В статье для совершенствования использования заемных средств предложено сокращение дебиторской задолженности на основании факторинга и направление высвобожденных средств на погашение краткосрочных займов. В результате это мероприятие приведет к повышению финансовой устойчивости; для финансирования деятельности предложен выпуск облигационного займа, так как облигационные займы — это эффективный способ привлечения инвестиций для развития. Также в статье предложено введение детализированных субсчетов и счетов второго порядка к синтетическим счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Ключевые слова: финансирование, учет, дебиторская задолженность, эффективность, заемный капитал.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что процессе своей производственно-финансовой деятельности хозяйствующие субъекты для покрытия потребности в дополнительных финансовых ресурсах используют наряду с собственными источниками хозяйственных средств, собственным капиталом используют заемный капитал, то есть привлекает дополнительные ресурсы в виде банковских кредитов и других альтернативных источников в виде займов, выпуска корпоративных ценных бумаг, к примеру, облигаций.
Привлекая заемные средства, хозяйствующий субъект определяет степень необходимости привлечения заемных средств в сферу деятельности организации, эффективность от использования указанных средств, влияние затрат, связанных с привлечением заемного капитала, на финансовый результат и на соотношение заемного и собственного капитала. Привлекая заемный капитал, на предприятии следует анализировать, управлять и обеспечивать его рациональное и целевое использование.
ООО «ТСИ-ПЕРМЬ» для финансирования деятельности использует банковские кредиты, недостаток которых — высокая стоимость. Поэтому для улучшения использования заемного капитала предлагаем использование облигационного займа. Предложенные мероприятия показаны в таблице 1.
Таблица 1
Мероприятия для повышения эффективности использования заемного капитала в ООО «ТСИ-ПЕРМЬ»
|
Мероприятие |
Преимущества |
|
Выпуск облигационного займа |
Дешевле, чем кредиты в банках |
|
Введение детализированных субсчетов и счетов второго порядка к синтетическому счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
Улучшит прозрачность учета в организации |
|
Факторинг |
Снижение заемного капитала за счет высвобожденных оборотных средств |
Рекомендации по совершенствованию учета заемного капитала ООО «ТСИ-ПЕРМЬ» включают учет облигационного займа.
Первое мероприятие — выпуск облигационного займа.
Краткосрочные и долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счетах 66 и 67 обособленно от других займов. Для этого в рабочем плане счетов должен быть предусмотрен субсчет «Займы, обеспеченные облигациями».
Учет облигационного займа на предприятии ООО «ТСИ-ПЕРМЬ» представлен в таблице 2.
Таблица 2
Учет облигационного займа на предприятии ООО «ТСИ-ПЕРМЬ»
|
Описание |
Проводка |
|
Если облигации размещаются по номинальной стоимости |
Дебет 51 Кредит 66 субсчет «Облигационный заем». |
|
Если облигационный заем размещается по цене выше номинальной, то размещение осуществляется с премией. Сумма превышения не является эмиссионным доходом и классифицируется в учете как доход будущих периодов. В течение действия договора указанная сумма ежемесячно списывается на финансовый результат |
|
|
размещен облигационный заем |
Дебет 51 Кредит 66 (67) субсчет «Облигационный заем» |
|
отражается сумма премии |
Дебет 51 Кредит 98 |
|
ежемесячное списание доли премии |
Дебет 98 Кредит 91–1 |
|
Если облигации размещают по цене ниже их номинальной стоимости, то есть дисконтом, в учете делают следующие записи: |
|
|
размещен облигационный заем |
Дебет 51 Кредит 66 (67) субсчет «Облигационный заем» |
|
отражена сумма дисконта |
Дебет 97 Кредит 66 (67) субсчет «Облигационный заем» |
|
ежемесячно в течение срока обращения облигации часть суммы дисконта включена в состав операционных расходов |
Дебет 91–2 Кредит 97 |
|
погашение облигации |
Дебет 66 (67) субсчет «Облигационный заем» Кредит 51 |
Планируемый объем и проценты по облигационному займу показаны в таблице 3.
Таблица 3
Планируемый объем и проценты по облигационному займу
|
Планируемый объем, тыс. руб. |
Проценты по облигационному займу, % |
Пояснения |
|
34 844 |
3,04–7 |
Такая сумма облигационного займа, выбрана, чтобы полностью отказаться от кредитов банка 3,04–7 % — рентабельность заемного капитала на протяжении последних трех лет |
Второе мероприятие — введение детализированных субсчетов и счетов второго порядка к синтетическим счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
В связи с этим мы предлагаем ввести к синтетическому счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» следующие субсчета и счета второго порядка.
1. 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»:
— 66/1–1 «Текущая задолженность по кредитам перед коммерческими банками»;
— 66/1–1* — Текущая задолженность по кредитам перед коммерческими банками (по каждому наименованию банка);
— 66/1–2 «Просроченная задолженность по кредитам перед коммерческими банками»;
— 66/1–2* — Просроченная задолженность по кредитам перед коммерческими банками (по каждому наименованию банка);
2. 67/1 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»:
— 67/1–1 «Текущая задолженность по кредитам перед коммерческими банками»;
— 67/1–1* — Текущая задолженность по кредитам перед коммерческими банками (по каждому наименованию банка);
— 67/1–2 «Просроченная задолженность по кредитам перед коммерческими банками»;
— 67/1–2* — Просроченная задолженность по кредитам перед коммерческими банками (по каждому наименованию банка).
Введение данных субсчетов и счетов второго порядка будет способствовать тому, что учет на предприятиях станет более «прозрачным» и легко проверяемым как для внешних аудиторов, так и для бухгалтерского персонала организации.
Литература:
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция) [Электронный ресурс] — Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855.
- Гришина А. Г. Совершенствование системы управления собственным и заемным капиталом компании с учетом концепции устойчивого развития // В книге: Радиоэлектроника, электротехника и энергетика. Тезисы докладов Двадцать восьмой международной научно-технической конференции студентов и аспирантов. Москва, 2022. С. 451.
- Дмитриева, И. В. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Учебное пособие / И. В. Дмитриева. — М.: Реноме, 2022. — 340 c.
