Статистический анализ износа основных средств организации (на примере ООО «Оренбургская буровая компания»)



Вся деятельность любой организации полностью зависит от имеющихся в её распоряжении ресурсов или фондов, которые, как известно, небезграничны. К фонду организации относятся денежные средства, используемое в производственном процессе оборудование, а также человеческие ресурсы. С течением времени оборудование, к примеру, физически изнашивается и устаревает, соответственно, падает его стоимость. В данном случае следует говорить о таком понятии, как износ основных средств или ресурсов, подразумевающим постепенную утрату каким-либо капитальным благом своей первоначальной ценности, в статье проведен многофакторный анализ факторов влияющих на износ основных средств организации.

Ключевые слова: основные средства, корреляционно-регрессионный анализ, износ основных средств.

Основные средства — это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, постепенно изнашиваясь, переносят свою стоимость по частям на вновь создаваемую продукцию. К ним относят объекты со сроком службы более одного года и стоимостью более 100 минимальных месячных заработных плат. Основные средства подразделяются на производственные и непроизводственные [1].

Проведем анализ показателей основных средств ООО «Оренбургская буровая компания». ООО «Оренбургская буровая компания» является одним из самых крупных и уверенно развивающихся предприятий Приволжского федерального округа, которое выполняет полный цикл сервисных услуг по строительству, текущему и капитальному ремонту скважин для нефтяных компаний.

Основные средства с каждым годом без постоянного обновления становятся все более изношенными. В России в настоящее время машины и оборудование изношены более чем на 60 %. Из всех основных производственных средств примерно половина приходится на полностью изношенные. В условиях сокращения объемов производства старение основных средств не столь ощутимо, однако с началом его роста потребовались огромные инвестиции для восстановления необходимой производственно-технической базы. Именно недостающие мощности могут стать серьезным фактором, сдерживающим экономический подъем. Проблема изношенности основных средств объясняется в первую очередь тяжелым экономическим положением.

Согласно учетной политике ООО «Оренбургская буровая компания» амортизация основных средств для целей бухгалтерского учета начисляется линейным способом, по объектам, введенным в эксплуатацию после 01.01.2002 года, — по нормам, рассчитанным исходя из срока полезного использования, установленного Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 года № 1.

По основным группам основных средств сроки составляют:

– Здания от 15 до 100 лет;

– Сооружения от 7 до 30 лет;

– Машины и оборудования от 2 до 16 лет.

Амортизация начисляется ежемесячно исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств за вычетом амортизационной премии и нормы амортизации, рассчитанной из срока полезного использования данного объекта.

Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Основными видами деятельности ООО «Оренбургская буровая компания» являются: эксплуатационное бурение; поисковое бурение; зарезка боковых стволов; аренда имущества; капитальный ремонт скважин всех назначений; изготовление продукции производственно-технического назначения и её реализация; строительно-монтажные, ремонтно-строительные работы.

В планах ООО «Оренбургская буровая компания» — наращивание темпов и объемов работ, развитие партнерских отношений с заказчиками, расширение спектра и географии предоставляемых услуг, поиск партеров.

Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Оренбургская буровая компания» представлены в таблице 1, которые были составлены по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия.

Из данных таблицы 1 видно, что в 2015г. происходит увеличение выручки по сравнению с 2014г. на 4431634 тыс. руб., в 2016г. по сравнению с 2015г. она уменьшение на 635677 тыс. руб. Так же наблюдается снижение показателя себестоимость от оказанных услуг по отношению 2016г. к 2015г. на 98,2 %. Следует отметить, что основной причиной снижения выручки и себестоимости явилась общее снижение объема продаж.

Таблица 1

Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Оренбургская буровая компания»

Показатели	2014г.	2015г.	2016г.	Отклонение (+,-)
				2015г. к 2014г.	2016г. к 2015г.
Выручка, тыс. руб.	10433700	14865334	14229657	4431634	-635677
Себестоимость продаж, тыс. руб.	9179030	15160717	14880732	5981687	-279985
Валовая прибыль, тыс. руб.	1254670	295383	651075	-959287	355692
Прибыль от продаж, тыс. руб.	1254670	527007	883199	-727663	356192
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	906866	1733146	1508941	826280	-224205
Чистая прибыль, тыс. руб.	702714	1456266	1278195	753552	-178071
Среднесписочная численность работников, чел.	2355	2650	2495	295	-155
Производительность труда, тыс. руб./чел	4430,4	5609,6	5703,3	1179,2	93,7
Рентабельность продаж, %	12,0	3,5	6,2	-8,5	2,7

Прибыль от продаж в анализируемых периодах имела нестабильную тенденцию. Так в 2014г. прибыль от продаж составила 1254670 тыс. рублей. Прибыль от продаж в 2015 г. по сравнению с 2014г. уменьшилась на 727663 тыс. рублей (или на 42,0 %) и составила 527007 тыс. руб., что объясняется отмеченным выше снижением себестоимости проданной продукции. В 2015 г. прибыль от продаж по сравнению с 2015 г. увеличилась на 356192 тыс. рублей (или на 167,6 %) и составила 883199 тыс. рублей.

Снизился финансовый результат в результате увеличения прочих расходов ООО «Оренбургская буровая компания» в 2015г. на 118,1 %, в 2016г. на 14,4 %.

