Внутренний контроль: цели, способы и актуальные проблемы применения

Проведение внутреннего контроля на предприятии имеет большую значимость, однако данная система развита не в совершенстве, требует дальнейшей разработки и конкретизации. В рамках настоящей статьи проводится анализ понятия внутреннего контроля, его предназначения и способов его организации. Рассматриваются актуальные проблемы внутреннего контроля в коммерческих организациях, предлагаются рекомендации по повышению эффективности системы внутреннего контроля и решению указанных проблем.

Ключевые слова: внутренний контроль (самоконтроль), работодатель, методические рекомендации, сервис «Электронный инспектор».

Conducting internal control at an enterprise is of great importance, but this system is not perfectly developed and requires further development and specification. Within the framework of this article, the analysis of the concept of internal control, its purpose and ways of its organization is carried out. Current problems of internal control in commercial organizations are considered, recommendations are offered to improve the efficiency of the internal control system and to solve these problems.

Keywords: internal control (self-control), employer, methodological recommendations, ‘Electronic Inspector’ service.

Внутренний контроль определяется как добровольная оценка работодателем соответствия своей деятельности обязательным требованиям трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, посредством организационных мер, процедур, инструментов. [1]

Внутренний контроль в деятельности предприятия в рамках трудового права играет ключевую роль в обеспечении соблюдения норм законодательства, защиты прав работников и повышения общей эффективности управления трудовыми ресурсами.

В связи с особой актуальностью данной процедуры, Рострудом разработаны методические рекомендации для работодателей по добровольному внутреннему контролю (самоконтролю) соблюдения трудового законодательства. Данные рекомендации предусматривают два способа проведения внутреннего контроля: — заполнение проверочных листов на сервисе «Электронный инспектор»; — создание в организации службы внутреннего контроля без использования электронного сервиса.

Использование ИТ-решений выходит за рамки сервиса «Электронный инспектор». Современные подходы предполагают:

1. Внедрение ERP-систем с модулями автоматического аудита (контроль сроков договоров, начислений заработной платы);
2. Применение Big Data для прогнозной аналитики нарушений;
3. Использование блокчейна для ведения неизменяемых журналов проверок.

Однако, как справедливо отмечают Фаритова Д. Г. и Макарова В. И., технологизация требует пересмотра кадровой политики — 64 % российских организаций испытывают дефицит специалистов, способных работать с цифровыми инструментами контроля [3].

Внедрение системы внутреннего контроля необходимо для обеспечения соблюдения работодателем обязательных требований трудового законодательства, формирования инструментов «самооценки» соблюдения работодателями обязательных требований законодательства, обеспечения открытости принятия управленческих решений внутри организации, прогнозирования мероприятий по обеспечению соблюдения требований трудового законодательства, а также планирования мер по их недопущению.

1. Разработку внутренних регламентов — создание локальных актов, определяющих периодичность, критерии и ответственных за контроль.
2. Планирование мероприятий — формирование чек-листов на основе профильных рисков (кадровых, финансовых, производственных).
3. Реализацию проверок — последовательный анализ документооборота, интервьюирование сотрудников, оценку условий труда.
4. Мониторинг результатов — фиксацию нарушений с указанием сроков устранения и ответственных лиц [1].

Данная цикличность позволяет трансформировать внутренний контроль из разовой процедуры в непрерывный процесс улучшения бизнес-процессов.

Стоит отметит, что работодатель добровольно принимает решение о проведении внутреннего контроля, он проводится ежегодно на основании локального нормативного акта работодателя, разработанного в соответствии с порядком проведения внутреннего контроля и принятого в соответствии с требованиями. При осуществлении рассматриваемой процедуры используются принципы внедрения системы внутреннего контроля, такие как законность, оперативность, эффективность, достоверность, объективность и профессионализм.

