Ежедневный контроль за движением дебиторской задолженности – залог финансовой устойчивости предприятия

Неплатежеспособность многих отечественных предприятий сделали вопросы работы с дебиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров. [5]

Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тен­денция. Большое значение имеет отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в кон­трактах.[4,9]

Рассмотрим способы управления и контроля за движением дебиторской задолженности на примере предприятия ОАО «Калужский двигатель».

История предприятия началась в 1966 году, когда на базе одного из цехов Калужского турбинного завода и Калужского филиала научно-исследовательского автомобильного и автомоторного института было создано новое предприятие – Калужский опытный моторный завод. Сегодня ОАО "Калужский двигатель" – современное многопрофильное предприятие, высокомеханизированое и автоматизированное, оснащенное уникальным технологическим оборудованием. Более чем 45-летний опыт производства является гарантией качества и высокой надежности наших изделий.

Развитие производства на предприятии идет по нескольким направлениям.

ОАО "Калужский двигатель" предлагает: газотурбинные двигатели малой мощности для применения в наземных энергетических установках (предприятие является единственным заводом, освоившим серийное производство газотурбинного двигателя малой мощности для применения в наземных энергетических установках); газотурбинные электростанции, минитеплоэлектростанции и газотурбинные автономные средства электроснабжения (адаптированные для работы как на жидком топливе, так и на природном газе).

Другое направление развития производства – это выпуск товаров народного потребления. На сегодняшний день ОАО "КАДВИ" является производителем двигателя ДМ-1М1 – недорогого, экономичного, мощного (7 л.с.), одноцилиндрового, четырехтактного, воздушного охлаждения – и его модификаций. На базе этого двигателя изготавливаются: бензиновые электроагрегаты, работающие со всеми существующими видами потребителей (станки, электроинструмент, обогреватели, бытовые приборы и т.д.) в любых условиях; бензиновые мотопомпы для откачивания воды средней загрязненности, с производительностью до 850 л/мин и напором до 20 м вод. столба; мотоблоки различных модификаций; навесные орудия к мотоблокам: роторные косилки, фрезы почвенные.

Понятно, что такому серьезному предприятию необходимо быть финансово устойчивым, а т.к. дебиторская задолженность непосредственно влияет на прибыльность компании и определяет дисконтную и кредитную политику для малоэффективных покупателей, то контроль и управление этим важным активом обуславливает финансовую политику предприятия в таких вопросах, как: пути ускорения востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов, выбор условий продажи, обеспечение гарантированного поступления денежных средств.

В основном формирование (увеличение) дебиторской задолженности происходит в связи с окончательными расчетами в 2012 г. по заключенным контрактам на поставку продукции особого назначения в 2011г.

На предприятии ведется ежедневный мониторинг по остаткам долгов дебиторов с учетом отгрузки (если таковая имела место быть за данное число), с выведением остаточной задолженности на следующий день, позволяющий формировать отчеты по заданным периодам по отслеживанию дебиторской задолженности.

Базой для аналитики по дебиторской задолженности служат справки ежедневного мониторинга задолженности (рис. 1).

Рис. 1. Справка по отгрузке и состоянию дебиторской задолженности (ежедневно).

У ОАО «Кадви» имеется и просроченная дебиторская задолженность в основном менее 30 дней (месяца), что говорит о налаженной системе работы с дебиторами, которая не приводит к образованию задолженности с длительными сроками просрочки.

На предприятии ведется ежедневный мониторинг по остаткам долгов дебиторов с учетом отгрузки (если таковая имела место быть за данное число), с выведением остаточной задолженности на следующий день, позволяющий формировать отчеты по заданным периодам по отслеживанию дебиторской задолженности (табл. 1).

Таблица 1

Движение дебиторской задолженности ОАО «Кадви» за период 01.01-29.02.2012

Кроме того, на ОАО «Кадви» для работы с крупными долгами предусматривается составление и утверждение у клиента акта сверки на основании двух вышеприведенных форм. Приведем форму акта сверки по одному из дебиторов (табл. 2).

Таблица 2

Акт сверки расчетов ОАО «Кадви» и ОАО «Калужское опытное бюро машиностроения»

