Сегодня уже не нужно доказывать то, что запасами необходимо управлять. Управление запасами — один из самых мощных инструментов увеличения дохода компании. При этом все чаще встречаются ситуации, когда компании не используют показатели эффективности в управлении запасами. Как и любые показатели эффективности, они показывают, на каком уровне находится тот или иной процесс, в данном случае процесс управления запасами. Ведь то, что не измеряется, невозможно улучшить. Измерение эффективности помогает нам определить резервы и направления улучшения работы по управлению запасами. В связи с этим предлагаем использование KPI в управлении запасами предприятий.
Ключевые показатели эффективности (англ. Key Performance Indicators, KPI) представляют собой систему оценки, которая помогает организации определить достижение стратегических и тактических (операционных) целей.
Среди основных KPI в управлении запасами предлагаем использовать:
- период хранения запасов;
- коэффициент оборачиваемости запасов
- оптимальный объем заказа.
1. Период хранения запасов
Показатель периода хранения запасов отражает среднее количество дней, прошедших с момента осуществления инвестиции в приобретение (производство) запасов до момента их реализации в результате осуществления продаж в составе себестоимости продаж. Данный показатель рассчитывается при помощи следующей формулы:
(1)
Существует предположение относительно того, что чем короче период хранения запасов, тем лучше, так как затраты, связанные с хранением запасов достаточно высоки, и следовательно минимальный период хранения запасов способствует их снижению и является показателем эффективного управления запасами. Однако, для того, чтобы сделать вывод относительно того, насколько эффективно компания управляет своими запасами необходимо понимать специфику осуществляемой ею деятельности.
2. Коэффициент оборачиваемости запасов.
На основе той же информации, что и при расчете периода хранения запасов, можно рассчитать коэффициент оборачиваемости запасов по следующей формуле:
(2)
Коэффициент оборачиваемости запасов показывает нам скорость «работы» запасов, т. е. сколько раз в течение определенного периода (как правило, года) запасы сырья и материалов были переработаны в готовую продукцию, продажа которой была осуществлена в течение этого же периода. Для большей информативности проводимого анализа эффективности управления запасами организации, целесообразно производить сравнение значения данного коэффициента, рассчитанного организацией (внешними пользователями финансовой отчетности) со значениями данного коэффициента других организаций, осуществляющих свою деятельность в той же отрасли, что и данная (рассматриваемая) организация.
Как правило, чем выше значение коэффициента оборачиваемости запасов, тем эффективнее политика управления запасами в организации. Однако, в некоторых случаях очень высокое значение этого коэффициента может означать то, что организация поддерживает слишком низкий уровень запасов, в результате чего у нее очень часто возникает дефицит запасов. В такой ситуации организации было бы более выгодно поддерживать более высокий уровень запасов, не смотря на то, что произойдет некоторое уменьшение значения коэффициента оборачиваемости запасов.
Низкое значение коэффициента оборачиваемости запасов может означать наличие у организации медленно обращающихся запасов (например, запасы сырья и материалов, которые относительно редко используются при производстве определенных видов продукции, так как спрос на эти виды продукции является относительно невысоким), а также устаревание (обесценение) определенных видов запасов. Наличие устаревших (обесценившихся) запасов влечет за собой их списание, что отрицательно сказывается на общей ликвидности запасов.
Так как коэффициент оборачиваемости запасов является в некотором смысле «приближенным показателем», для осуществления детальной оценки эффективности политики управления запасами необходимо рассчитывать оборачиваемость отдельных групп запасов (запасов сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции, товаров) для того, чтобы выявить наличие дисбаланса между ними, что в свою очередь может означать, что в отдельные группы запасов вложено слишком много средств.
Использование коэффициента оборачиваемости запасов помогает выявить проблемную область в системе управления запасами, которая требует дальнейшего детального исследования и принятия мер по устранению возникших проблем.
3. Оптимальный объем заказа
Оптимальным является объем заказа, при котором затраты, связанные с заказом (закупкой) сырья и материалов (и других видов запасов), а также затраты, связанные с хранением сырья и материалов являются минимальными.
Оптимальный объем заказа может быть определен при помощи составления таблицы затрат, связанных с заказом различных объемов сырья и материалов, графически, а также при помощи использования соответствующей формулы.
