Статистический анализ налогообложения коммерческой организации



В настоящее время в Российской Федерации не существует единого термина, характеризующего влияние налоговой системы на хозяйственную деятельность предприятия и его финансовое состояние. Вместо него применяется понятие — «налоговая нагрузка». В данной статье мы рассмотрим какие же факторы влияют на темп роста налоговой нагрузки предприятия, определим это при помощи корреляционно-регрессионного анализа.

Ключевые слова: налоговая нагрузка организации, корреляционно-регрессионный анализ, рентабельность основного вида деятельности, фондоотдача, режим налогообложения, темп роста налоговых отчислений.

На протяжении длительного времени Россия сталкивается с множествомпроблем рационального и эффективного развития малогопредпринимательства: жесткие административные барьеры, недостатоквысококвалифицированных работников и информации, отсталостьтехнологической базы, высокие процентные ставки по кредитам, сильнаяконкуренция с зарубежными производителями.Однако, одной из самых главных проблем малого предпринимательстваявляется проблема налогообложения, которая напрямую влияетна количественную и качественную составляющую малогопредпринимательства России.

Основными факторами, влияющими на величину налоговой нагрузки предприятия, являются:

– объем производства продукции (работ, услуг);

– специфика выпускаемой продукции по ее обложению НДС и акцизами;

– используемая система налогообложения;

– изменение величины налоговых баз;

– планирование налоговых платежей с целью их оптимизации;

– изменения в налоговом законодательстве и системе налогообложения.

Опыт начала становления российской налоговой системы свидетельствовал о практически полном игнорировании государством интересов налогоплательщиков. Это привело к тому, что многие предприятия предпочли в той или иной мере уйти в тень, чтобы сохранить свой бизнес. В связи с ужесточением налогового пресса перед предприятиями возникла проблема налоговых неплатежей, что существенно повлияло на смену системы приоритетов организаций в отношении очередности платежей [1].

Проведем многофакторный анализ темпа роста налоговой нагрузки по материалам Общества с ограниченной ответственностью «Рефор» (далее ООО «Рефор»).

Деятельность ООО «Рефор» включает в себя следующие направления:

1. Продажа холодильных агрегатов.
2. Техническое обслуживание и ремонт холодильного оборудования автотранспортных средств. Сервисное обслуживание включает в себя установку приобретенного агрегата, плановое техническое обслуживание холодильных установок, гарантийный и восстановительный ремонт рефрижераторов.

Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Рефор» представлены в таблице 1, которые были составлены по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия.

Таблица 1

Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Рефор»

Показатели	2014г.	2015г.	2016г.	Отклонения, (+;-)		Темп роста (снижения),%
				2015г. от 2014г.	2016г. от 2014г.	2015г. к 2014г.	2016г. к 2014г.
Выручка от выполнения работ	109356	112802	238113	3446	128757	103	218
Покупная стоимость работ	107879	111483	234236	3604	126357	103	217
Прибыль до налогообложения	1117	1319	3877	202	2760	118	347
Чистая прибыль	902	1055	3102	153	2200	117	344
Рентабельность прибыли, %	1	1	2	0	1	-	-
Основные средства	11422	10387	25557	-1035	14135	91	224
Среднесписочная численность работников, чел.	6	6	5	0	-1	100	83

За период с 01.01.2016 по 31.12.2016 годовая выручка составила 238113 тыс. руб. Годовая выручка в течение анализируемого периода ощутимо выросла (на 128757 тыс. руб., или на 118 %). Но стоит отметить, что также выросла и себестоимость реализованных услуг, это произошло из-за повышения цен, выросли расходы, то есть: увеличение заработной платы работников, повышение цен на производственные запасы. Как следствие, из-за увеличения себестоимости повысились и тарифы на оказываемые услуги, что и привело к увеличению выручки.

Прибыль до налогообложения за период с 01.01.2016 по 31.12.2016 составила 3877 тыс. руб. За анализируемый период (31.12.14–31.12.16) отмечен сильный рост финансового результата от выполнения работ, на 2760 тыс. руб., или на 247 %, по сравнению с 2014 годом.

Чистая прибыль в 2016 году на 2200 тыс. руб. больше чем в 2014 году, разумеется увеличилась и рентабельность предприятия. Так как произошел рост финансового результата рентабельность от продаж выросла на 1 % в 2016 году по сравнению с 2014 годом. Среднесписочная численность работников в 2016 году уменьшилась на 1 человека или на 17 % по сравнению с 2014 годом.

