлении налогового правонарушения, налогоплательщик может быть привлечен к ответственности налоговой, административной или уголовной. Для снижения риска налоговых правонарушений государство ужесточает контроль за налогоплательщиками, что приводит к увеличению судебных разбирательств по налоговым вопросам. Также значительно усиливается участие правоохранительных органов в расследовании экономических преступлений. Для борьбы с налоговыми нарушениями необходимо разработать ряд рекомендаций. Важными шагами являются изменения в налоговом кодексе РФ, проведение информационных кампаний о неизбежности наказания, а также разработка новых законов для регулирования онлайн-предпринимательства. Подводя итоги, стоит сказать о том, что объединенные усилия государственных органов в противодействии налоговым правонарушениям должны значительно снизить вероятность их совершения и защитить экономическую безопасность государства. Налоговой службе необходимо разработать методические рекомендации по предотвращению налоговых нарушений для формирования сознательного отношения граждан к налоговому законодательству.
Литература:
- В СК назвали ущерб от налоговых преступлений для бюджета. — Текст: электронный // РБК: [сайт]. — URL: https://www.rbc.ru/economics/25/07/2020/5f1bb3d59a7947bd3e6a5f03 (дата обращения: 22.04.2021).
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.03.2024)
- Статистика и аналитика. — Текст: электронный // Федеральная налоговая служба. Официальный сайт: [сайт]. — URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/