В качестве базовой формулы, используемой для расчета величины оптимального объема заказа, можно привести следующую формулу:
EOQ = 
(3)
где
EOQ — оптимальный объем заказа (Economic Order Quantity);
D — объем использования запасов за год (в единицах);
S — затраты, связанные с заказом (закупкой) партии сырья и материалов;
H — затраты, связанные с хранением одной единицы запасов (за год);
C — затраты на покупку или производство одной единицы запасов.
При помощи данной формулы можно определить наиболее оптимальный объем заказа на покупку сырья и материалов (а также других видов запасов), а также оптимальный объем заказа на производство готовой продукции и полуфабрикатов.
Данная формула может использоваться при определении оптимального объема заказа как на длительный период времени (год), так и на более короткий период (квартал/месяц). Частота производимых расчетов величины оптимального объема заказа в течение года зависит от характера деятельности, осуществляемой организацией (например, наличие сезонных колебаний спроса на продукцию, выпускаемую организацией), а также от экономических условий, в которых эта деятельность осуществляется (например, высокие темпы роста инфляции). Основным подходом к использованию данной формулы является то, что все включаемые в нее показатели должны быть рассчитаны на основе данных за один и тот же период времени. Т. е. если величина оптимального объема заказа каждого вида сырья и материалов (а также других видов запасов) определяется один раз в квартал, при ее расчете необходимо использовать все показатели, которые отражают реальную ситуацию в отношении потребности в тех или иных видах запасов, уровне затрат, связанных с их заказом и хранением за этот квартал. Если в следующем квартале некоторые значения этих показателей изменятся, при расчете величины оптимального объема заказа будет необходимо произвести соответствующие корректировки исходных данных.
В целях практического применения формулы оптимального объема заказа необходимо помнить о том, что не смотря на то, что сам расчет величины оптимального объема заказа является достаточно простым определение исходных данных для этого расчета может вызывать сложности. Так, завышение величины затрат, связанных с заказом (закупкой) запасов, а также затрат, связанных с хранением запасов, является ошибкой, которая достаточно часто допускается при расчете величины оптимального объема заказа. Включение всех затрат, связанных с работой отдела снабжения в расчет величины затрат, связанных с заказом (закупкой) сырья и материалов, а также включение всех затрат, связанных с хранением запасов и погрузочно-разгрузочными работами в расчет величины затрат, связанных с хранением запасов, приводит к искажению величины оптимального объема заказа, что в результате отрицательно сказывается на эффективности управления запасами в целом.
Рассмотрим подробнее показатели, включаемые в формулу расчета оптимального объема заказов.
Объем использования запасов за год/квартал/месяц: данный показатель выражается в натуральных единицах и представляет прогнозный объем использования сырья и материалов (а также других видов запасов) за год/квартал/месяц.
Затраты, связанные с заказом (закупкой) партии сырья и материалов (а также других видов запасов): данные затраты являются постоянными затратами, которые возникают на момент осуществления заказа запасов организацией. Это затраты, которые связаны не с количеством единиц заказываемых сырья и материалов, а с деятельностью, направленной на осуществление заказа (согласование заказа, отправка заказа поставщику). Также к этим затратам относятся затраты, связанные с проверкой соответствия количества и наименования полученных товаров, количеству и наименованию, указанному в заказе и сопроводительной документации, а также затраты, связанные с проверкой их качества. Необходимо отметить, что затраты на погрузочно-разгрузочные работы как правило не включаются в эту категорию затрат.
Затраты, связанные с хранением запасов: в основном в эту категорию включаются затраты, связанные с инвестированием денежных средств в запасы (например, расходы на проценты по заемным денежных средствам, которые организация была вынуждена привлечь для покупки сырья и материалов), а также затраты, связанные с хранением запасов. В целях расчета величины оптимального объема заказа при расчете данного показателя учитываются только те затраты, которые изменяются пропорционально количеству запасов, находящихся в распоряжении организации, т. е. переменные затраты, связанные с хранением запасов. Таким образом, затраты на аренду складских помещений или затраты на электроэнергию, в расчет величины этого показателя не принимаются.
