В статье рассмотрена экономическая сущность понятия «дебиторская задолженность» и раскрыта ее взаимосвязь с платежеспособностью предприятия в целом на примере взглядов таких авторов, как Лукасевич, И. Я., Т. Ю. Кудрявцева, Ю. А. Дуболазова, Казакова Н. А. Было установлено, что дебиторская задолженность относится к группе быстро ликвидных активов, представляя собой ожидаемые предприятием денежные средства по неоплаченным счетам контрагентов. Длительность ожидания средств главным образом отражается на способности предприятия в настоящий момент времени обеспечивать устойчивое функционирование деятельности, в том числе расплачиваться по собственным обязательствам. В качестве основных показателей платёжеспособности, подверженных влиянию статьи дебиторской задолженности, были рассмотрены коэффициенты быстрой и текущей ликвидности. На основе анализа коэффициентов можно установить способно ли предприятие погасить свои краткосрочные обязательства за счет быстро реализуемых и оборотных активов.
Ключевые слова: дебиторская задолженность, платежеспособность, ликвидность, активы, финансовое состояние
Оценка финансового состояния организации осуществляется путем анализа комплекса показателей, в число которых традиционно включаются показатели ликвидности, финансовой устойчивости, оборачиваемости, рентабельности. Исходя из этого, важным аспектом при рассмотрении финансового состояния организации выступает ее платежеспособность, т. е. возможность экономического субъекта своевременно и полностью выполнять свои финансовые обязательства, финансировать свою деятельность.
Понятие платежеспособности тесным образом связано с показателем дебиторской задолженности в балансе предприятия и представляет собой долги покупателей и заказчиков, работников компании по возмещению причиненного ущерба, учредителей по вкладам в уставный капитал, векселя к получению и др. [1]. Значимость дебиторской задолженности для предприятия бесспорна, ведь по своей природе она представляет собой денежные средства, которые должны поступить на расчетный счет (в кассу) организации за проданные товары (оказанные услуги). Проблема состоит в том, как быстро предприятие может получить эти денежные средства в распоряжение и насколько добросовестными будут являться ее контрагенты в отношении своих обязательств. Соответственно, данный фактор прямым образом влияет на платежеспособность предприятия и его возможность финансировать свою деятельность. Из этого исходит важность рассмотрения трактовок понятия платежеспособность.
Согласно Лукасевич, И. Я. платежеспособность предприятия — это его возможность своевременно и в полном объеме выполнить свои внешние (краткосрочные и долгосрочные) обязательства из совокупных активов [4]. Автор указывает, что предприятие является платежеспособным при условии, если оно имеет собственный капитал, т. е. активы хозяйствующего субъекта больше его внешних обязательств.
Согласно Кудрявцевой Т. Ю. и Ю. А. Дуболазовой платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения [3].
В работе Казаковой Н. А. под платежеспособностью понимается способность предприятия своевременно рассчитаться по своим обязательствам за счет достаточного наличия остатка денежных средств и других ликвидных активов [2]. Также автор пишет, что понятие платежеспособности — это внешняя сторона проявления ликвидности баланса организации как способности его активов трансформироваться в денежную форму без потери своей балансовой стоимости.
Обобщая рассмотренные трактовки понятия «платежеспособность» можно сделать вывод, что все рассмотренные авторы так или иначе подчеркивают взаимосвязь платежеспособности с наличием у организации активов, которыми она может распоряжаться в настоящем времени для обеспечения функционирования своей деятельности. В экономической литературе активы подразделяются по группам ликвидности.
Согласно Погодиной Т. В. ликвидность — обеспечение соответствия различных видов активов источникам их формирования и достаточного уровня обеспеченности собственными оборотными средствами [5]. В действительности, первым шагом при проведении анализа ликвидности баланса производится группировка активов по степени ликвидности и пассивов по степени срочности погашения обязательств, после чего производится расчёт коэффициентов.
Значимой статьей при группировке активов по степени ликвидности предприятия является дебиторская задолженность, которая занимает позицию А2 в наименовании группы актива, т. е. является быстро реализуемым активом [6]. Таким образом, она уступает лишь денежным средствам и краткосрочным финансовым вложениям, которые являются абсолютно ликвидными.
Группа А2 используется при расчете коэффициентов быстрой (критической) и текущей ликвидности. Соответственно, статья дебиторской задолженности играет большую роль при расчете данных показателей, увеличивая их числитель, а также итоговое значение. Нормативом для коэффициента быстрой ликвидности является значение в диапазоне от 0,8 до 1, для текущей ликвидности — от 1 до 2. На основе полученных значений можно установить способно ли предприятие погасить свои краткосрочные обязательства за счет быстро реализуемых и оборотных активов, отвечая на вопрос является ли оно платежеспособным.
В целом, на сегодняшний день проблема взаимоотношений предприятий и контрагентов в части возврата дебиторской задолженности стоит достаточно остро, поскольку в связи с нынешней экономической обстановкой многие фирмы несут убытки и не в состоянии расплатиться по своим обязательствам, не говоря о том, чтобы поддерживать эффективность своей деятельности. Данные факторы влекут переносы дат оплаты, просрочки платежей, что негативно сказывается на увеличение статьи «дебиторская задолженность» в балансе предприятий-продавцов и их платежеспособность. Помимо того, негативную тенденцию в виде увеличении рассматриваемой статьи может обострять человеческий фактор (невнимательность сотрудников по отношению к просроченной задолженности, упущение в отношении поступившей оплаты и др.).
Таким образом, была рассмотрена экономическая сущность понятия «дебиторская задолженность» и установлена ее взаимосвязь с платежеспособностью предприятия. Рассмотренная статья прямым образом влияет на расчет показателей быстрой и текущей ликвидности, увеличивая итоговое значения коэффициентов.
Литература:
- Захаров, И. В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для вузов / И. В. Захаров, О. Н. Тарасова; под редакцией И. М. Дмитриевой. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2024. — 415 с. — (Высшее образование). — ISBN 978–5-534–16644–6. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/535774 (дата обращения: 26.10.2024).
- Казакова, Н. А. Финансовый анализ: учебник и практикум для вузов / Н. А. Казакова. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2024. — 490 с. — (Высшее образование). — ISBN 978–5-534–16315–5. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/544772 (дата обращения: 16.10.2024).
- Кудрявцева, Т. Ю. Финансовый анализ: учебник для вузов / Т. Ю. Кудрявцева, Ю. А. Дуболазова; под редакцией Т. Ю. Кудрявцевой. — Москва: Издательство Юрайт, 2024. — 167 с. — (Высшее образование). — ISBN 978–5-534–14820–6. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/544501 (дата обращения: 16.10.2024).
- Лукасевич, И. Я. Финансовый менеджмент: учебник и практикум для вузов / И. Я. Лукасевич. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2024. — 680 с. — (Высшее образование). — ISBN 978–5-534–16271–4. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/544902 (дата обращения: 16.10.2024).
- Погодина, Т. В. Финансовый менеджмент: учебник и практикум для вузов / Т. В. Погодина. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2024. — 259 с. — (Высшее образование). — ISBN 978–5-534–16480–0. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/536450 (дата обращения: 16.10.2024).
- Соколовский, А. М. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности фирмы (на примере АО «Кировская керамика») / А. М. Соколовский, В. К. Крутиков // Вестник науки. — 2023. — Т. 1, № 2(59). — С. 43–55.
