Научные аспекты вычисления результатов казначейских операций по средствам заимствований

В настоящей научной статье изложена впервые разработанная научная методика организации автоматизированного вычисления, учёта и отчётности показателей эффективности казначейских операций в различных валютах по заимствованным средствам в условиях казначейского исполнения Государственного бюджета, которая способствует строгому целевому использованию бюджетных средств и предотвращению возникновения необоснованных сумм задолженности или переплат при обслуживании государственного долга и исполнении гарантий Республики Узбекистан.

Результаты наших научных исследований и анализ практической деятельности показывают, что в настоящее время возникла необходимость в разработке научно обоснованного механизма расчёта показателей эффективности казначейских операций, проводимых в различных валютах при обслуживании государственного внутреннего и внешнего долга (далее — ГВВД) и методики всемерного совершенствования данного механизма. Их целесообразно реализовать по нижеследующим направлениям:

-          эффективное управление средств заимствований с помощью Единого казначейского счёта (далее — ЕКС);

-          рациональным образом направлять средства казначейских лицевых счётов (далее — КЛС) местных бюджетов при обслуживании долга за счёт средств бюджетов Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента;

-          организовать на системной основе и на всех уровнях бюджетной системы ведение учёта и отчётности показателей эффективности по ГВВД на базе результатов предварительного, текущего и последующего контрольных мероприятий, проводимых соответствующими подразделениями казначейства (далее — СПК), соответствующими подразделениями финансовых органов (далее — СПФО) и другими организациями и учреждениями;

-          на основе возможностей и преимуществ, предусмотренных в Законах Республики Узбекистан “Об электронном документообороте”, “Об электронных платежах”, “Об электронной коммерции” совершенствовать процесс обслуживания государственного долга, широко внедрить электронный обмен соответствующей информацией между заёмщиками (субзаёмщиками), СПК, СПФО и уполномоченными банками в установленном законодательством порядке;

-          для вычисления показателей эффективности по ГВВД разработать соответствующие алгоритмы и отдельный программный модуль, а также ввести порядок автоматизированного вычисления этих показателей;

-          широко внедрить во всех регионах нашей страны научно обоснованные методики по дальнейшему совершенствованию механизма расчёта показателей эффективности ГВВД и организовать непрерывное и бесперебойное функционирование данного механизма.

В настоящей методике применяются ряд основных понятий.

Суммы эффективности казначейских операций в различных валютах по незарегистрированным заявкам (юридическим обязательствам) на оплату средств (далее — НЗКС-ЮО) в масштабе республиканского и местных бюджетов, составленным на основе заёмных (субзаёмных) соглашений (договоров) по средствам государственных внешних заимствований i-го финансового года в определённом периоде j, вычисляются по нижеуказанной формуле:

STQSH^GBFC_i,J = ∑STQSH^RBFC_i,J + ∑STQSH^RKFC_i,J +∑STQSH^BOFC_i,J +

+ ∑ STQSH^BTFC_i,J                                                                                                                                            (1),

где

STQSH^RBFC_i,J, STQSH^RKFC_i,J, STQSH^BOFC_i,J, STQSH^BTFC_i,J — суммы эффективности казначейских операций в различных валютах по НЗКС-ЮО в масштабе республиканского и местных бюджетов, составленным на основе заёмных (субзаёмных) соглашений (договоров) по средствам государственных внешних заимствований i-го финансового года в определённом периоде j, для обслуживания которых источниками, в соответствии с действующим законодательством, были предусмотрены средства республиканского бюджета Республики Узбекистан (и/или средства бюджета Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента).

Вместе с этим, суммы эффективности казначейских операций в различных валютах по НЗКС-ЮО в масштабе бюджетов районов и городов, составленным на основе заёмных (субзаёмных) соглашений (договоров) по средствам государственных внешних заимствований i-го финансового года в определённом периоде j, в целях погашения амортизации и выплат процентов, на основании действующих нормативно-правовых актов нашей страны, были предусмотрены средства бюджетов районов и городов, определяются по нижеследующей формуле:

STQSH^RKFC_i,J = ∑STQSH^{RK(BRAY) FC}_i,J + ∑STQSH^{RK(BGOR) FC}_i,J                                             (2),

STQSH^BOFC_i,J = ∑STQSH^{BO(BRAY) FC}_i,J + ∑STQSH^{BO(BGOR) FC}_i,J                                             (3),

STQSH^BTFC_i,J = ∑STQSH^{BT(BRAY) FC}_i,J + ∑STQSH^{BT(BGOR) FC}_i,J                                              (4),

где STQSH^BRAYFC_i,J, STQSH^BGORFC_i,J — суммы эффективности казначейских операций в различных валютах по НЗКС-ЮО в масштабе бюджетов районов и городов i-го финансового года в определённом периоде j, для обслуживания заёмных (субзаёмных) соглашений (договоров) по средствам государственных внешних заимствований, в соответствии с действующим законодательством, были предусмотрены средства соответствующих бюджетов районов и городов.

