В статье приведен анализ поступлений в бюджет Пензенской области земельного налога за период январь-октябрь 2024 года и его доли в доходах бюджета от использования земельных ресурсов. Проведено сравнение с аналогичным периодом 2023 года. Указаны сроки уплаты налога и размер задолженности по земельному налогу юридических и физических лиц на территории Пензенской области.
Ключевые слова : земельные ресурсы, земельный налог, бюджет Пензенской области, кадастровая стоимость.
Земельные ресурсы являются одним из доходных источников бюджетов бюджетной системы РФ. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Основной доход (более 90 %) поступает от земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена.
В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой для расчета земельного налога является кадастровая стоимость участка [1]. Государственная кадастровая оценка земельных участков во всех субъектах Российской Федерации была проведена в 2022 году.
Кадастровую оценку, то есть определение кадастровой стоимости объектов недвижимости, проводит бюджетное учреждение, которое создается в субъекте Российской Федерации на основании части 2 статьи 6 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» [2]. В Пензенской области таким учреждением является ГБУ Пензенской области «Государственная кадастровая оценка» (ИНН 5836681009).
Сведения о кадастровой стоимости можно узнать, получив выписку из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН) о кадастровой стоимости объекта недвижимости.
На основании информации о показателях исполнения консолидированного бюджета Пензенской области и бюджета Пензенской области, размещенной на официальном сайте Министерства финансов Пензенской области, можно проанализировать долю земельного налога в общем объеме доходов бюджета Пензенской области от использования природных ресурсов, поступивших за период январь-октябрь 2024 года, а также провести сравнение с поступлениями за аналогичный период 2023 года [3].
Срок уплаты земельного налога за 2024 год юридическими лицами — до 28 февраля 2025 года. Авансовые платежи перечисляют до 28 апреля, 28 июля и 28 октября текущего года. Для физических лиц — до 2 декабря 2024 года.
Поступления в 2024 году доходов от использования земельных ресурсов характеризуется следующими показателями, приведенными в Таблице 1.
Таблица 1
Поступления доходов в консолидированный бюджет Пензенской области в виде арендной платы за земельные участки, средств от продажи права на заключение договоров аренды земельных участков, продажи земельных участков и земельного налога
|
Показатель |
01.11.2023 |
01.11.2024 |
||
|
млн. руб. |
доля, % |
млн. руб. |
доля, % |
|
|
Доходы от использования земельных ресурсов |
2 268,7 |
100 |
2 360, 9 |
100 |
|
в том числе: |
||||
|
— доходы, получаемые в виде арендной платы и продажи права на заключение договоров аренды земельных участков |
880, 3 |
38,8 |
938, 7 |
39,7 |
|
— доходы от продажи земельных участков |
483,8 |
21,3 |
379, 1 |
16,1 |
|
— земельный налог |
904, 6 |
39,9 |
1 043, 1 |
44,2 |
Как видно из приведенной таблицы, доля земельного налога в консолидированном бюджете Пензенской области составляет 44,2 % или 1043,1 млн. руб., что на 15,3 % больше аналогичного периода 2023 года. Поступления земельного налога от физических лиц составили 186,6 млн. руб. и от юридических лиц — 856,5, что на 15,3 % больше аналогичного периода 2023 года.
Увеличение поступления земельного налога связано с увеличением кадастровой стоимости земельных участков на территории Пензенской области, вступившей в силу с 2023 года, а также отменой с 2024 года моратория в отношении уплаты земельного налога юридическими лицами в части применения в качестве налогооблагаемой базы наименьшей кадастровой стоимости в случае, если она увеличилась при ее актуализации.
Действие моратория в отношении физических лиц в 2024 году еще действует, так как они в 2024 году уплачивают земельный налог за 2023 год. В отношении физических лиц действие моратория прекратится в 2025 году, что позволит получить дополнительные доходы бюджета Пензенской области.
По состоянию на 01.11.2024 задолженность по земельному налогу юридических лиц по Пензенской области составляет 21,03 млн. руб. По сравнению с 01.11.2023 обеспечено снижение задолженности на 16,7 млн. руб. или на 44,3 %.
По земельному налогу от физических лиц задолженность по состоянию на 01.11.2024 составляет 49,9 млн. руб., что меньше на 4,6 млн. руб. по сравнению с аналогичным периодом 2023 года.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена повышенная ставка земельного налога 1,5 % (вместо 0,3 %) в отношении неиспользуемых собственниками земельных участков сельскохозяйственного назначения, а также земельных участков населенных пунктов для сельскохозяйственного использования.
Для того, чтобы у налогового органа была подтверждающая информация об использовании не по целевому назначению или неиспользовании земельного участка, установлена обязанность органов Россельхознадзора, а с 01.01.2024 и органов местного самоуправления представлять данную информацию в налоговый орган.
Всего по материалам проверок органов Россельхознадзора и органов местного самоуправления за 2023 год по земельным участкам сельскохозяйственного назначения налоговыми органами доначислено 9,2 млн. руб.
По состоянию на 01.11.2024 собственниками земельных участков сельскохозяйственного назначения, неиспользуемых в сельскохозяйственном производстве, произведена оплата по доначисленным суммам земельного налога в размере 5,5 млн. руб.
Уплата земельного налога на территории Пензенской области в 2024 году представляет собой важную составляющую налоговой системы региона, обеспечивающую финансирование местных бюджетов и развитие инфраструктуры. С учетом изменений в законодательстве, явившихся результатом реформ и повышения требований к налоговой прозрачности, процесс администрирования налога становится более актуальным.
Литература:
- Налоговый кодекс Российской Федерации. — Текст: электронный // Консультант Плюс: [сайт]. — URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/3a39bada43a87eca91aeeaa131d57a7e040110e3/ (дата обращения: 16.12.2024).
- Федеральный закон от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке». — Текст: электронный // Консультант Плюс: [сайт]. — URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_200504/ (дата обращения: 16.12.2024).
- Анализ исполнения консолидированного бюджета Пензенской области по видам доходов за январь-октябрь 2024 года. — Текст: электронный // Министерство финансов Пензенской области: [сайт]. — URL: https://finance.pnzreg.ru/docs/pokazateli-ispolneniya/kratkiyanaliz/?ELEMENT_ID=4685 (дата обращения: 16.12.2024).