Корреляционный анализ, разработанный К. Пирсоном и Дж. Юлом, является одним из методов статистического анализа взаимозависимости нескольких признаков. Основная задача корреляционного анализа состоит в оценке природы взаимозависимости между наблюдаемыми переменными, дополнительная задача (являющаяся основной в регрессионном анализе) состоит в оценке уравнений регрессии, где в качестве результативного признака выступает признак, являющийся следствием других признаков (факторов) — причин [2].

На величину налоговой нагрузки коммерческих организаций Российской Федерации влияет большое количество факторов. Попробуем изучить взаимосвязь темпа роста налоговых отчислений и других экономических явлений. В корреляционно-регрессионном анализе можно устранить воздействие какого-либо фактора, если зафиксировать воздействие этого фактора на результат и другие, включенные в модель факторы. Данный прием широко применяется в анализе временных рядов, когда тенденция фиксируется через включение фактора времени в модель в качестве независимой переменной [3].

В качестве показателей-факторов, потенциально влияющих на темп роста налоговых отчислений использованы: Х1 — рентабельность основной деятельности ООО «Рефор», Х2 — темп роста среднедушевого денежного дохода населения Оренбургской области, Х3 –коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Рефор», Х4 — фондоотдача ООО «Рефор».

Проведение статистических исследований, в частности регрессионного анализа, невозможно без массовых наблюдений. В связи с этим в результате обработки годовых отчётов ООО «Рефор» был сформирован исходный массив для анализа информации.

В результате применения алгоритма корреляционного анализа была получена матрица парных коэффициентов корреляции, которая представлена в таблице 2.

По матрице, представленной в таблице 2, можно судить о тесноте связи факторов с результативным признаком и между собой. Наиболее тесная прямая связь показателей выявлена между рентабельностью основной деятельности ООО «Рефор» с темпом роста налоговых отчислений (r_Х1 = 0,749).

Таблица 2

Матрица коэффициентов корреляции

	У	Х1	Х2	Х3	Х4
У	1
Х1	0,749722832	1
Х2	0,27643058	0,021339064	1
Х3	-0,212383665	-0,195908669	0,415521608	1
Х4	0,659060469	0,550817502	-0,1365804	-0,754256854	1

Также стоит указать на обнаруженную тесноту связи между показателями фондоотдача ООО «Рефор» и темп роста налоговых отчислений (0,659). В ходе пошагового регрессионного анализа, для проведения многомерного статистического анализа из 4 факторов мы отобрали 1:

Х1 –рентабельность основной деятельности ООО «Рефор», %.

С применением пакета Excel были получены результаты регрессионного анализа.

В ходе расчета получено следующее уравнение регрессии:

При этом средние значения составили:

На основе данной информации может быть найден средний по совокупности показатель эластичности:

Отсюда видно, что с увеличением рентабельности основной деятельности ООО «Рефор» темп роста налоговых отчислений возрастет на 7,29 %.

Коэффициент детерминации R² = 0,5621 свидетельствует о том, что 56,21 % всей вариации коэффициент налоговой нагрузки обусловлен влиянием темпа роста рентабельности основной деятельности ООО «Рефор», а 43,79 % вариации обусловлено другими неучтенными в модели факторами. Таким образом, с ростом рентабельности основной деятельности ООО «Рефор» будет возрастать и количество налогов, уплачиваемых в бюджет. Иными словами, чем больше дохода получает предприятие от основного вида деятельности, тем больше налогов будет перечислено в бюджет, так как предприятие является плательщиком налога на прибыль и НДС. Возможно, бухгалтеру стоит пересмотреть используемый режим налогообложения и перейти на один из специальных режимов, но если это не будет влиять на отношения с контрагентами.

Литература:

1. Коське М. С. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / М. С. Коське, И. В. Воюцкая, Ю. Г. Мишучкова; под ред. М. С. Коське. — Оренбург: Издательский центр ОГАУ, 2011.
2. Снатенков А. А., Тимофеева Т. В. Экономико-статистическое исследование состояния сберегательного дела в России // Экономика и предпринимательство. 2015. № 6–2. С. 929–933.
3. Снатенков А. А. Финансово-экономическая оценка строительного сектора Оренбургской области // Экономика и предпринимательство. 2016. № 4–2. С. 278–283.