Использование для перспективной оценки финансового потенциала организации бюджета денежных средств и прогнозного баланса доходов, поступлений и расходов организаций

Составление прогнозного баланса позволяет приступить непосредственно к разработке генерального бюджета организации, который состоит из двух частей. Первая часть представляет собой бюджет денежных средств. Для его составления используется информация функциональных бюджетов, оборотная ведомость прогнозных счетов и прогнозный баланс активов и пассивов. Такой бюджет в виде матричного баланса денежных потоков приведен в таблице 1.1. По вертикали матрицы прогнозного баланса денежных потоков показывает ожидаемое поступление денежных средств с детализацией по их источниках, а по горизонтали – направление расходования денежных средств. Такая форма подачи бюджета денежных средств дает возможность разместить каждый источник поступления денежных средств по направлениям их расходования [3, c.44].

Таблица 1.1

Прогнозный матричный баланс денежных средств ОАО «ХХХ» за 2010 год, млн руб.

Источник: собственная разработка. Таблица составлена на основе практических данных ОАО «ХХХ».

По данным таблицы 1.1 видно, что выручка от продажи основных средств составляет 137844 млн руб. и будет использована на капитальные вложения и выплату косвенных налогов, связанных с капитальными вложениями. При необходимости каждый элемент такой матрицы можно детализировать на отдельные потоки, которые раскрывают поступление и расходование денежных средств по центрам ответственности, секторам рынка, видам продукции, основным контрагентам.

Поскольку денежные поступления являются важнейшим ресурсом любой организации, при недостатке которых невозможно использовать производственную программу, то бюджет денежных средств в принципе и является генеральным бюджетом. Целью его разработки является следующее: выявление обеспеченности наличными денежными средствами, которое позволяет решать поставленные перед организацией задачи и выполнять обязательства пред третьими лицами; эффективное использование излишних денежных средств [1, c. 67].

Разработка консолидированного бюджета денежных средств позволяет управляющему персоналу центра инвестиций определить, принять и реализовать те управленческие решения, которые необходимы для сбалансирования поступлений и расходований денежных средств. В условиях использования разработанной системы прогнозных счетов информации счета 60 «Прогнозный денежный поток» позволяет разработать в консолидированном виде бюджет денежных средств [5, c. 415].

Первым уровнем его детализации являются функциональные бюджеты центров учета, а другим – операционные центры ответственности. Двойная запись на прогнозных счетах позволяет связать патоки бюджета денежных средств как с доходами, расходами и поступлениями, так и с прогнозными величинами активов, пассивов и капитала. Достичь такой увязки при использовании других методов разработки консолидированного бюджета денежных средств практически невозможно.

Другим элементом генерального бюджета организации является прогнозный баланс ее доходов, поступлений и расходов. Этот документ позволяет понять отличия между прибылью и денежными средствами. Бюджет денежных средств основывается на информации о поступлениях и выплатах денежных средств, а прогнозный баланс доходов, поступлений и расходов – на их признании по принципу начислений в момент возникновения прав на получение денежных средств или обязательств их выплатить. Возникновение таких прав и обязательств не совпадает с моментом поступления и выплат денежных средств. Кроме того, некоторые артикулы прогнозного баланса доходов, поступлений и расходов организации являются неденежными расходами или доходами [4, c. 52-54; 3, с. 45].

Прогнозный баланс доходов и расходов разрабатывается на основе предварительно составленной сметы доходов и расходов от реализации продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Прогнозная консолидированная смета доходов и расходов от реализации продукции, составленный на основе сделанных выше расчетов, в двух вариантах представлены в таблице 1.2.

Таблица 1.2

Прогнозная консолидированная смета доходов и расходов от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг ОАО «ХХХ», млн руб.

Источник: собственная разработка. Таблица составлена на основе практических данных ОАО «ХХХ».

По данным таблицы 1.2 ОАО «ХХХ» в прогнозном периоде заплатит меньше налога на добавленную стоимость, других налогов и сборов из выручки на сумму (249-171) + (848-736) = 190 млн руб. Прибыль организации уменьшится на 2974-2486 = 488 млн руб., что обусловит выплату в меньшем размере налогов из прибыли. Все эти платежи будут перенесены на следующий период, когда будет оплачена остальная стоимость отгруженной продукции.

Далее составим прогнозный баланс доходов, поступлений и расходов ОАО «ХХХ» в таблице 1.3.

Таблица 1.3

Прогнозный баланс доходов, поступлений и расходов ОАО «ХХХ», млн руб.

Источник: собственная разработка. Таблица составлена на основе практических данных ОАО «ХХХ».

Данные таблицы 1.3 свидетельствуют о том, что если сравнить их с данными таблицы 1.1, то сравнение итоговых показателей баланса доходов, поступлений и расходов показывает превышение последних на 363639 – 353664 = 9975 млн руб. Намерение руководителя ОАО «ХХХ» потратить не 353664 млн руб., а 363639 млн руб. приведет к кризису ликвидности, поскольку возникает денежный дефицит при рентабельной работе. При необходимости, для усиления контроля, консолидированный прогнозный баланс доходов, поступлений и расходов ОАО «ХХХ» может детализировать, выделив промышленную, торговую, инвестиционную, финансовую и другие виды деятельностью.

После утверждения определенным порядком разработанных бюджетов, необходима соответственная организация финансовой работы по их исполнению. Большое значение в этом деле принадлежит управленческому учету и бюджетному контролю, которые осуществляются под руководством главного бухгалтера и руководителя финансовой службы.

Литература:

1. Данилова, Ю. А. Банкротство компаний: проблемы прогнозирования / Ю.А. Данилова // Проблемы теории и практики управления. – 2009. -№9. – С. 65-70.

2. Ковалев, В.В. Введение в финансовый менеджмент : учебное пособие / В.В. Ковалев. – М. : Финансы и статистика, 2007. – 720 с.

3. Осипенко, А.Г. Искусство антикризисного управления : [беседа] / Анатолий Геннадьевич Осипенко ; беседовал Юрий Смолевич // Директор. – 2008. - №11. С.44-45.

4. Шаулюкоу, А.П. Бюджэтаванне i прагнознае рахункаводства : манаграфiя / А.П. Шаулюкоу. – Гомель. : БТЭУ, 2006. - 128 с.

5. Шаулюкоу, А.П. Фiнансавы менеджмент на прадпрыемстве : вучэб. дапам. / А.П. Шаулюкоу. – Гомель : ГКI, 2001. – 562 с.