Статья посвящена исследованию юридических аспектов земельного налогообложения в контексте российской практики и международных стандартов. В работе анализируются ключевые элементы системы земельного налогообложения в России, включая законодательные нормы, налоговые ставки, процедуры администрирования и механизмы оценки земельных участков.
Особое внимание уделяется сравнению российской практики с международными стандартами, что позволяет выявить основные проблемы и недостатки, существующие в текущей системе налогообложения. Анализируется, как международные нормы могут быть адаптированы для улучшения правового регулирования в России, а также рассматриваются примеры успешного применения международных стандартов в других странах.
В заключение подчеркивается значимость интеграции международных стандартов в российскую практику земельного налогообложения для повышения его эффективности, обеспечения правовой определенности и защиты интересов собственников земельных участков. Статья предлагает рекомендации по оптимизации законодательства и внедрению лучших практик, что может способствовать устойчивому развитию земельных отношений в стране.
Ключевые слова: недвижимость, право, налогообложение, правовое регулирование, стороны, договор, обязанности.
The article is devoted to the study of the legal aspects of land taxation in the context of Russian practice and international standards. The paper analyzes the key elements of the land taxation system in Russia, including legislative norms, tax rates, administrative procedures and land valuation mechanisms.
Special attention is paid to the comparison of Russian practice with international standards, which makes it possible to identify the main problems and shortcomings existing in the current tax system. The article analyzes how international standards can be adapted to improve legal regulation in Russia, and also examines examples of successful application of international standards in other countries.
In conclusion, the importance of integrating international standards into the Russian practice of land taxation is emphasized in order to increase its effectiveness, ensure legal certainty and protect the interests of land owners. The article offers recommendations on optimizing legislation and implementing best practices, which can contribute to the sustainable development of land relations in the country.
Keywords: real estate, law, taxation, legal regulation, parties, contract, obligations.
Налоговая политика любой страны представляет собой научно обоснованный набор государственных мероприятий, направленных на защиту национальных интересов при формировании доходов государства. В системах налогообложения развитых стран отсутствуют специальные налоги на доходы сельскохозяйственных производителей. Земля играет ключевую роль как объект налогообложения как для государства в целом, так и для отдельных регионов, что делает разнообразие международной практики налогообложения земель особенно интересным. Специфические системы налогообложения земельных участков в зарубежных странах формируются на основе исторических традиций и опыта. Различия касаются объектов налогообложения, ставок земельного налога и условий его взимания. Также следует отметить, что имущественные (поземельные) налоги являются исторически наиболее стабильными [1].
Основная особенность налогообложения земельных ресурсов в большинстве стран заключается в том, что земельный налог не является значительным источником дохода. Его размер не зависит от финансовых результатов деятельности налогоплательщика, а определяется исключительно кадастровой оценкой, на которую влияют объективные факторы, такие как размер и местоположение земельного участка, его плодородие и тип земли.
Во Франции земельный налог распространяется на все категории недвижимости. Его уплачивают владельцы раз в год после получения налогового уведомления. Этот налог относится к местным налогам, которые пополняют бюджеты коммун, департаментов и регионов. За некоторыми исключениями, земельный налог касается всех владельцев недвижимости, включая жилые дома, земельные участки и как жилые, так и нежилые помещения. Он рассчитывается на основе кадастровой арендной стоимости. Владельцы недвижимости обязаны уплачивать этот налог, и сдача имущества в аренду не освобождает их от этой обязанности. Однако, если это предусмотрено в договоре, собственник может требовать компенсацию от арендатора. Если недвижимость разделена между владельцем без права пользования и правопользователем, то налог уплачивает последний.