Организация внутреннего контроля требует строгой регламентации своей деятельности, установление обязанностей и ответственности специалистов. Практика показывает, что наиболее эффективно система внутреннего контроля компании функционирует, когда в организации создано собственное подразделение внутреннего контроля, так как сотрудники близко знакомы с культурой и особенностями деятельности хозяйствующего субъекта. [2]

Необходимо отметить, что проведение мероприятий по внутреннему контролю помогает работодателю подготовиться к проверке трудовой инспекции, своевременно выявить и устранить нарушения. Кроме того, негативные последствия по результатам внутреннего контроля (самоконтроля) законодательством не предусмотрены. Помимо обеспечения соответствия законодательству, система внутреннего контроля выполняет стратегические функции:

1. Оптимизация управления — выявление дублирования функций между подразделениями;
2. Профилактика репутационных рисков — минимизация конфликтов, связанных с нарушениями прав работников;
3. Повышение инвестиционной привлекательности — демонстрация прозрачности процессов для акционеров и партнеров [3].

Как подчеркивает Громова С. В., интеграция контроля в систему корпоративного управления увеличивает рыночную стоимость компании на 12–17 % за счет снижения операционных издержек. Кроме того, происходит формирование культуры соблюдения трудовых прав и обязанностей, что важно для создания здоровой рабочей атмосферы и повышения уровня ответственности как со стороны работников, так и со стороны работодателей. [4].

Однако существует целый ряд проблем осуществлении данной процедуры. К примеру, Фаритова Д. Г., и Макарова В. И., а также Громова С. В. в своих научных работах выделили следующие: [3, 4]

1. Организация и проведение формальных проверок;
2. Не соответствие сотрудников организации квалификационным требованиям;
3. Несвоевременное принятие решений и мер по устранению допущенных ошибок;
4. Некачественное закрепление нарушений в отчетных документах контролером;
5. Злоупотребление должностными полномочиям и контроль «от случая к случаю»;
6. Низкий уровень юридической грамотности;
7. Отсутствие оперативного взаимодействия между подразделениями организации, руководством.

«Проанализировав вышесказанное, можно сделать вывод о том, что основной проблемой внутреннего контроля в коммерческих организациях является неправильное позиционирование и непонимание задач внутреннего контроля, как следствие отсутствия стандартов и недостаточного уровня профессиональных знаний специалистов». Проведенный анализ позволяет утверждать, что ключевой вызов для внутреннего контроля в коммерческих организациях связан с недостаточной методологической проработкой его роли и дефицитом компетенций сотрудников, что во многом обусловлено отсутствием единых стандартов и слабой подготовкой кадров (цит. по: [3]).

В ходе проведения исследования, нами был изучена информация о лучших практиках по внедрению системы добровольного внутреннего контроля в период с 2015–2020 годы. Так, в ходе проведения 2-го этапа апробации системы внутреннего контроля, Рострудом и его территориальными органами была проведена работа по сбору и тиражированию лучших практик внедрения внутреннего контроля в целях его пропагандирования, а также обеспечения хозяйствующих субъектов системой эффективных инструментов и методов внутреннего контроля, позволяющей достичь соответствия деятельности хозяйствующего субъекта обязательным требованиям в сфере труда. По результатам проверки были выбраны лучшие практики и опубликованы организации-победители.

Было выявлено, что работодатели-лидеры на своих предприятиях использовали следующие способы внедрения и реализации системы внутреннего контроля:

1. Проведение комплексных выездных проверок соблюдения трудового законодательства в своих филиалах в соответствии с перечнем вопросов по направлениям кадровой документации и охраны труда.
2. Проведение целевых проверок соблюдения требований безопасности труда и санитарно-гигиенического состояния помещений и составление формы данного акта.
3. Использование при проведении проверок перечня контрольных вопросов, касающихся трудового договора, режима труда и отдыха, оплаты и охраны труда, труда отдельных категорий работников;
4. Использование плана — графика проведения апробации. Определение ответственного исполнителя и сроков выполнения мероприятия, а также метода проведения контрольного мероприятия и контрольное действие.

Представители работодателя, использующие в своей деятельности указанные способы, подтверждают значительное сокращение количества нарушений законодательства в сфере труда.

1. Унификацию критериев оценки;
2. Обмен данными о типовых нарушениях;
3. Совместное обучение сотрудников.

В рамках трудового права интеграция и координация внутренних контрольных механизмов предприятия с процедурами внешнего аудита могут значительно повысить качество и результативность управления трудовыми ресурсами и соблюдения трудового законодательства.