АКТ СВЕРКИ ВЗАИМОРАСЧЕТОВ
с организацией Открытое акционерное общество"Калужское опытное бюро моторостроения"
за период 01.01.2012 – 05.02.2012
				ОАО Кадви
Дата проводки	текст проводки	номер документа	дата документа	Дебет	Кредит
Начальное сальдо				2 292 248,30
23.01.2012	за усл. службы качества	62	23.01.2012		5 988,88
23.01.2012	опл. за погрузку и вывоз ТБО	63	23.01.2012		61 067,85
23.01.2012	за аренду	64	23.01.2012		36 559,14
23.01.2012	опл. за усл. по делам ГОиЧС	65	23.01.2012		31 385,64
23.01.2012	за право пользов. территор. и усл. охр.	66	23.01.2012		73 718,72
23.01.2012	за усл. по обработ. почтов. отправлен.	67	23.01.2012		500,00
23.01.2012	за связь усл.	68	23.01.2012		39 571,31
23.01.2012	за связь	69	23.01.2012		4 295,73
23.01.2012	за т/энергию	70	23.01.2012		366 536,20
23.01.2012	за воду	71	23.01.2012		6 296,38
23.01.2012	за воду усл.	72	23.01.2012		1 230,44
23.01.2012	опл. за продукцию	73	23.01.2012		137 140,89
31.01.2012		СФ12010200	31.01.2012	39 563,42
31.01.2012		СФ12010201	31.01.2012	4 216,79
31.01.2012		СФ12010261	31.01.2012	40 214,35
31.01.2012		СФ12010312	31.01.2012	449 733,79
31.01.2012		СФ12010349	31.01.2012	12 112,70
31.01.2012		СФ12010351	31.01.2012	216 669,24
31.01.2012		СФ12010337	31.01.2012	917,48
31.01.2012		СФ12010338	31.01.2012	5 342,37
Обороты за период				768 770,14	764 291,18
Конечное сальдо				2 296 727,26
Итого задолженность Открытое акционерное общество"Калужское опытное бюро моторостроения" перед "Кадви" составляет 2 296 727,26 (Два миллиона двести девяносто шесть тысяч семьсот двадцать семь pублей 26 копеек)

Из табл. 2 видно, что на предприятии ведется строгий учет задолженности по оборотам.

Из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что на предприятии прогнозируется размер дебиторской задолженности для очередного планового периода, что позволяет своевременно обеспечить финансовыми ресурсами текущие платежные операции. Почему же при таком ежедневном контроле возникают такие объемы задолженности?

В основном причиной является отсутствие четко выраженной кредитной политики (гибкая система скидок, особые условия при заключении или перезаключении договора на отгрузку/поставку и т.п.), [8] не продуман эффективный кредитный период и эффективный кредитный лимит.[1,3]

Рекомендация для данного случая: постановка четких условий для разных типов клиентов.

Кредитные условия для клиентов, закупающих товары народного потребления и услуги, могут быть таковы:

• 50%-ая предоплата;

• срок оплаты зависит от суммы закупки;

• если у клиента возникают финансовые сложности, то по его гарантийному письму предоплата может быть сокращена до 30%, может быть увеличен срок оплаты .[9,2]

Кроме того, кредитный комитет отдела маркетинга должен собирать внутреннюю и внешнюю информацию о каждом клиенте, желающем получить товар в кредит и устанавливать ему кредитный лимит.

Кредитная история по каждому клиенту должна включать следующие параметры:

• общее время работы с предприятием;

• общая сумма отгрузки;

• платежная дисциплина клиента (количество и время срыва сроков платежей);

• частота отгрузок;

• среднеквартальная сумма отгрузки.[7,5]

Регламент по работе с дебиторами может быть следующим (табл. 3):

Таблица 3

Порядок работы с дебиторами

Современная фирма должна отдавать себе отчет в том, что кредитный менеджмент является одной из основных функций финансового менеджмента на предприятии.[4,10] Без разработки кредитной политики и соответствующей структуры фирмы невозможно увеличить объемы продаж, сохраняя приемлемый уровень неплатежей. Для этого необходим целый комплекс мер. Это – структурные изменения в фирме, ведущие к созданию кредитного отдела или назначению кредитного менеджера, разработка его правильного взаимодействия с отделом продаж, переход на компьютерные программы, позволяющие не только вести простой бухгалтерский учет, но и контроль кредитных поставок.[2,6] Кроме того кредитный отдел должен собирать внутреннюю и внешнюю информацию о каждом клиенте, желающем получить товар в кредит и устанавливать ему кредитный лимит.[7,3] В случае же неплатежа задачей его является незамедлительное принятие мер по возврату долгов.[4]

Литература:

1. Бабаева Ю. А., Петров А. М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Проспект», 2011.

2. Балашов В.Г., Ириков В.А. Технологии повышения финансового результата: Практика и методы. – 2-е изд. – М. : МЦФЭР, 2010.

3. Грачёв А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: Финпресс,2007.

4. Дранко О.И. Прогнозирование финансового состояния предприятия на базе финансовой отчетности // Управленческий учет. – 2010. – № 3.

5. Ерофеева В.А., Смолякова Н.О. Системный подход к управлению дебиторской задолженностью // Управленческий учет. – № 2. – 2011.

6. Попова Л.В. Формирование учетно-контрольной системы расчетных отношений на промышленном предприятии // Экономические и гуманитарные науки. – № 10. – 2010.

7. Чиков Д. Простые правила, позволяющие забыть о проблемах с возвратом долгов. // Финансовый директор. – № 3. – 2012.

8. Шигаев А.И. Контроллинг стратегии развития организации. – М. : Юнити-Дана, 2011.

9. Казачков Д., Соколов Д. Управление дебиторской задолженностью. //Управляем предприятием.- №2(13).-2012.

10. Назарова Е. Анализ дебиторской задолженности. //Финансы:планирование, управление, контроль.- №5.-2011.