Во Франции наблюдается тенденция к увеличению местного налогообложения, что обусловлено потребностями местных властей в доходах и государственной программой децентрализации. В структуре налогов на имущество земельный налог составляет 40 %, налоги на наследство и дарение — 30 %, а налоги на другое имущество — 20 % [2]. Земельный налог на застроенные участки взимается с обустроенных территорий и охватывает всю недвижимость, включая здания, сооружения, силосные башни и другие объекты. Налогооблагаемая база составляет половину кадастровой стоимости участка. Освобождаются от этого налога земли, находящиеся в государственной собственности, а также здания, расположенные за пределами городов и предназначенные для сельскохозяйственного использования.
Все виды недвижимости подлежат налогообложению земельным налогом. Этот налог применяется не только к недвижимости, но и к имуществу, которое к ней приравнено, включая:
— мобильные дома, установленные на бетонной основе;
— баржи и другие суда, находящиеся на приколе и используемые для проживания.
Каждый владелец получает уведомление о начислении земельного налога на 1 января текущего года. Если у собственника есть несколько объектов недвижимости, расположенных в разных административных единицах, он может получить два и более таких уведомлений. Уведомление о начислении земельного налога приходит в конце лета, и обычно собственник должен уплатить его в течение 30 дней. Крайний срок для оплаты — 15 октября. В случае просрочки платежа начисляется пеня в размере 10 % от суммы налога.
Уплата налога осуществляется один раз в год, однако для более удобного управления финансами собственник может выбрать ежемесячную систему платежей. В случае сложного финансового положения владелец имеет возможность обратиться с заявлением в один из центров публичных финансов или в Государственное казначейство Франции. Эти органы, после анализа всех обстоятельств, могут предложить наиболее подходящий вариант уплаты налога.
В Франции также наблюдается тенденция к увеличению местного налогообложения, что связано с потребностями местных властей в доходах и государственной программой децентрализации. Из общей суммы налогов на имущество земельный налог составляет 40 %, налоги на наследство и дарение — 30 %, а налоги на другое имущество — 20 %. [3]
Налогами, поступающими в местный бюджет Испании, являются, помимо прочего, налог на недвижимость (включая земельные участки и строения в пределах муниципального округа) и налог на прирост стоимости земельных участков. Налогооблагаемой базой для налога на недвижимость является кадастровая стоимость объектов, которая дифференцируется муниципалитетом в пределах 0,3–1,22 %. Налог на прирост стоимости земельных участков применяется при передаче земельного участка другому владельцу. Налогооблагаемой базой в этом случае служит изменение кадастровой стоимости земельного участка за период с момента приобретения до продажи. Ставка налога варьируется в зависимости от муниципалитета и обычно составляет от 16 % до 30 %.
Таким образом, рассматривая земельный налог как один из ключевых инструментов повышения экономической эффективности агропромышленных компаний, его следует устанавливать пропорционально доходу, с учетом экономических и экологических обоснований. Он не должен обременять плательщика ни высокой ставкой, ни сложной процедурой уплаты или неудобными сроками. Ставки налога должны иметь регрессивную зависимость от динамики качества сельскохозяйственных угодий. Кроме того, необходимо интегрировать его в единую систему финансового оборота, чтобы от его изъятия и последующего использования была хотя бы косвенная отдача налогоплательщикам через целевое направление на экологические нужды. Зарубежный опыт подтверждает, что налоговое регулирование становится эффективным, когда земельный налог приобретает объективную экологическую направленность, возвращаясь через механизм финансового оборота на уровень рентообразующих факторов и обеспечивая их устойчивое воспроизводство.
Литература:
- Калиев А. Ж., Лата А. Ю. Особенности Земельного налогообложения зарубежных стран. Материалы Всероссийской научно-методической конференции (с международным участием). Университетский комплекс как региональный центр образования, науки и культуры. Оренбург, 04–06 февраля 2015 года. Изд. Оренбургский государственный университет (Оренбург). 2015. С. 675 // https://www.elibrary.ru/item.asp?id=23153528
- Мир денег: краткий путеводитель по денежной, кредитной и налоговой системах Запада / под ред. Р. М. Энтова. М.: Развитие, 1992. 320 с.
- https://arendal.ru/zemelnyj-nalog-vo- francii/
