Учет финансовых результатов ООО «МПБТ»

Ключевые слова: бухгалтерский учет, налоговый учет, учет в РФ и за рубежом, методы ведения бухгалтерского учета.

ООО «МПБТ» осуществляет транспортную обработку грузов, а также торговлю розничную прочими бывшими в употреблении товарами. Компания осуществляет свою деятельность в Приморском крае.

Динамика основных технико-экономических показателей ООО «МПБТ» за 2021–2023 гг. представлена в таблице 1.

Таблица 1

Динамика основных технико-экономических показателей ООО «МПБТ» за 2021–2023 гг. (в тысячах рублей)

Из расчетов видим, что выручка компании выросла на 63,6 процента в отчетном году. Себестоимость продаж выросла на 34,1 процента, тогда как материальные затраты возросли на 44,3 процента. Среднесписочная численность работающих выросла на 2,1 процента, однако среднегодовая выработка на одного работающего увеличилась на 60 %. Среднегодовая стоимость оборотных активов выросла на 68,5 процентов, исчислимые показатели рентабельности также возросли в среднем вдове. Таким образом, по анализу первичных технико-экономических показателей может сказать, что деятельность компании экономически стабильна, в отчетном году налицо активный рост показателей экономической деятельности исследуемого малого предприятия.

Финансовый результат от обычной деятельности в ООО «МПБТ» учитывается на счете 90 «Продажи». К счету 90 «Продажи» в бухгалтерском учете ООО «МПБТ» открыты субсчета: 90–1 «Выручка»; 90–2 «Себестоимость продаж»; 90–3 «Налог на добавленную стоимость»; 90–9 «Прибыль/убыток от продаж».

Операции учета нашли отражение в регистре синтетического учета по счету 90 «Продажи» за март 2023 года, которые можно увидеть в таблице 2.

Таблица 2

Регистр учета по счету 90 «Продажи» ООО «МПБТ» за март 2023 года (в рублях)

Таблица 3

Формирование финансового результата по обычным видам деятельности в ООО «МПБТ» за 2023 год (в тысячах рублей)

К прочим относятся доходы и расходы, не связанные с обычной деятельностью ООО «МПБТ».

Таким образом, исследуемое ООО «МПБТ» осуществляет учет финансовых результатов по обычным видам деятельности в соответствии с требованиями законодательной и нормативной базы.

В практике деятельности исследуемой организации имеются факты, когда контрагенты могут не выполнить условия договоров, в том числе нарушить договорные сроки. ООО «МПБТ» на основании норм ГК РФ предъявляет к контрагентам штрафные санкции, прописанные в договорах. За 2023 год по судебным решениям и признанными должниками общая сумма штрафов (пени) составила 2093 тыс. руб. В бухгалтерском учете исследуемой организации сделаны записи:

Таблица 4

В целом, в учете ООО «МПБТ» за 2023 год по кредиту счета 91 субсчет «Прочие доходы» отражена сумма 5914 тыс. руб.

По дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» в течение отчетного периода находят отражение:

— расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации — в корреспонденции со счетами учета затрат (Дт 91–2 Кт 20,23,25,26);

— расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности — в корреспонденции со счетами учета затрат (Дт 91–2 Кт 20);

— проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств (Дт 91–2 Кт 66, 67);

— расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями — в корреспонденции со счетами учета расчетов (Дт 91–2 Кт 51);

— отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности — в корреспонденции со счетами учета этих резервов (Дт 91–2 Кт 59,14,63);

— штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств (Дт 91–2 Кт 60);

— возмещение причиненных организацией убытков — в корреспонденции со счетами учета расчетов (Дт 91–2 Кт 76–2, 60);

— убытки прошлых лет, признанные в отчетном году — в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др. (Дт 91–2 Кт 62);

— суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания — в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности (Дт 91–2 Кт 62, 76);

— курсовые разницы — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др. (Дт 91–2 Кт 60, 62);

— сумма уценки активов — в корреспонденции со счетами учета активов (Дт 91–2 Кт 01, 04);

— перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий — в корреспонденции со счетами учета денежных средств (Дт 91–2 Кт 51);

Порядок формирования финансовых результатов в бухгалтерском учете ООО «МПБТ» представлен в таблице 5.

Таблица 5

Корреспонденция счетов по учету финансовых результатов ООО «МПБТ» за 2023 г. (в тысячах рублей)

Финансовый результат ООО «МПБТ» в сумме 289949 тыс. руб.: финансовый результат по итогам хозяйственной деятельности организации равен сальдо, образовавшемуся на счете 99 до начисления налога на прибыль.

Если при реформировании баланса определяется убыток в текущем отчетном году, он отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Дебетовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывает сумму непокрытого убытка, подлежащую погашению в будущие отчетные периоды.

Таблица 6

Реформация баланса ООО «МПБТ» по состоянию на 31.12.2023 г. (в тысячах рублей)

Таким образом, налоговый и бухгалтерский учет финансовых результатов исследуемого ООО «МПБТ» осуществляется в общеустановленном порядке с учетом законодательных и нормативных требований к ведению бухгалтерского учета. Следовательно, организованный учет формирования финансовых результатов ООО «МПБТ» способствует аккумулированию информации о финансовых результатах деятельности за отчетный период. Финансовый результат предприятия отражается на счетах бухгалтерского учета в соответствии с принятой учетной политикой и на основании нормативного законодательства, регулирующего бухгалтерский учет доходов и расходов организации.

Литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ ч.1) 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (ред. от 08.08.2024) // СПС «Гарант». — URL: https://base.garant.ru/10900200/ (дата обращения: 21.10.2024).
2. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 12.12.2023) // СПС «Гарант». — URL: https://base.garant.ru/70103036/ (дата обращения 20.10.24).
3. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) // СПС «Гарант». — URL: https://base.garant.ru/12112848/ (дата обращения: 21.10.2024).
4. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02: Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 20.11.2018) // СПС «Гарант». — URL: https://base.garant.ru/12129425/ (дата обращения: 21.10.2024).
5. Слободняк И. А. Отдаление бухгалтерского (финансового) от налогового учета в связи с утверждением новых федеральных стандартов бухгалтерского учета / В сборнике: Совершенствование налогового администрирования. — Уфа, 2022. — С. 206–208.
6. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008): приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 107н // СПС «Гарант». — URL: https://base.garant.ru/12163098/ (дата обращения: 20.10.2023)
7. Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»: приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н // СПС «Консультант Плюс». — URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_365338/4202162b3f1be45ec732fa00352d93a28db03f6a/ (дата обращения: 20.10.2024).
8. Голубцова Е. В. Караваева К. С. Международный и российский опыт взаимодействия бухгалтерского и налогового учета // Экономика и бизнес. — URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mezhdunarodnyy-i-rossiyskiy-opyt-vzaimodeystviya-buhgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta (дата обращения: 21.10.2024).