Общество с ограниченной ответственностью (далее, как ООО) — созданное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли.
Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей.
Участники общества, не полностью оплатившие доли, несут солидарную ответственность по обязательствам общества в пределах стоимости неоплаченной части принадлежащих им долей.
Участники общества, не полностью оплатившие доли, несут солидарную ответственность по обязательствам общества в пределах стоимости неоплаченной части принадлежащих им долей.
Правовое положение ООО:
- ООО считается созданным как юридическое лицо с момента государственной регистрации;
- Создается без ограничения срока, если иное не установлено уставом;
- Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде;
- Общество может осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности, определенно ограниченным уставом;
- Отдельными видами деятельности ООО может заниматься только на основании лицензии. Если условия лицензии предусматривают ведение соответствующей деятельности как исключительной, общество вправе осуществлять только предусмотренные лицензией виды деятельности и им сопутствующие;
- ООО вправе открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами;
- Общество должно иметь круглую печать и вправе иметь штампы, бланки, товарный знак и другие средства индивидуализации;
Ответственность ООО:
- ООО несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом;
- ООО не отвечает по обязательствам своих участников;
- При банкротстве общества по вине участников или иных лиц, имеющих право давать обязательные для общества указания или иную возможность определять его действия, на этих лиц может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам ООО;
- Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам ООО, равно как и ООО не несет ответственности по их обязательствам.
Фирменное наименование и место нахождения ООО:
- ООО должно иметь полное и может иметь сокращенное фирменное наименование на русском языке (вправе иметь их также и на любых других языках). Полное наименование должно содержать слова «с ограниченной ответственностью» (а сокращенное — эти слова или аббревиатуру «ООО»);
- Фирменное наименование общества на русском языке и на языках народов РФ может содержать иноязычные заимствования в русской транскрипции или в транскрипциях языков народов РФ, за исключением терминов и аббревиатур, отражающих организационно-правовую форму общества;
- Государственная регистрация ООО определяет место нахождения ООО.
Не будет преувеличением сказать, что одним из основных направлений борьбы, подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции входящих в систему МВД России, со схемами нарушения действующего законодательства РФ на сегодняшний день является искоренение фиктивных фирм-однодневок.
В данной работе я расскажу о том, что из себя представляют фирмы-однодневки, для чего они нужны, почему и как подразделения экономической безопасности и противодействия коррупции борется с ними.
Фирма-однодневка (она же «космонавт», «помойка», «фонарь», «синяк», «ёжик», «короткоживущее предприятие») — это жаргонный термин для организаций, созданных исключительно с целью уклонения от уплаты налогов и/или мошеннических операций. Фирмы-однодневки — это контрагенты, которые ведут свою деятельность только «на бумаге». Как правило, единственным результатом их работы является сокращение налогов для их юридических партнёров или расхищение государственных средств.
«По формальным признакам» из 4,5 миллионов юридических лиц, что зарегистрированы в России, к фирмам-однодневкам можно отнести более половины.
Термин «фирма-однодневка» отсутствует в законодательных актах РФ, но широко используется, в том числе и государственными органами. Так, согласно ФНС России под «фирмой-однодневкой» в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации.
Непосредственная выгода всегда состоит в том, что, «приобретая» услуги однодневки (чаще всего — консультационные, маркетинговые, информационные и иные подобные услуги), налогоплательщик, применяющий общую систему налогообложения, во-первых, уменьшает на произведенные расходы налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (экономия на налоге на прибыль), а во-вторых, получает право на налоговый вычет по НДС (экономия на НДС). При этом в реальности эти услуги, конечно, не оказываются, а денежные средства, попавшие в фирму-однодневку «обналичиваются» и возвращаются к организатору схемы.
Поскольку изначально предполагается, что фирма-однодневка никакой деятельности вести не будет, она создается таким образом, чтобы было практически невозможно выяснить, кто реально за ней стоит. С этой целью однодневки часто регистрируются по утерянным паспортам, по паспортам умерших людей и так далее. Чтобы затруднить «поиск концов», а также скрыть свою связь с фирмой-однодневкой, создатели часто регистрируют ее по «адресу массовой регистрации» — например, по адресу заброшенного помещения, где итак уже числятся 30–40 подобных организаций.
Следует заметить: многие считают, что единственным условием, выполнение которого необходимо для получения указанных выше преимуществ в налогообложении, состоит в том, чтобы юридически безупречно оформить документы, служащих оправданием для «слива» денежных средств в фирму-однодневку (договоры, акты, счета-фактуры и так далее).
