В статье авторы рассматривают основные направления использования искусственного интеллекта в налоговых правоотношениях, преимущества внедрения технологий ИИ и вызовы, стоящие перед внедрением искусственного интеллекта в данные правоотношения, а также примеры успешной реализации данного вида технологий. Современные высокие технологии стремительно развиваются и активно внедряются в различные сферы человеческой деятельности. Одной из таких областей являются налоговые отношения, складывающиеся между ее участниками, где искусственный интеллект разрабатывает решения для повышения эффективности и справедливости налоговых правоотношений.
Ключевые слова: налоговые правоотношения, искусственный интеллект, правонарушение, налогоплательщик, налоговый орган.
In the article, the authors consider the main directions of using artificial intelligence in tax legal relations, the advantages of introducing AI technologies and the challenges facing the introduction of artificial intelligence in these legal relations, as well as examples of successful implementation of this type of technology. Modern high technologies are rapidly developing and are actively being implemented in various spheres of human activity. One of these areas is the tax relations that develop between its participants, where artificial intelligence develops solutions to improve the efficiency and fairness of tax relations.
Keywords: artificial intelligence, tax legal relations, offense, taxpayer, tax authority.
В налоговые правоотношения входит множество процессов, которые включают в себя сбор, анализ и проверку налоговой информации, взаимодействие с налогоплательщиками и разрешение возникших налоговых споров. Применение искусственного интеллекта (далее — ИИ) в данном виде правоотношений может существенно изменить и улучшить качество услуг, предоставляемых налоговыми органами при реализации ими своих полномочий.
Обратившись к анализу мировой практики внедрения технологий искусственного интеллекта в отдельных государствах и их налоговых систем, можно решительно утверждать, что в ряде стран с развитым налоговым законодательством и экономикой наблюдается устойчивая тенденция использования технологий искусственного интеллекта в регулировании налоговых правоотношений между государственными органами и налогоплательщиками. К примеру, государственная налоговая служба Республики Сингапур применяет технологии искусственного интеллекта для последующего анализа больших данных и выявления потенциальных случаев уклонения от уплаты налогов гражданами и юридическими лицами. В Соединенных Штатах Америки с сентября 2023 года государственная служба внутренних доходов США подписала акт об использовании технологий ИИ в рамках поиска конкретных случаев уклонения от уплаты налогов в многомиллионных фирмах.
В России с 2020 года Федеральной налоговой службой Российской Федерация была введен пробный вариант чат-бота, который получил наименование «Таксик». Данный чат-бот самообучаем и был создан для консультаций граждан по вопросам, связанным с информацией о налогах.
Относительно возможных направлений использования ИИ ведутся дискуссии и в научных кругах. Так, И. А. Филипова обозначает следующие перспективы применения искусственного интеллекта в налоговых правоотношениях: «Примером использования искусственного интеллекта в сфере налогообложения может быть обработка налоговых уведомлений, когда сканированная фотография счета превращается в текст, считывается программой с искусственным интеллектом и заносится в базу данных, или прогнозирование остатков по счетам и оборотным ведомостям для точного высчитывания налоговой базы, определения вычетов и внесения корректировок, или рутинная работа по уплате налогов, например налога на прибыль, начиная со сбора информации по ведомостям и заканчивая подачей декларации. Еще один пример — создание чат-ботов, которые, имея доступ к обширной базе данных, будут консультировать по вопросам налогообложения». [1]
В условиях современного развития налоговых отношений внедрение и последующее использование искусственного интеллекта в может быть осуществлено по нескольким основным направлениям.
В первую очередь, искусственный интеллект позволяет автоматизировать некоторые операции, такие как обработка налоговых деклараций и аудит. Алгоритмы, по которым действует данная высокая технология, способны анализировать огромный объем данных, выявлять аномалии и пробелы, что в дальнейшем способствует ускоренному и точному выявлению налоговых правонарушений, которые вытекают из отношений между уполномоченными органами и налогоплательщиками [2].