Аналогичным образом, суммы эффективности казначейских операций в различных валютах по незарегистрированным платёжным документам (финансовым обязательствам) (далее — НЗКС-ФО) в масштабе республиканского и местных бюджетов, составленным на основе заёмных (субзаёмных) соглашений (договоров) по средствам государственных внешних заимствований, i-го финансового года в определённом периоде j, рассчитываются по нижеуказанной формуле:

STQT^GBFC_i,J = ∑STQT^RBFC_i,J + ∑STQT^RKFC_i,J +∑STQT^BOFC_i,J + ^BTFC_i,J      (5),

где

STQT^RBFC_i,J, STQT^RKFC_i,J, STQT^BOFC_i,J, STQT^BTFC_i,J — суммы эффективности казначейских операций в различных валютах по НЗКС-ФО в масштабе республиканского и местных бюджетов, составленным на основе заёмных (субзаёмных) соглашений (договоров) по средствам государственных внешних заимствований i-го финансового года в определённом периоде j, для обслуживания которых источниками, в соответствии с действующим законодательством, были предусмотрены средства республиканского бюджета Республики Узбекистан (и/или средства бюджета Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента).

Также можно проводить анализ эффективности казначейских операций в различных валютах по бюджетам районов и городов при обслуживании финансовых обязательств по средствам государственных внешних заимствований i-го финансового года в определённом периоде j, используя приводимую формулу:

STQT^RKFC_i,J = ∑STQT^RK(BRAY)FC_i,J + ∑STQT^{RK(BGOR) FC}_i,J                                                       (6),

STQT^BOFC_i,J = ∑STQT^BO(BRAY)FC_i,J + ∑STQT^{BO(BGOR) FC}_i,J                                                       (7),

STQT^BTFC_i,J = ∑STQT^BT(BRAY)FC_i,J + ∑STQT^{BT(BGOR) FC}_i,J                                                        (8),

где STQT^BRAYFC_i,J, STQT^BGORFC_i,J — суммы эффективности казначейских операций в различных валютах по НЗКС-ФО в масштабе бюджетов районов и городов i-го финансового года в определённом периоде j, для обслуживания заёмных (субзаёмных) соглашений (договоров) по средствам государственных внешних заимствований, в соответствии с действующим законодательством, были предусмотрены средства соответствующих бюджетов районов и городов.

Суммы эффективности казначейских операций в различных валютах по незарегистрированным заявкам (юридическим обязательствам) на оплату средств (далее — НЗКС-ЮО) в масштабе республиканского и местных бюджетов, составленным на основе заёмных (субзаёмных) соглашений (договоров) по средствам государственных внутренних заимствований i-го финансового года в определённом периоде j, вычисляются по нижеуказанной формуле:

SIQSH^GBFC_i,J = ∑SIQSH^RBFC_i,J + ∑SIQSH^RKFC_i,J +∑SIQSH^BOFC_i,J + ^BTFC_i,J     (9),

где SIQSH^RBFC_i,J, SIQSH^RKFC_i,J, SIQSH^BOFC_i,J, SIQSH^BTFC_i,J — суммы эффективности казначейских операций в различных валютах по НЗКС-ЮО в масштабе республиканского и местных бюджетов, составленным на основе заёмных (субзаёмных) соглашений (договоров) по средствам государственных внутренних заимствований i-го финансового года в определённом периоде j, для обслуживания которых источниками, в соответствии с действующим законодательством, были предусмотрены средства республиканского бюджета Республики Узбекистан (и/или средства бюджета Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента).

Вместе с этим, в автоматизированном виде можно вычислить суммы эффективности казначейских операций в различных валютах по НЗКС-ЮО в масштабе бюджетов районов и городов при обслуживании заёмных (субзаёмных) соглашений (договоров) по средствам государственных внутренних заимствований i-го финансового года в определённом периоде j, для погашения амортизации и выплат процентов, на основании действующих нормативно-правовых актов нашей страны, были предусмотрены средства бюджетов соответствующих районов и городов.

Суммы эффективности казначейских операций в различных валютах по незарегистрированным платёжным документам (финансовым обязательствам) (далее — НЗКС-ФО) в масштабе республиканского и местных бюджетов, составленным на основе заёмных (субзаёмных) соглашений (договоров) по средствам государственных внутренних заимствований, i-го финансового года в определённом периоде j, рассчитываются по нижеуказанной формуле:

SIQT^GBFC_i,J = ∑SIQT^RBFC_i,J + ∑SIQT^RKFC_i,J +∑SIQT^BOFC_i,J + ^BTFC_i,J              (10),

где SIQT^RBFC_i,J, SIQT^RKFC_i,J, SIQT^BOFC_i,J, SIQT^BTFC_i,J — суммы эффективности казначейских операций в различных валютах по НЗКС-ФО в масштабе республиканского и местных бюджетов, составленным на основе заёмных (субзаёмных) соглашений (договоров) по средствам государственных внутренних заимствований i-го финансового года в определённом периоде j, для обслуживания которых источниками, в соответствии с действующим законодательством, были предусмотрены средства республиканского бюджета Республики Узбекистан (и/или средства бюджета Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента).