Таким образом, оптимальный объем заказа будет способствовать снижению общей суммы годовых затрат, связанных с заказом и хранением запасов.
Указанные показатели KPI предлагается установить для отдела закупок. Методику оценки достижения запланированных показателей можно представить в виде трех индексов:
1) Индекс достижения запланированного периода хранения запасов, рассчитываемый как отношение фактического периода хранения к плановому. Если значение индекса меньше 1 или равно, то показатель KPI достигнут.
2) Индекс оборачиваемости запасов, рассчитываемый как отношение плановой оборачиваемости к фактически полученной.
3) Индекс оптимальности заказа, рассчитываемый как отношение фактического заказа к расчетному оптимальному заказу.
Если значение индекса меньше 1 или равно, то показатель KPI достигнут.
Все указанные индексы включаются в интегральный индекс. При этом каждому из трех описанных индексов присваивается удельный вес в достижении общего KPI. Так, по причине высоких затрат на хранение запасов на предприятиях индексу достижения запланированного периода хранения запасов целесообразно присвоить вес 40 %. Индексу оптимальности заказа стоит дать вес в 30 %, так как оптимальный размер заказа позволяет снизить затраты на хранение запасами. Индексу оборачиваемости запасов стоит дать вес в 30 %, так как чем выше оборачиваемость, тем быстрее запасы превращаются в готовую продукцию и снижаются затраты на хранение.
Итак, интегральный индекс примет вид:
Iинт = 0,4Iхз + 0,3Iоз + 0,3Iопт, (4)
где Iхз — индекс достижения запланированного периода хранения запасов;
Iоз — индекс оборачиваемости запасов;
Iопт — индекс оптимальности заказа.
Если интегральный индекс больше 1, то за выполнение KPI сотрудники отдела закупок получают премии: руководитель отдела в размере 50 % от месячного оклада, а сотрудники — 30 % от оклада.
Таким образом, использование показателей эффективности в управлении запасами позволит получить четкую картину всего процесса управления запасами с целью выявления узких мест в нем и направлений совершенствования.
Литература:
1. Аникин Б. А. Логистика: Учебное пособие/Аникин Б. А.. — М; ИНФРА — М.; 2008. — 368 с.
2. Андреева А. А. Система показателей оценки сбалансированности бюджетного процесса на предприятии / А. А. Андреева // Российское предпринимательство. — 2012. — № 4 (202). — С. 80–85.
3. Афанасьев П. Г. Современные подходы к управлению запасами и бюджетированию продаж мебельной продукции / Афанасьев П. Г. // Вестник Московского государственного университета леса — Лесной вестник. — 2007. — № 3. — С. 63–66.
4. Бадокин О. В. Разработка методического подхода к управлению запасами в многоуровневых системах / Бадокин О. В. // Вестник ИНЖЭКОНа. Серия: Экономика. — 2009. — № 7. — С. 204–207.
5. Баженова Т. Ю. Особенности применения нормативного подхода к управлению производственным запасом предприятия / Баженова Т. Ю., Лапушинская Г. К. // Проблемы и перспективы развития финансового рынка. — 2006. — № 6. — С. 87–95.
6. Бариленко В. И. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие. — М.: Омега-Л, 2009.
7. Баскин Л. И. Резерв ускорения оборота запасов / Баскин Л. И., Яковлев О. Т. — Москва, 2004.
8. Белоглазова И. А. Проблемы информационного обеспечения управления материально-производственными запасами и их жизненный цикл / И. А. Белоглазова // Молодой ученый. — 2014. — № 5. — С. 247–249.
9. Бердникова Л. Ф. Развитие методики анализа материально-производственных запасов [Текст] / Л. Ф. Бердникова, О. Ю. Трушкина // Инновационная экономика: материалы междунар. науч. конф. (г. Казань, октябрь 2014 г.). — Казань: Бук, 2014. — С. 80–85.
10. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие. — М.: ИНФРА-М, 2009.
11. Бланк И. А. Финансовый менеджмент: Учебный курс / Бланк И. А.. — 2-е изд., перераб. и доп. — К.: Эльга, Ника-Центр, 2009
12. БрейлиР. Принципы корпоративных финансов.: Пер. с англ / Р.Брейли, С.Майерс. — М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 1997.
13. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Полный курс. В 2-х т.: Пер. с англ./ Под ред. В. В. Ковалева. — СПб: Экономическая школа, 1997.
14. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб.пособие / Под ред. Проф. В. Д. Новодворского — М.: ИНФРА-М, 2008
15. Бюджетирование в деятельности предприятия: учебное пособие / Н. В. Наумова, Л. А. Жарикова. — Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2009. — 112 с.
16. Ван Хорн, Дж. К. Основы управления финансами.: Пер. с англ./ Под ред. И. И. Елисеевой. — М.: Финансы и статистика, 1996.
17. Васина А. Б. Системный подход к управлению производственными запасами на предприятиях нефтегазового комплекса/Васина А. Б. // Российское предпринимательство. — 2012. — № 9.- С. 85–91.
18. Волкова Н. Запас // Корпоративный менеджмент. — URL: http://www.cfin.ru/encycl/inventory_stock.shtml
19. Гинзбург А. И. Экономический анализ: учебник для вузов. — СПб.: Питер, 2008.
20. Гогина Г. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. -СПб.: ГИОРД. 2008.
21. Гулаков В. К., Паршиков П. А. Автоматизация расчета оптимального плана по управлению запасами на складах/Гулаков В. К., Паршиков П. А. // Вестник Брянского государственного технического университета. — 2007. — № 3. — С. 78–83.
22. Дзюба С. А. Управление запасами: верна ли формула Вильсона? / Дзюба С. А. // Менеджмент в России и за рубежом. — 2011. — № 4. — С. 3–13
23. Донец З. Г., Бабаева Э. З., Шумская В. Ю. Модели управления запасами // Современные наукоемкие технологии. — 2014. — № 5 (2). — С. 155–156
24. Ендовицкий Д. А. Системный подход к экономическому анализу активов хозяйствующего субъекта [Электронный ресурс]//Экономический анализ: теория и практика, 2009, № 15. Доступ из справ. — правовой системы «Консультант-Плюс».
25. Ендовицкий Д. А. Экономический анализ активов организации. — М.: Эксмо, 2009.
26. Ковалёв В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/КовалёвВ.В., Волкова О. Н. — М.: Просвет, 2008. — 424 с.
27. Козин Е. Б., Козина Т. А. Бухгалтерский управленческий учет на предприятиях/Козин Е. Б., Козина Т. А.. — М.: Колос, 2008
28. Когденко В. Г. Методология и методика экономического анализа в системе управления коммерческой организацией: монография. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
29. Колобов А. А. Логистические подходы к управлению материальными запасами промышленного предприятия в условиях рынка/ Колобов А. А., Корнеев В. Т., Степанов А. А. // Вестник машиностроения. — 2005. — № 10. — С. 74–76.
30. Кретов А. А. Контроль эффективности решений по управлению материально- производственными запасами/ Кретов А. А. // Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Экономика и управление. — 2006. — № 1. — С. 87–91.
31. Кузнецова А. Индикаторный метод управления запасами промышленной компании / А. Кузнецова // Риск: ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. — 2013. — № 2. — С. 252–255
32. Кулакова Ю. Н. Двухуровневый подход к управлению запасами предприятия/ Кулакова Ю. Н. // Экономический анализ: теория и практика. — 2013. — № 11. — С. 59–66.
33. Лукинский В. Совершенствование аналитических методов управления запасами / Лукинский В., Фатеева Н. // Логистика. — 2011. — № 2. — С. 46–49.
34. Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
35. Мельник М. В. Экономический анализ в аудите: учеб. пособие для студентов вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
36. Методическая и практическая разработка нормативов материальных запасов и их научное обоснование / Алма-атинский институт народного хозяйства. — Алма-Ата, 2007
37. Михальченко М. С. Методический подход к эффективному управлению запасами на машиностроительном предприятии/ Михальченко М. С. // Известия Иркутской государственной экономической академии. — 2009. № 2. — С. 105–108.
38. Модели и методы управления запасами /Лотоцкий В. А., Мандель А. С. — М.: Наука, 2006.