Данный подход позволяет создать «двухуровневую» систему гарантий соблюдения трудового законодательства, где внутренний контроль выступает первичным фильтром, а внешний аудит — механизмом независимой верификации. Соответственно, синхронизация этих двух уровней контроля формирует более полную картину соблюдения трудовых норм и стандартов [5].

Основывая свою деятельность на этом подходе, предприятие применяет системный подход к управлению трудовыми ресурсами. А это, в свою очередь, включает в себя не только соблюдение норм законодательства, но и создание эффективной системы управления, которая учитывает интересы всех сторон.

Обобщив все вышесказанное и изучив работу Стешан Г. Б. и Семеновой А. Н., мы составили список рекомендаций, которые помогут повысить эффективность системы внутреннего контроля: [5]

1. Систематическое отслеживание выполнение задач всех подразделений.
2. Обеспечение вовлеченности подчиненных в процесс разработки методологии осуществления контроля.
3. Внимание к деятельности работников, а не только их результатам.
4. Развитие ответственности сотрудников.
5. Формирование и применение системы мотивации и поощрения наиболее эффективных работников.

«Таким образом, грамотно организованная система внутреннего контроля будет способствовать улучшению качества организации бухгалтерского учета, появлению новых возможностей развития предприятия.»... Как отмечают исследователи, «эффективная система внутреннего контроля служит не только инструментом соблюдения законодательства, но и драйвером роста компании за счет оптимизации бизнес-процессов, включая бухгалтерский учет» [5].

Итак, внутренний контроль в сфере трудового права представляет собой важный инструмент, обеспечивающий соблюдение норм законодательства, а также повышение эффективности управления трудовыми ресурсами. Основные цели внутреннего контроля заключаются в минимизации рисков правонарушений, обеспечении соблюдения трудовых норм и стандартов, а также в создании безопасной и здоровой рабочей среды.

Среди методов и способов реализации внутреннего контроля можно выделить регулярные аудиты, мониторинг соблюдения трудового законодательства, анализ кадровой документации и проведение обучающих мероприятий для сотрудников. Эти меры способствуют не только выявлению и устранению нарушений, но и формированию культуры соблюдения трудовых прав и обязанностей.

Тем не менее, применение внутреннего контроля сталкивается с рядом актуальных проблем. К ним относятся недостаточная осведомленность работодателей о своих обязанностях, отсутствие четких механизмов контроля и ответственности за нарушения, а также сложности в интерпретации и применении норм трудового законодательства.

Для повышения эффективности внутреннего контроля в сфере трудового права необходимо разработать более четкие методические рекомендации, усилить правовую грамотность участников трудовых отношений и создать условия для открытого диалога между работниками и работодателями. Это позволит не только улучшить соблюдение трудовых прав, но и повысить общую эффективность функционирования организаций в условиях современного рынка труда.

Стоит подчеркнуть, что исследуемая тема весьма объемна и требует дальнейшего научного исследования.

1. Серебрякова, Т. Ю. Внутренний контроль и контроллинг: учебное пособие / Т. Ю. Серебрякова, О. А. Бирюкова; под ред. Т. Ю. Серебряковой. — Москва.: ИНФРА-М, 2021. — 238 с. — Текст: электронный. — URL: https://znanium.com/catalog/product/1215340
2. Информация о лучших практиках хозяйствующих субъектов по внедрению системы добровольного внутреннего контроля (самоконтроля) соблюдения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права. — Текст : электронный // Роструд : [сайт]. — URL: https://rostrud.gov.ru/rostrud/deyatelnost/?ID=741058 (дата обращения: 03.04.2025).
3. Фаритова Д. Г., Макарова В. И. Проблемы внутреннего контроля в коммерческих организациях в России // Дневник науки. — 2019. — № 6 (30) — С. 52 — URL: https://www.elibrary.ru/id=38507304
4. Громова, С. В. Проблемы организации внутреннего контроля на предприятии // Молодой ученый. — 2016. — № 18 (122). — С. 240–242. — URL: https://moluch.ru/archive/122/33834/
5. Стешан Г. Б., Семенова А. Н. Проблемы и возможные решения по организации внутреннего аудита // Экономические исследования и разработки — 2017. — URL: http://edrj.ru/article/13–02–17