Качественная и тщательная разработка настоящей научной методики и её практическая реализация обеспечивает нижеследующие преимущества и удобства:

во-первых, эта методика будет основываться на рекомендациях международных финансовых институтов, позитивных достижениях экономически развитых стран и нашего государства в области эффективного управления финансовых ресурсов, широком применении передовых и прогрессивных экономико-математических, статистических и других научно-практических методов;

во-вторых, настоящая методика будет всемерно и непрерывно совершенствоваться с учётом изменений и дополнений, вносимых в действующие законодательные акты нашей страны;

в-третьих, вычисление показателей эффективности казначейских операций в различных валютах по ГВВД будет производиться в автоматизированном режиме с помощью отдельного программного модуля в составе ПК “Казначейство”, настоящая методика с учётом преимуществ ЕКС и особенностей управления средствами КЛС республиканского и местных бюджетов предварительно апробирована в СПК на основе программных модулей “ГВВД” и “Бюджетные ссуды”;

в-четвёртых, при расчёте показателей эффективности казначейских операций в различных валютах по ГВВД будут обеспечены: минимизация влияния субъективных факторов со стороны уполномоченных сотрудников (казначейских и финансовых подразделений, организаций — заёмщиков и субзаёмщиков или уполномоченных банков) и прозрачность этих показателей благодаря полной автоматизации данного процесса;

в-пятых, с помощью отдельного программного модуля в составе ПК “Казначейство” создаётся возможность формирования в автоматическом режиме отчётов для соответствующих отчётных периодов (месячные, квартальные, годовые) и любого периода соответствующего финансового года;

в-шестых, будет внедрён механизм объективного и оперативного оценивания деятельности и проведённых контрольных мероприятий соответствующими подразделениями СПК, СПФО и другими организациями на республиканском уровне и в масштабе каждого региона, города и/или района;

в-седьмых, создаётся возможность проведения мониторинга в режиме реального времени (“On-line”) по формированию платёжных документов заёмщиками (субзаёмщиками), уполномоченными банками и другими организациями, осуществлению платежей в счёт погашения кредитов и другим процессам при обслуживании долга в установленном порядке.

Настоящая научная методика и разрабатываемый программный модуль для вычисления показателей эффективности казначейских операций в различных валютах по ГВВД будут совершенствоваться с учётом вносимых изменений и дополнений в Бюджетный кодекс Республики Узбекистан, Законы Республики Узбекистан “О внешних заимствованиях”, “О рынке ценных бумаг” и другие нормативно-правовые документы, с помощью отдельного программного модуля в составе ПК “Казначейство” в автоматическом режиме будут вычислены показатели эффективности по ГВВД в разрезе республиканского бюджета Республики Узбекистан, бюджета Республики Каракалпакстан, бюджетов областей и города Ташкента и представлены соответствующие отчёты.

В условиях казначейского исполнения Государственного бюджета Республики Узбекистан успешное внедрение настоящей научной методологии создаёт возможность повышения эффективности республиканского и местных бюджетов, оперативного выполнения финансовых операций, формирования в автоматизированном виде отчётов о направлениях финансирования государственных финансовых ресурсов, обеспечения ещё более эффективного управления государственным внутренним и внешним долгом и финансовыми ресурсами нашей страны.

Литература:

1.         Бюджетный кодекс Республики Узбекистан. // «Собрание законодательства Республики Узбекистан», 31 декабря 2013 года, № 52 (I).

2.         Постановление Президента Республики Узбекистан № ПП594 от 28 февраля 2007 года “О мерах по дальнейшему развитию казначейского исполнения государственного бюджета” // «Собрание законодательства Республики Узбекистан», 2007 г., № 9–10, ст. 82.

3.         Постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан № 53 от 20 марта 2007 года “Об утверждении положения о Казначействе Министерства финансов Республики Узбекистан” // «Собрание законодательства Республики Узбекистан», 2007 г., № 12, ст. 109. «Собрание постановлений Правительства Республики Узбекистан», 2007 г., № 2–3, ст. 15.

4.         Сафаров Ш. Ю. Об эффективном управлении государственными заимствованиями в условиях казначейского исполнения государственного бюджета. // «Справочник финансового работника» № 5 за 2013г.