Единый налоговый платеж и единый налоговый счет



Единый налоговый счет открыт всем организациям и физическим лицам с 01.01.2023 года. Уплата налогов и страховых взносов через перечисление единого налогового платежа на единый налоговый счет является обязательным. В настоящей статье приводится обзор институтов единого налогового платежа и единого налогового счета, а также упоминается о проблемах зачета и возврата переплат единого налогового платежа с единого налогового счета.

Цели. Исследование единого налогового платежа и единого налогового счета.

Ключевые слова: единый налоговый платеж, единый налоговый счет, налогообложение.

A single tax account has been open to all organizations and individuals since 01.01.2023. The payment of taxes and insurance premiums through the transfer of a single tax payment to a single tax account is mandatory. This article provides an overview of a single tax payment and a single tax invoice, offsetting and refunding overpayments of a single tax payment from a single tax invoice.

Purposes. The study of a single tax payment and a single tax invoice.

Keywords: single tax payment, single tax account, taxation.

14 июля 2022 года Президент РФ подписал Федеральный закон № 263-ФЗ, который предусматривал, что с 1 января 2023 года уплачивать все налоги, сборы, страховые взносы организации и физические лица (в т. ч. ИП) должны будут единым налоговым платежом. Налоговая инспекция сама распределит поступившие средства в счет исполнения обязанности.

Итак, уже два года способом учета начисленных и уплаченных налогов и взносов является единый налоговый счет, который пополняется с помощью единого налогового платежа до истечения срока уплаты налогов.

Все налоговые обязательства делятся на три категории:

1. Входят в единый налоговый платеж;
2. Могут входить в единый налоговый платеж;
3. Должны оплачиваться по конкретному коду бюджетной квалификации [2].

Посредством единого налогового платежа уплачивается большая часть платежей, установленных НК РФ, такие как:

— Налог на прибыль;

— НДС;

— НДФЛ;

— Страховые взносы;

— Налог на имущество организаций (физических лиц), земельный и транспортный налог;

— Акцизы;

— Водный налог;

— Налоги при специальных режимах: УСН и АУСН, ЕСХН, ПСН;

— Налог на добычу полезных ископаемых;

— Налог на игорный бизнес;

— Торговый сбор;

— Налоги на специальном режиме при выполнении соглашений о разделе продукции;

— Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Налоги, которые можно оплачивать как по конкретному коду бюджетной квалификации (КБК), так и в составе единого налогового платежа. К ним относятся:

— Налог на профессиональный доход;

— Сбор за пользование объектами животного мира;

— Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Затем следует оплата налога по коду бюджетной классификации (КБК), набором из 20 цифр, который указывается в платёжном поручении, при оплате налога в пользу бюджета. По коду бюджетной квалификации (КБК) уплачиваются:

1. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний травматизм;
2. НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту;
3. Госпошлина, в отношении которой судом не выдан исполнительный документ [3].

Единый налоговый счет пополняется после подачи отчетности до определенной даты. Сроки подачи отчетности — единая дата подачи, до 25 числа текущего месяца. Исключение есть только у налоговых агентов, платящих НДФЛ, причем исключение касается и подачи отчетности, и оплаты:

— отчетность за 1–22 числа текущего месяца нужно подать до 25 числа этого месяца, оплатить этот период нужно до 28 числа этого месяца;

— отчетность за 23-последнее число текущего месяца нужно подать 3 числа следующего месяца, оплатить этот период нужно 5 числа следующего месяца.

Срок уплаты по поручению текущего месяца необходимо осуществлять до 28 числа. Исключением является имущественный налог физических лиц, который оплачивается до 1 декабря, фиксированные страховые платежи индивидуального предпринимателя — до 31 декабря и до 1 июля [1].

Как поясняет ФНС России, «единый налоговый счет представляет собой баланс виртуального кошелька налогоплательщика, на котором учитываются начисления и поступления налогов и взносов».

После распределения единого налогового платежа у плательщика образуется сальдо ЕНС. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). То есть, это разница между общей суммой перечислений на ЕНС и начислений. Сальдо может быть положительным, нулевым или отрицательным.

Переплату по налогам, сборам и страховым взносам можно вернуть в размере положительного сальдо, который числится на ЕНС плательщика (п. 4 ст. 79 НК РФ). Федеральная налоговая служба (далее — ФНС) вернет излишек на тот расчетный счет, который компания или ИП укажут в соответствующем заявлении на возврат (п. 1 и 5 ст. 79 НК РФ). ФНС вернет деньги налогоплательщику в беззаявительном порядке, если по каким-либо причинам были взысканы излишние суммы. Средства зачислят на тот счет, информация о котором имеется в ИФНС (п. 4 ст.79 НК РФ) [4].

В соответствии с вышесказанным, можно выделить следующие плюсы единого налогового платежа и единого налогового счета.

К плюсам следует отнести:

1. Простата в подаче отчетности;
2. Практически во всех случаях — единая дата оплаты;
3. Необходимость пополнять счет раз в месяц;
4. Исключены ситуации, при которых у бизнеса есть переплата и недоимка одновременно;
5. Денежные средства не смогут потеряться внутри бюджета.

Минусов, как представляется, у данной системы нет, так как в сравнении с предыдущей системой — это хороший выход для исчисления и уплаты налоговых обязательств для всех физических, юридических лиц, и для государства.

Литература:

1. Веселов А. В. Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.02.2023 № 03–02–07/14169 [Об отдельных вопросах, связанных с ЕНС и ЕНП]. — Текст: непосредственный // Нормативные акты для бухгалтера. — 2023. — № 6. — С. 43–44.
2. Иноземцева М. Разъяснения по применению системы единого налогового платежа и единого налогового счета для организаций (ИП). — Текст: непосредственный // ЭЖ-Бухгалтер. — 2022. — № 20. — С. 7–12.
3. Лермонтов Ю. М. Единый налоговый платеж. — Текст: непосредственный // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. — 2023. — № 10. — С. 20–25.
4. Турбина О. Е. ЕНС: порядок формирования остатка, зачета или возврата переплаты при положительном сальдо счета. — Текст: непосредственный // ЭЖБухгалтер. — 2024. — № 50. — С. 9–10.