Корреляционный анализ, разработанный К. Пирсоном и Дж. Юлом, является одним из методов статистического анализа взаимозависимости нескольких признаков. Основная задача корреляционного анализа состоит в оценке природы взаимозависимости между наблюдаемыми переменными, дополнительная задача (являющаяся основной в регрессионном анализе) состоит в оценке уравнений регрессии, где в качестве результативного признака выступает признак, являющийся следствием других признаков (факторов) — причин [2].

В коммерческих организациях Российской Федерации на степень износа основных средств влияет большое количество факторов. Попробуем изучить взаимосвязь степень износа основных средств и других экономических действий, происходящих на ООО «Оренбургская буровая компания». В корреляционно-регрессионном анализе можно устранить воздействие какого-либо фактора, если зафиксировать воздействие этого фактора на результат и другие, включенные в модель факторы. Основные показатели используем за период 2006–2016 гг.

Для проведения корреляционно-регрессионного анализа используем следующие показатели: У — коэффициент износа основных средств ООО «Оренбургская буровая компания», %; Х₁ — сальдированный финансовый результат (прибыль-убыток) деятельности организаций (по эксплуатационному бурению), темп роста, %; Х₂ — коэффициент обновления основных средств ООО «Оренбургская буровая компания», %; Х₃ — коэффициент производительность труда (ООО «Оренбургская буровая компания»), тыс. руб./чел.; Х₄ — коэффициент финансовой устойчивости (ООО «Оренбургская буровая компания»), %.

В результате применения алгоритма корреляционного анализа была получена матрица парных коэффициентов корреляции [3], которая представлена в таблице 2.

Таблица 2

Матрица коэффициентов корреляции

	У	Х1	Х2	Х3	Х4
У	1
Х1	0,786306934	1
Х2	0,27643058	0,021339064	1
Х3	-0,212383665	-0,195908669	0,415521608	1
Х4	0,659060469	0,550817502	-0,1365804	-0,754256854	1

Также стоит указать на обнаруженную тесноту связи между показателями сальдированного финансового результата деятельности организаций(по эксплуатационному бурению) (r_Х1 = 0,786), коэффициентом финансовой устойчивости (ООО «Оренбургская буровая компания») (r_Х4 = 0,659), и коэффициентом производительности труда (ООО «Оренбургская буровая компания») (r_Х3 = -0,754).

В ходе пошагового регрессионного анализа, для проведения многомерного статистического анализа из 4 факторов мы отобрали только один фактор:

Х1 — сальдированный финансовый результат (прибыль-убыток) деятельности организаций (по эксплуатационному бурению), темп роста, %.

С применением пакета Excel были получены результаты, которые представлены на рисунке 1.

В ходе расчета получено следующее уравнение регрессии:

у=27104,9 + 45,4 * Х1

которое показывает, что с увеличением сальдированного финансового результата деятельности организаций (по эксплуатационному бурению) коэффициент износа основных средств будет уменьшатся на 45,4 %.

Рис. 1. Результаты регрессионного анализа

Коэффициент детерминации R²=0,6183 свидетельствует о том, что 61,83 % всей вариации коэффициента износа основных средств обусловлено влиянием сальдированного финансового результата деятельности организаций (по эксплуатационному бурению) и коэффициента обновления основных средств ООО «Оренбургская буровая компания», а 38,17 % вариации обусловлено другими неучтенными в модели факторами.

Оценка статистической значимости параметров регрессии проверяется с помощью t-статистики Стьюдента. Выдвигаем гипотезу Н₀ о статистически незначимом отличии показателей от нуля: a = b_i = 0, и определяем t-критерия Стьюдента:

t_a = 6,54; t_b1 = 3,34; t_b3 = 2,04.

t_табл для числа степеней свободы df = n-13 = 18–13 = 5 и α = 0,05 составит 2,5706. Фактические значения t-статистики превосходят табличные значения, поэтому гипотеза Н₀ отклоняется, т. е. b1, b3 являются статистически значимы.

Оценку надежности уравнения регрессии в целом и показателя тесноты связи, дает F-критерий Фишера. По данным таблицы дисперсионного анализа, изображенного на рисунке 1, F_факт=12,15. Вероятность случайно получить такое значение F-критерия составляет 0,0730, что не превышает допустимый уровень значимости 5 %. Следовательно, полученное значение не случайно, оно сформировалось под влиянием существенных факторов, то есть подтверждается статистическая значимость всего уравнения и показателя тесноты связи [4].

Таким образом, с увеличением сальдированного финансового результата деятельности организаций (по эксплуатационному бурению) и коэффициента обновления основных средств ООО «Оренбургская буровая компания»коэффициент износа основных средств ООО «Оренбургская буровая компания» будет снижаться.

Литература:

1. Коське М. С. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / М. С. Коське, И. В. Воюцкая, Ю. Г. Мишучкова; под ред. М. С. Коське. — Оренбург: Издательский центр ОГАУ, 2011.
2. Тимофеева Т. В., Снатенков А. А. Практикум по финансовой статистике. Оренбург.: Издательский центр ОГАУ, 2004.
3. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Под ред. д.э.н., профессора А. П. Гарнова. — М.: ИФНАР-М, 2016. — 366с.
4. Снатенков А. А., Тимофеева Т. В. Экономико-статистическое исследование состояния сберегательного дела в России // Экономика и предпринимательство. 2015. № 6–2. С. 929–933.