На деле это не так, ведь любые реальные действия практически всегда оставляют следы, позволяющие с большой степенью вероятности судить о том, были ли действительно оказаны те или иные услуги. К примеру, сотрудники подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции внимательно изучают состав оказываемых налогоплательщику услуг и их соразмерность доходу, полученному в результате использования полученных услуг, просят представить подробные отчеты, проводят опросы сотрудников и проводят иные оперативно-розыскные мероприятия. И, конечно, уделяют чуть ли не главное внимание добросовестности контрагента.
Интересно, что фирмы-однодневки используются не только для классической «обналички», но и являются неотъемлемой частью других налоговых схем, когда фиктивный контрагент приносит дополнительную выгоду в виде возникшего права на возмещение из бюджетной системы Российской Федерации налога на добавленную стоимость.
Одним из контролирующих органов, в сфере соблюдения законодательства со стороны Обществ с ограниченной ответственностью, в том числе фирм-однодневок, является отдел, входящий в структуру подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции.
Проводя оперативно-розыскные мероприятия, сотрудники вышеуказанного отдела руководствуются Федеральным законом «Об оперативно-розыскной деятельности» от 12.08.1995 № 144-ФЗ, а также Законом РФ «О полиции» от 07.02.2011 № 3-ФЗ.
Порядок оперативного сопровождения уголовных дел, которые возбуждаются по фактам нарушения действующего законодательства, регламентирован Уголовно-процессуальным кодексом РФ.
Статьями Уголовного Кодекса Российской Федерации, связанными с преступлениями в которых участвовали фирмы-однодневки относятся:
- Статья 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица»;
- Статья 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации»;
- Статья 159 «Мошенничество»;
- Статья 173.1 «Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица»;
- Статья 173.2 «Незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица».
Уголовно наказуемым является преступления совершаемое в особо крупном размере (более двух миллионов рублей) и связанное с незаконным возмещением налога на добавленную стоимость из бюджетной системы Российской Федерации. Поэтому пристальное внимание со стороны подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции, как правило, на себя обращают юридические и физические лица использующие (создающие) фирмы-однодневки.
Схем уклонения от уплаты налогов и незаконного возмещения налога на добавленную стоимость ныне множество, и они известны сотрудникам вышеуказанного подразделения.
Получив информацию о том, что организация, возможно, использовало в своей деятельности фирму-однодневку, либо стало известно лицо, которое создало фирму-однодневку, сотрудники вышеуказанного подразделения приступают к проведению оперативно-розыскных мероприятий. Их цель — проверить полученную информацию и произвести документирование фактов указывающих на совершение преступления.
Если полученных в ходе оперативно-розыскных мероприятий данных достаточно, чтобы утверждать о нарушении действующего законодательства Российской Федерации, они передаются в Следственные Управления МВД России, либо в Следственные Управления Следственного Комитета РФ, для принятия решения о возбуждении уголовного дела.
В случае возбуждения уголовного дела, сотрудники подразделения экономической безопасности и противодействия коррупции осуществляют оперативное сопровождение данных дел выполняя поручения следователя о производстве отдельных следственных действий, оперативно-розыскных и розыскных мероприятий.
После завершения предварительного расследования дело направляется в суд. Увы, как показывает практика, в 95 % он выносит обвинительный приговор. Если лицо, либо руководитель организации уже имели судимость за преступление, совершенное ранее, или если приговор выносится по совокупности преступлений (например, инкриминируют не только уклонение от уплаты налогов, но еще и мошенничество), вполне возможно и реальное лишение свободы.
Литература:
1. Конституция Российской Федерации [Текст]: офиц. текст. — М.: Маркетинг, 2001. — 39 с. — ISBN 5–94462–025–0.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Текст]: офиц. текст от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 30.11.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012) // Консультант Плюс, 2012.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации — часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изм. и доп.) и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп.)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть, вторая) [Текст]: офиц. текст от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.05.2012) // Консультант Плюс, 2012.30.12.2004 № 218-ФЗ (ред. от 03.12.2011) // Консультант Плюс, 2011.
5. Федеральный закон «Об оперативно-розыскной деятельности» № 144-ФЗ от 12.08.1995 г., (принят ГД РФ 5.07.95, с изменениями, внесенными Федеральным законом от 08.12.2011 N 424-ФЗ).
6. Федеральный закон «О полиции» № 3-ФЗ от 07.02.2011 года (с изменениями, внесенными Федеральным Законом от 06.12.2011 № 410-ФЗ).
7. К. А. Сасов Солидарная ответственность в налоговом праве. — М.: Альпина Паблишер, 2011. — 208 с. — ISBN 978–5-9614–1737–1.
8. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 29.12.2012) «Об обществах с ограниченной ответственностью» // СЗ РФ», 16.02.1998, № 7, ст. 785,