Следует подчеркнуть, что технологии искусственного интеллекта могут использоваться для тщательного анализа налоговых поступлений и создания будущих прогнозов по налоговым поступлениям на основе сложившихся данных. Данные факты позволяют налоговым органам более точно планировать бюджеты всех уровней и разрабатывать необходимые стратегии по процессу оптимизации сбора налогов с налогоплательщиков.
Для улучшения взаимодействия между субъектами налоговых правоотношений, системы на основе искусственного интеллекта могут активизировать работу онлайн чат-ботов и виртуальных помощников, которые смогут без помощи должностных лиц и работников налоговых органов оперативно отвечать на вопросы налогоплательщиков, предоставляя необходимую и достаточно точную справочную информацию, а также консультируя их по конкретным налоговым вопросам.
Что касается налоговых правонарушений, в ходе которых нарушаются права какой-либо стороны налоговых отношений — эту область алгоритмы искусственного интеллекта способны урегулировать через призму закономерностей, аномалий и пробелов в налоговых данных, позволяя налоговым службам достаточно быстро отреагировать на случаи уклонения от уплаты налогов и другие правонарушения, связанных с нарушением законодательства о налогах и сборах.
Таким образом, использование искусственного интеллекта в налоговых правоотношениях имеет ряд следующих преимуществ:
искусственный интеллект дает возможность значительно сократить время для обработки большого объема данных и анализа требующейся информации;
использование системы ИИ уменьшает вероятность человеческого фактора, т. е. ошибок в налоговых отношениях и обеспечивает повышенную точность в принятии решений субъектами данных отношений;
автоматизация налоговых процессов в правоотношениях позволяет снижать операционные расходы государственных органов.
Несмотря на указанную базу положительных аспектов высокой технологии ИИ, существует также ряд недостатков, связанных с использованием искусственного интеллекта в налоговых правоотношениях, которые нужно разрешить в будущем. При этом необходимо предпринять следующие меры для устранения недостатков использования технологий ИИ в налоговых отношениях.
Во-первых, важно регламентировать и детально проработать механизм по защите конфиденциальности и персональных данных налогоплательщиков при их участии в налоговых правоотношениях, так как на сегодняшний день использование технологии ИИ влечет за собой некоторую утечку конфиденциальных данных об участниках налоговых отношений.
Во-вторых, необходимо активно повышать квалификацию работников налоговых органов для работы с новыми технологиями, чтобы избежать пробелов, недостатков и ошибок при реализации ими полномочий в ходе вступления в налоговые правоотношения с налогоплательщиками.
В-третьих, необходимо определить на федеральном уровне и закрепить в действующем законодательстве, вопросы о том, кто будет нести ответственность за ошибки, допущенные искусственным интеллектом, и привести в соответствие с законодательными требованиями решения, выданные высокой технологией «искусственный интеллект».
Подводя итоги, отметим, что активное использование искусственного интеллекта в налоговых правоотношениях требует целесообразного правового регулирования. Автоматизация и улучшение взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками — делает систему российского налогообложения более эффективной и справедливой. Однако для полноценного внедрения технологий искусственного интеллекта необходимо преодолеть существующие проблемы. Внедрение высоких технологий в налоговые правоотношения требует учета интересов всех участников налоговых отношений и их обдуманных решений.
Литература:
- Филипова И. А. Правовое регулирование искусственного интеллекта: учебное пособие. Н. Новгород: Нижегородский университет. — 2022. — С. 143.
- Лютова О. И. Актуальные вопросы правового регулирования налоговых отношений в условиях применения технологии искусственного интеллекта. Актуальные проблемы российского права. — 2023. — 18(7). — С. 62–70.
- Рябова Е. В. Налогообложение в контексте массовой роботизации и внедрения искусственного интеллекта // Вестник Университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА). — 2021. — № 9 (85). — С. 106.
