В статье рассматриваются вопросы, связанные с взысканием алиментов на содержание несовершеннолетних детей с лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в организационно-правовой форме индивидуальных предпринимателей. Автор анализирует проблемные аспекты и особенности взыскания денежных сумм в виде алиментов на детей с доходов родителей, имеющих непостоянный доход, и на основании проведенного анализа делает выводы о целесообразной форме взыскания алиментов в том или ином случае.
Ключевые слова: алименты, предпринимательская деятельность, формы алиментов, режим налогообложения.
Благополучие ребенка в равной мере определяется как экономическим положением семьи, так и наличием надежной правовой базы, регулирующей имущественные права ребенка. Это включает в себя объем предоставляемых прав, способность их осуществления и, что особенно важно, эффективность законодательных механизмов, предназначенных для защиты этих прав [1].
В свете актуальной проблематики взимания алиментных платежей для обеспечения жизненных нужд детей от лиц, ведущих собственный бизнес как индивидуальные предприниматели, данный текст ориентирован на подробное рассмотрение и структурирование основополагающих принципов. Эти принципы должны стать руководящими при определении способа расчета алиментных обязательств относительно индивидуальных предпринимателей.
Для достижения этой цели предполагается провести анализ законодательства и изучить прецеденты, в частности решения и разъяснения, вынесенные в рамках Обзора и Постановлений Пленума Верховного Суда, по отдельным кейсам.
В соответствии с положениями статьи 80 Семейного кодекса Российской Федерации [2] родительский долг включает в себя обязанность по финансовому обеспечению своих детей, не достигших совершеннолетия.
В случае отсутствия договоренности по выплатам алиментов, они устанавливаются в процентном соотношении от доходов:
¼ — на одного ребенка;
⅓ — на двух детей;
½ — при распределении на троих или больше детей (статья 81 Семейного кодекса Российской Федерации).
В соответствии с статьёй 83 Семейного кодекса Российской Федерации, суд имеет право назначать выплату алиментов в фиксированной денежной форме. Этот механизм часто используется в ситуациях, когда доход плательщика алиментов не является постоянным и может значительно варьироваться, что является типичным для предпринимательской деятельности. Согласно пункту 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) [3], предпринимательская деятельность проводится на риск ведения бизнеса и по своей природе не может обеспечить стабильный и предсказуемый доход.
Алименты взимаются с различных типов доходов лица, обязанного по закону предоставлять материальную поддержку. Взыскание может производиться как с заработной платы, так и иных доходов, включая дивиденды, доходы от предпринимательской деятельности и собственности, пенсии и пособия. Размер алиментов, как правило, устанавливается в процентном соотношении от доходов, размер которого определяется с учетом количества иждивенцев и может варьироваться в зависимости от законодательства конкретной юрисдикции.
До 2013 года было в силе Решение Правительства Российской Федерации № 841 от 18 июля 1996 года, устанавливающее «Перечень доходов, с которых производятся вычеты алиментов на детей» (в дальнейшем — Постановление № 841). Согласно этому документу, обязательные платежи на содержание детей осуществлялись также с доходов, полученных от ведения индивидуальной предпринимательской деятельности без создания юридического лица. В процессе применения данного постановления в расчет брались общие доходы индивидуальных предпринимателей, без вычета расходов, понесенных в рамках предпринимательской деятельности.
Этот нормативный акт разрешил сомнения, появившиеся из-за предыдущих регламентаций, как указано в решении Конституционного Суда Российской Федерации, зафиксированном в Постановлении от 20 июля 2010 года под номером 17-П [4]. Вердикт Суда установил, что при расчете суммы алиментов за «реальный доход», с которого они должны быть удержаны, необходимо принимать во внимание чистый доход индивидуального предпринимателя после вычитания расходов, понесенных в ходе его предпринимательской активности.
Решение Конституционного Суда базировалось на принципе, что вычет алиментов производится из чистого дохода, оставшегося после уплаты налоговых обязательств. Другими словами, подлежащая исполнению сумма алиментов определяется исходя из доходов, которые остаются у обязанного лица после выполнения его налоговых обязательств, так как налоги напрямую перечисляются в государственный бюджет и не считаются частью дохода, который может приносить экономическую выгоду индивидуальному предпринимателю.
Таким образом, расходы, понесенные индивидуальным предпринимателем в процессе его деятельности, не могут квалифицироваться как его доходы. В противном случае, если бы при определении размера алиментов не учитывались бы расходы индивидуального предпринимателя, это создало бы дисбаланс между предпринимателями и наемными работниками, которые зарабатывают заработную плату.