39. Никифорова Е. В., Бердникова Л. Ф., Николаева М. Ю. Теоретико-методические аспекты производственного потенциала организации / Е. В. Никифорова, Л. Ф. Бердникова, М. Ю. Николаева // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. 2009. № 7 (10). С. 165–170.
40. Петрова Е. С. Основные аспекты формирования производственного бюджета / Е. С. Петрова // Молодой ученый. — 2011. — № 4. Т.1. — С. 175–178.
41. Плоткин Б. К. Управление материальными ресурсами/ Плоткин Б. К.. — Л.; 2007. — 364 с.
42. Радионов Р. А. Различие в методологических подходах к управлению запасами при применении нормативного и логистического методов/РадионовР.А.//Экономический анализ: теория и практика. — 2008. — № 9. — С. 22–33.
43. Родикова Л. Н., Типсина Н. Н. Информационные технологии в решении логистических задач по управлению запасами/Родикова Л. Н., Типсина Н. Н. // Вестник Красноярского государственного аграрного университета. — 2010. — № 10. — С. 19–24.
44. Розенталь О. М., Копнова Е. Д. Планирование запасов при процессном подходе к управлению/ Розенталь О. М., Копнова Е. Д. // Экономика и математические методы. — 2009. — № 2. — С. 120–124.
45. Росс С., Джордан Б. Основы корпоративных финансов / С.Росс, Б.Джордан. — М.: Лаборатория базовых знаний, 2011
46. Рыбникова В. А. Основные подходы к управлению запасами вспомогательных материалов на промышленном предприятии/ Рыбникова В. А. // Научные труды Вольного экономического общества России. — 2007. — Т. 86. — С. 250–255.
47. Рыжиков Ю. И. Теория очередей и управления запасами/ Рыжиков Ю. И. — СПб: Питер, 2007
48. Савельева Л. А. Необходимость формирования новых подходов к управлению запасами в сфере товарного обращения/ Савельева Л. А. // Сибирская финансовая школа. — 2012. — № 2. С. 17–19.
49. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник.-М.: ИНФРА-М, 2008.
50. Саенко О. В., Пителинский К. В. Логистический подход к управлению материальными запасами/ Саенко О. В., Пителинский К. В. // Межотраслевая информационная служба. — 2006. — № 4. — С. 51–62.
51. Сосненко Л. С., Федяй Е. С. Анализ материально-производственных запасов [Электронный ресурс]// Экономический анализ: теория и практика, 2009. — № 3. Доступ из справ. — правовой системы «Консультант-Плюс».
52. Удалов, А. А. Управленческий анализ МПЗ / А. А. Удалов // Материалы региональной студенческой научно-практической конференции Актуальные проблемы экономики в исследованиях студентов Юга России, 2010.
53. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е. С. Стояновой. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Изд-во «Перспектива», 2008
54. Хоботов Е. Н., Калинин Н. М. Об одном подходе к управлению многопродуктовыми запасами/Хоботов Е. Н., Калинин Н. М. // Программные продукты и системы. — 2008. — № 4. — С. 39.
55. Чечевицына Л. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2009.
56. Экономический анализ: учебник / Ю. Г. Ионова, И. В. Косорукова, А. А. Кешокова, Е. В. Панина, А. Ю. Усанов; под общ. ред. И. В. Косоруковой. — М.: Московская финансово-промышленная академия, 2012.
57. Экономический анализ: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» и другим экном. специальностям / Ю. П. Маркин — 2-е изд., стер. — М.: Издательство «Омега-Л», 2010.
58. Экономический анализ: учебник для бакалавров / под ред. Н. В. Войтоловского, А. П. Калининой, И. И. Мазуровой — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2013.
59. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: учебное пособие для студентов, обучающихся по экономическим специальностям / В. А. Чернов; под ред. М. И. Баканова. — 2-е изд., перераб и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
60. Бухгалтерская отчетность ОАО «Казаньоргсинтез» за 2012 год
61. Бухгалтерская отчетность ОАО «Казаньоргсинтез» за 2013 год
62. Бухгалтерская отчетность ОАО «Казаньоргсинтез» за 2014 год
63. Годовой отчет ОАО «Казаньоргсинтез» за 2013 год
64. Официальный сайт ОАО «Казаньоргсинтез» // http://www.kazanorgsintez.ru/