Как стало?
В январе 2013 года Постановление № 841 претерпело модификации: теперь взыскание алиментов происходит и с доходов, полученных от осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности без создания юридического лица, причём расчёт производится путём вычета из доходов затрат на ведение данного бизнеса.
В настоящее время этот аспект оформлен в пункте 2, подпункте «ж» Перечня, который регламентирует виды заработной платы и других доходов, подлежащих удержанию алиментов на детей, как прописано в Постановлении Правительства РФ № 1908 от 2 ноября 2021 года [5]. Однако вводится ключевое условие, требующее от индивидуальных предпринимателей представления документов, подтверждающих их расходы [6].
Следовательно, особенности процедуры взимания алиментов с должников определяются множественными аспектами, среди которых ключевую роль играют разнообразные налоговые режимы, закрепленные в Налоговом кодексе Российской Федерации [7].
ОСНО (Общая система налогообложения)
При использовании общей системы налогообложения индивидуальным предпринимателем, выплаты алиментов производятся из дохода после уплаты налога на прибыль. Эту сумму предприниматель указывает в декларации по налогу на прибыль, которую он обязан предоставить в налоговую инспекцию каждые три месяца.
Например, индивидуальный предприниматель, зарабатывающий чистую прибыль в 30000 рублей ежемесячно, обязан, согласно судебному решению или по собственной инициативе, уплачивать алименты в размере минимум одной четвертой от своих чистых доходов, что в данном случае равняется алиментным выплатам в размере не менее 7500 рублей за месяц.
УСН 15 % (Упрощенная система налогообложения)
Индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы», основой для исчисления алиментов служит чистая прибыль. Для корректного определения суммы к уплате, предпринимателю необходимо предъявить Книгу учета доходов и расходов (КУДиР), а также дополнительные финансовые отчеты, подтверждающие конечный финансовый результат от деятельности, которая является разностью между его доходами и расходами.
УСН 6 % (Упрощенная система налогообложения)
В режиме налогообложения, известном как упрощённая система налогообложения (УСН), не производится учёт расходов предпринимателя. Это обстоятельство вносит трудности в процесс определения суммы алиментов, поскольку из общего дохода предпринимателя необходимо вычесть лишь 6 % налога, а также страховые взносы, оплаченные за себя. Все прочие затраты бизнеса можно учесть только в том случае, если предприниматель представит в судебные инстанции первичные бухгалтерские документы и кассовые чеки, подтверждающие их фактическое осуществление.
Патент
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность под эгидой патентной системы налогообложения, заблаговременно приобретает патент. Его цена определяется на основе предполагаемого уровня доходов, причем этот расчет уникален для каждой территории. В реальности, однако, фактический доход может существенно отклоняться от предполагаемого. В этом контексте, для определения суммы алиментов применяется информация из Книги учета доходов, которую ведет предприниматель, документируя полученные доходы. Для подтверждения своих затрат, предприниматель обязан предоставить первичные документы и расходные кассовые чеки.
К сожалению, в рамках профессиональной деятельности регулярно возникают ситуации, когда бизнесмены прилагают усилия для минимизации базы для расчета алиментов, предоставляя исполнительной службе данные о затратах, фактически не относящихся к их бизнес-операциям. Ввиду этого, для доходов индивидуальных предпринимателей, которые могут значительно варьироваться в зависимости от времени, применяются нормы, предусматривающие выплату алиментов фиксированной денежной суммой. Этот платеж не коррелирует напрямую с объемом полученной прибыли.
Обязанное лицо, стремясь избежать выплаты повышенных алиментов на основе доли от дохода, будет активно отстаивать свои права, аргументируя, что это решение ущемляет его интересы. В качестве альтернативы, оно предложит уплату алиментов фиксированной суммой, значительно превышающей стандартные размеры похожих выплат. Это активизирует механизм доказывания: обычно, если взыскатель изначально требует алименты фиксированной суммой, на него возлагается обязанность доказать объем финансовых потребностей ребенка и объем предшествующих расходов на его содержание. В данном контексте, обязанное лицо предложит такую сумму, которая, без сомнений, будет достаточной для удовлетворения запросов ребенка, обычно значительно превосходя стандартные показатели в схожих делах. Если же взыскатель посчитает, что предложенная сумма все же не отвечает реальным потребностям ребенка, он имеет полное право представить доказательства для коррекции этого размера в сторону увеличения.
В контексте исполнения алиментных обязательств, расчет в процентах от заработной платы или иного дохода плательщика может привести к ситуации выплаты так называемых «сверхалиментов». Этот термин описывает сценарий, когда размер алиментов, определенный в долях от дохода, значительно превышает реальные финансовые потребности ребенка. Такие ситуации часто возникают при существенно высоких доходах у плательщика алиментов, подразумевая выделение сумм, которые заведомо превосходят расходы на содержание ребенка.
Судебная система Российской Федерации определила свою позицию по вопросу установления алиментных обязательств в случаях, когда у плательщика наблюдаются значительные доходы. Это отражено в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ № 56 от 26 декабря 2017 года [8], озаглавленном «О применении судами норм права при рассмотрении споров о взыскании алиментов». В документе указано, что использование процентной доли от доходов для определения размера алиментных платежей в ситуациях, когда доход плательщика особенно велик, может привести к нарушению прав и интересов одной из сторон процесса.
Дело № 2–1076/2019–25 [9] прекрасно иллюстрирует обстоятельства, когда истец, в данном случае мать, предъявила иск о взыскании ¼ части доходов ответчика в пользу ребенка, что в момент обращения в суд первой инстанции эквивалентно 462 500 рублям. Однако судебное решение заключалось в назначении выплат в размере, эквивалентном десяти прожиточным минимумам для ребенка. Это решение было продиктовано выводом о том, что требования к размеру алиментов, основанные на процентном соотношении от дохода, сильно превосходят фактические нужды ребенка и не соблюдают принцип справедливости между участниками процесса. Такой вердикт был поддержан и подтвержден в последующих апелляционной и кассационной инстанциях, что подчеркивает его устойчивость и обоснованность в текущей правовой практике.
Следует подчеркнуть, что обязанность по уплате алиментов сохраняется для лиц, осуществляющих деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, даже в случаях отсутствия фактической прибыли. В ситуациях, когда за определенный месяц доход не был получен, размер алиментных выплат должен быть рассчитан на основе средней заработной платы в соответствующем регионе, согласно данным, опубликованным на официальном сайте Федеральной службы государственной статистики (Росстата).
Следовательно, в таких ситуациях предпочтительнее первоначально требовать алименты не процентным отчислением от заработка, а заранее установленной фиксированной суммой.
К тому же, применение комбинированного метода установления алиментов, объединяющего фиксированную сумму и процент от прибыли самозанятого лица, обеспечивает гибкость в подходе. Такой подход не только защищает интересы получающей стороны при низком уровне заработка ответчика, но и гарантирует адекватное обеспечение потребностей ребенка в периоды высокой прибыльности для индивидуального предпринимателя.
Подводя итог, можно сделать вывод о том, что взыскание алиментов на содержание ребенка с родителя, имеющего статус индивидуального предпринимателя, имеет свои особенности.
В зависимости от специфики доходов, получаемых от бизнеса, выбранной системы налогообложения и честности одного из родителей, следует обдумать методы получения алиментных платежей, которые наилучшим образом обеспечат надлежащее содержание ребенка.
Литература:
- Максимович Л. Б. Механизм охраны имущественных прав детей: Конвенция о правах ребенка и российское законодательство // Материалы Международной научно-практической конференции, г. Казань, Казанский (Приволжский) федеральный университет, 18 декабря 2010 г. / Отв. ред. О. Н. Низамиева. М.: Статут, 2011. С.183–187
- Семейный кодекс Российской Федерации» от 29.12.1995 N 223-ФЗ (ред. от 23.11.2024) (с изм. и доп., вступ. в силу с 05.02.2025).
- Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.01.2006) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 1994.
- Постановление Конституционного Суда РФ от 20.07.2010 N 17-П «По делу о проверке конституционности подпункта «з«пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, в связи с жалобой гражданина Л. Р. Амаякяна».
- Постановление Правительства РФ от 02.11.2021 N 1908 (ред. от 11.12.2023) «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, и признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации»
- Порядок заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную и патентную систему налогообложения, утв. Приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7–3/816@.
- Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: части 1 и 2: с изм. и доп. Дата обновления: 29.06.2013. Доступ из системы ГАРАНТ.
- О применении судами законодательства при рассмотрении дел, связанных со взысканием алиментов: Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.12.2017 № 56 // Бюллетень Верховного Суда РФ.2018. № 4
- Решение Мирового судьи судебного участка № 25 Санкт-Петербурга по делу № № 2–1076/2019–25 // Архив Мирового судьи судебного участка № 25 Санкт-Петербурга
